Фінансові розслідування: злови мене якщо зможеш

До уваги власників бізнесу.

За останній - 2024 рік почастішали запити від власників середнього - великого бізнесу щодо проведення службових розслідувань проти топменеджерів українських компаній.

В 90% випадків скарга одна і та ж сама: мій топменеджер робить бізнес в моєму бізнесі.

На моє запитання, що говорить про це, відзначають:

1. Різке зниження фінансових показників компанії;
2. Непрозорість визначення фінансового результату;
3. Раптове підвищення витрат компанії;
4. Невиконання ключових KPI тощо.

Наступні три 3 кейси, які мені довелося розслідувати, яскраво ілюструють ситуацію в українському бізнесі в частині наявних ризиків недобросовісних дій.

Отже, кейс # 1:

Галузь: Агро.

Фабула: власник бізнесу не знаходиться в операційному контролі, та від початку повномасштабного вторгнення не розподіляв дивіденди, а коли вирішив розподілити, виявилось що нічого ділити, через те, що фінансовий результат - (в дужках).

У формі 2 (звіт про прибутки та збитки - PNL) результатом у дужках позначається - збиток підприємства.

Проблематика: більшість компаній від початку повномасштабного вторгнення, як то кажуть, не заглядали під капот.

Деякі із них навіть не проводили обов’язковий фінансовий аудит, через те, що законодавчо дозволено не звітувати перед податковими органами (подавати обов’язковий фін. аудит) аж до 90 днів після закінчення воєнного стану в країні.

Отже, більшість власників бізнесу вирішили, що компанія слідує єдиному вектору аж до перемоги.

Вийшло, що не зовсім так..

Як наслідок проведеної процедури форензик - аудиту, сума ризикових операцій склала - 41% від виручки компанії, ні, Вам не почулось - цілих 41% від - revenue.

Виявлені ризики зачепили всі 3 основні ризики згідно з деревом шахрайства - (англ. Fraud tree), до речі зустрічаються в тій чи іншій комбінації у 100% компаній, уважно.

Отже, основні ризики:

• відсутність обліку необоротних активів (вони ж основні засоби), і відповідно списання про які власник не знав: досить розповсюджена схема відповідно якої активи пришвидшено амортизуються і списуються, де відповідно береться найкоротший термін їх корисного використання, внаслідок чого ринкова вартість списаних активів значно перевищує їх балансову вартість після чого вони успішно реалізуються по ринковій ціні, а різниця кладеться зрозуміло кому до кишені - на жаль не власнику, а як в такому випадку - СЕО компанії;

• безнадійна дебіторська заборгованість - класика жанру, реалізувати продукцію на підконтрольну пов’язану особу, і забути про дебіторку роки так на 3, доти компанія - боржник не буде ліквідована - питання: де був бухгалтер компанії, комерційний директор, СЕО та юристи? Питання на які так і не було отримано відповіді.

• регулярні виплати кругленьких сум на дружину СЕО, яка номінально значиться в компанії, а по суті там не працює. Схема - списання коштів на мертві душі та пов’язані особи. До речі, по півмільйона гривень щомісяця, Карл;

• сукупність незрозумілих закупівель продукції - ПММ, запасних частин тощо від ФОП по завищеній ціні. Чомусь виробник не сподобався, потрібні були ФОП;

• вишенька на торті - позабалансові продажі продукції і відповідно і надходження, згідно з якими розподілення було на користь СЕО, та його родича, який є головним бухгалтером підприємства - конфлікт інтересів - родинні зв’язки - також red flag;

• неможливість визначення реального фінансового результату із-за дуже поганої якості бух. обліку - також класична схема незаконного відчуження фінансових потоків, бардак в бухгалтерії - red flag.

У підсумку, маємо близько 200 млн грн зі знаком оклику та запитання !?

Я вже не говорю про ряд податкових ризиків.

Адже пам’ятаєте одну з аксіом форензик: внутрішні ризики породжують зовнішні ризики - виходить double risks & double trouble.

Рекомендації:

• відновити облік основних - мінімізація незаконного відчуження активів;

• відновлення бух. обліку, звільнення родича бухгалтера: перший час бухгалтерія на аутсорсі в міжнародній аккаунт компанії під наглядом міжнародної аудиторської компанії доти не буде знайдено нового головного бухгалтера - мінімізація ризику незаконного викривлення фін. результату;
• налаштування політик закупівель та прозоре проведення тендерів - мінімізація корупційних дій;

• створення вакансії фін. контролера та виведення найбільш матеріальних сум на погодження із Власником;

• створення обліку строків перезаключення договорів оренди із пайовиками - мінімізація ризику відчуження земельного банку;

• створення нового штатного розкладу та кадрова реструктуризація;

• обов’язкове проведення податкового аудиту - мінімізація зовнішнього ризику податкових нарахувань;

• проведення раптових інвентаризацій;

• налаштування процесу бюджетування;

• кожні пів року проведення фін. аудиту від міжнародної компанії.

Час війни, це час коли у людей активізується найсильніший інстинкт - інстинкт виживання та збереження сім’ї.

Компанія - не завжди сім’я для вашого топменеджера/партнера в бізнесі - це засіб виживання, на жаль досить часто ціною багаторічної репутації та здійснення шахрайських схем.

Варто пам’ятати про це та про фінансову безпеку своєї компанії - форензик

Кейс #2:

Галузь: фінансова.

Виручка:

Річна виручка компанії - $6 млрд.

Задача проєкту:

1. Аналіз загроз зовнішнього та внутрішнього характеру;

2. Перевірка партнера та підконтрольного партнеру топменеджменту;

3. Аналіз рівня системи внутрішніх контролів;

4. Виявлення ризикових схем, метою яких є незаконне відчуження активів компанії;

5. Надання рекомендацій щодо виправлення наявних помилок в обліку та посилення системи контролів;

6. Підвищення прозорості бізнесу;

7. Покращення рівня кібербезпеки.

Основні знахідки:

1. Відсутність облікової політики;

2. Децентралізація функції бюджетування, що призвело до викривлення фін. результату;

3. Наявність безтоварних операцій;

4. Відсутність підписаних із С-level договорів NDA, NCA;

5. Недостатня автоматизація обліку та можливість змінювати облікові дані заднім числом;

6. Конфлікти інтересів між працівниками в частині пов’язаних осіб;

7. Схема салямі при заключенні договорів;

8. Відсутність обліку основних засобів;

9. Непрозоре проведення закупівель;

10. Відсутність SHA та партнерського договору.

Сума в зоні ризику - $16 млн.

Сума нематеріальна у порівнянні із виручкою, але принципова для власника.)

Крім об’єктивної користі в частині структурування фінансових потоків та бізнес-процесів, форензик носить функцію заспокоєння власника компанії, адже після чекапу зрозуміло що потрібно лікувати, адже більше не має стану невизначеності.

Кейс #3:

Галузь: агро.

Фабула: мажоритарний 75% акціонер вийшов з операційного контролю ще до початку війни.

За останні 4 роки компанія не показувала операційного прибутку, відповідно замовник - не розподіляв дивіденди, тому що нічого було.

Враховуючи той факт, що конкуренти в цьому ж регіоні демонстрували операційний прибуток, у замовника виникло питання щодо реальності фінансового результату.

Як наслідок проведеної процедури форензик виявлена сума ризикових операцій склала приблизно 10% від виручки підприємства.

Отже, виявлені ризики:

1. Відсутність облікові політики на підприємстві, щодо логічно призвело до викривлення фінансового результату;

2. Невірне нарахування амортизації;

3. Відсутність первинних документів по ряду матеріальних операцій із контрагентами;

4. Наявність позабалансових активів, що не поставлені на баланс компанії, очевидно куплені за готівку;

5. Наявність готівкових операцій, що потенційно могли бути не відображені в обліку;

6. Облік ГСМ ведеться із помилками бух. обліку;

7. Проблемна дебіторська заборгованість з якою зовсім не працює юридичний департамент;

8. Неправильне формування собівартості продукції, що також призвело до викривлення фінансового результату;

9. Неспівпадіння відображення ПДВ в декларації та обліку компанії;

10. Штрафи за несвоєчасну сплату податків;

11. Ризик безтоварних операцій;

12. Ризик продаж продукції за готівку без відображення в упр. обліку.

Рекомендації:

1. Хоча б раз на рік проводити податковий та фінансовий аудит;

2. Прописати облікову політику на підприємстві;

3. Контролювати дебіторську заборгованість;

4. Регулярно проводити незалежну інвентаризацію оборотних та необоротних активів;

5. Відновити первинні документи та частково облік;

6. Власнику поставити свого фін. контролера (ФК) замість родича ФК партнера - очевидний конфлікт інтересів.

Вихід з операційного контролю дорівнює втрата бізнесу.

Щоб цього не сталося, потрібно проходить регулярний фінансовий чекап #Forensic.

За статистикою, кожен з нас витрачає значну частину життєвої енергії на питання - невизначеності.

Процедура Форензик - аудиту допомагає визначити невизначеність)