Порядок выявления ничтожных сделок налоговой службой
Довольно часто возникают вопросы о том, что происходит в налоговой инспекции до выявления недействительной сделки. То есть, каким образом налоговая служба выявляет необходимость признаний той или иной сделки ничтожной, получает информацию кого проверять
Довольно часто возникают вопросы о том, что происходит вналоговой инспекции до выявления недействительной сделки. То есть, какимобразом налоговая служба выявляет необходимость признаний той или иной сделкиничтожной, получает информацию кого проверять и откуда берётся уверенность вположительных для налоговой службы результатах проверки?
Ответыпочти на все эти вопросы находят своё отражения в следующих нормативных актах:
1. ПриказГНАУ от18 апреля 2008 року N 266 «Об организации взаимодействия органовгосударственной налоговой службы при проведении проверок налоговых декларацийпо налогу на добавленную стоимость с учётом информации расшифровок налоговыхобязательств и налогового кредита по налогу на добавленную стоимость в разрезеконтрагентов».
2. Приказ от 12 ноября 2009 г. № 631 «Об отработкесубъектов хозяйственной деятельности, которые имеют риск осуществлениянереальных (мнимых) операций».
3. Методические рекомендации (ориентировочный алгоритмдействий) органов государственной налоговой службы по разрушению схем уклоненияот налогообложения и формирования доказательной базы в делах о взысканиисредств, полученных по ничтожным сделкам, Письмо ГНАУ от 03.09.2009 г. №2012/7/10-1017.
Итак, представим, что предприятие «А» имеет наруках акт налоговой проверки, где установлено, что сделки с контрагентом «Б»признаются ничтожными, и в связи с этим, налоги по таким операциям не должнывключаться в налоговый кредит и валовые расходы предприятия. Что стало причиной проведения проверки этихвзаимоотношений?
Согласно приказа ГНАУ от18.04.2008 г. № 266 все без исключения декларации по ндс подлежат камеральнойпроверке в течение 30 дней с момента ихподачи. Если во время камеральной проверки выявлены несоответствиязадекларированного налогового кредита с налоговыми обязательствами контрагента, такая информация передаётся водин из следующих отделов:
1. В подразделения контроля юридических лиц дляосуществления проверки.
2. В подразделение налоговой милиции для проведенияотработки информации касательно плательщика.
Почемувозникают нестыковки задекларированного налогового кредита предприятия «А» сзадекларированными налоговыми обязательствами предприятия «Б»? Несмотря наотсутствие информации об в нормативных актах, регулирующих деятельность службы,ответ оказался довольно прост. Государственная налоговая служба, проведякамеральную проверку отчётности по ндс предприятия «Б» (если это «налоговаяяма») выявляет, что задекларированный налоговый кредит предприятия неподтверждается другими субъектами хозяйственной деятельности. Без каких-либоколебаний налоговая инспекция обнуляет декларацию или декларации по ндспредприятия «Б» таким образом, чтобы в базе налоговой отчётности отсутствовалаинформация о сдаче деклараций фирмой «Б». То есть декларации обнуляются ивыходит, что предприятие «Б» отчёты по ндс якобы не сдавало. Подкрепляетсятакое обнуление актом налоговой проверки, в котором отображается, чтопредприятие «Б» имеет все признаки фиктивности, а потому все сделки с этимконтрагентом считаются ничтожными.
Такимобразом, налоговая инспекция предприятия«А», во время проведения камеральной проверки, выявляет расхождения повзаимоотношениям с контрагентом «Б», так как декларации последнего обнулены. Послеполучения такой информации отдел проверки юридических лиц делает запрос вналоговую инспекцию предприятия «Б» з целью получения обоснованности обнулениядеклараций. В ответ на такой запрос налоговая инспекция получает акт, гдеотображается информация о фиктивности предприятия «Б» и о ничтожности всехсделок этого предприятия. Такой акт налоговой проверки и является основанием дляпроведения проверки фирмы «А» со всеми вытекающими отсюда последствиями.
Вэтой статье описана упрощённая схема взаимодействия предприятия «А» сконтрагентом «Б», где предприятие «Б» является налоговой ямой. Как правило, втакой цепочке ещё задействованы выгодотранспортирующие субъекты, так называемые«транзитёры». В таком случае, порядок действий налоговых органов не меняется,но удлиняется в зависимости от количества транзитеров в цепочке.
Так,сначала обнуляется декларация предприятия «Б» (налоговой ямы), потом обнуляютсядекларации предприятий В, Г (транзитеры), и дальше все равно выявляютсярасхождения предприятия «А» с со своими конрагентами «В» и/или «Г». После чегопроводится проверка предприятия «А» с последующими налоговыми доначислениями.
Вывод: налогоплательщик, в данном случае предприятие «А»,не может повлиять на процесс выявление ничтожных сделок налоговой службой.Единственным вариантом избежать проведения налоговой проверки являетсякорректировка налогового кредита по взаимоотношениям с предприятием «Б».
- Стягнення коштів, які належать особі, яка має заборгованість перед боржником Євген Морозов 10:30
- Справи про адміністративні правопорушення, які розглядають ТЦК і СП Євген Морозов вчора о 12:18
- "Єдиний" спосіб оскарження результатів оцінки в рамках виконавчого провадження Євген Морозов 04.10.2024 12:19
- Wi-Fi у школах: на якому етапі ми зараз і як відбувається облаштування Петро Оленич 04.10.2024 12:07
- Perplexity AI: Коли пошуковик розуміє вас з півслова Олеся Стойко 04.10.2024 07:40
- Як збільшити прибуток через систематизацію бізнес-процесів Жанна Кудрицька 03.10.2024 22:44
- Визначаємо місця проживання дитини під час війни Світлана Приймак 03.10.2024 19:22
- Декілька роздумів щодо "тарифного подвигу" Укрпошти Олег Пендзин 03.10.2024 16:44
- Забезпечення прав людини в умовах війни Дмитро Зенкін 03.10.2024 14:16
- Відключення споживачів від комунальних послуг за борги по ЖКХ Євген Морозов 03.10.2024 12:24
- Я вдома! Як ефективно встановити і захистити особисті кордони Алла Заднепровська 03.10.2024 09:07
- Де знайти додаткові інвестиції: кредит, грант чи інвестор? Костянтин Соловйов 02.10.2024 20:37
- Мобілізація по новому. Особливості призову командирами ВЧ Ігор Калініченко 02.10.2024 17:34
- Зобов`язання ДПС України зареєструвати в ЄРПН податкову накладну Євген Морозов 02.10.2024 12:16
- Бізнес під прицілом: як новітні розвідтехнології стають щитом в умовах війни Ігор Шевцов 02.10.2024 10:21
- Зміни в призначенні субсидій 316
- Відбір постачальника – це не вся закупівля: ключові ролі в закупівельному процесі 291
- Мобілізація по новому. Особливості призову командирами ВЧ 248
- Відстрочка від мобілізації для студентів іноземних ВНЗ: Покарання невинних за чужі провини 227
- Де знайти додаткові інвестиції: кредит, грант чи інвестор? 120
-
Названо 10 криптовалют, які найкраще купувати зараз
Фінанси 11893
-
Підконтрольна ГУР компанія заборгувала державі понад 800 млн грн – розслідування
Бізнес 6265
-
Італія звинувачує сім осіб і дві компанії у бракованих деталях для літаків Boeing
Бізнес 4654
-
Бохо-шик, переосмислене ретро та інші модні тренди із Paris Fashion Week: ФОТО
Життя 4266
-
В Україні сповільнилося зростання реальних зарплат, у НБУ назвали причини
Фінанси 4236