Новели Податкового кодексу щодо податку на прибуток підприємств

Ця стаття присвячена нововведенням в оподаткуванні бізнесу юридичних осіб у звязку з прийняттям Податкового кодексу

З 01.04.2010 року вступає у силу Розділ ІІІ Податкового кодексу щодооподаткування прибутку підприємств.

 Зазначений розділ містить ряднововведень, які можуть істотно вплинути на Ваш бізнес, а відтак ми радіпредставити для Вас короткий огляд таких положень.

 Щодо формул та методів:

 Оподатковуванийприбуток буде вираховуватися як різниця між валовим доходом та валовимивитратами, які в своючергу будуть складатися з витрат на собівартість продукції та інших витрат. Прицьому амортизація буде включатися саме до таких «інших витрат»[1].

 При визнанні валових та доходів та валових витрат «метод першої події» замінено на «метод«нарахувань», тобто як доходи, так і витрати будуть визнаватися з моментупереходу до покупця права власності на товар та складання актаприймання-передачі робіт/послуг[2];

Щодо валового доходу:

 До валового доходу не буде включатися сумаповоротної фінансової допомоги від засновника, яка залишається неповерненою небільше як 365 днів[3].

 До валового доходу не будуть включатися авансовіплатежі чи передоплати[4].

Щодо валових витрат:

 Витрати, які стосуються собівартості продукції,будуть визнаватися лише у тому періоді, у якому фактично отримано дохід відтакої продукції[5] (правило «без доходів немає витрат»).

 До валових витрат не будуть включатися авансовіплатежі чи передоплати[6].

 До валових витрат не будуть включатися витрати напридбання продукції (товарів, робіт, послуг) у фізичної особи-підприємця, яка сплачує єдиний податок (крімпридбання робіт/послуг у сфері інформатизації)[7].

 До валових витрат не будуть включатися витрати наоплату послуг (робіт) нерезидента щодо консалтингу,реклами, маркетингу у розмірі, що перевищує 4 % доходу попереднього звітногоперіоду (не застосовується до постійних представництв нерезидентів вУкраїні). При цьому, якщо такий нерезидент має офшорний статус, зазначені витрати не будуть визнаватися взагалі[8].

 До валових витрат не будуть включатися витрати наоплату послуг (робіт) нерезидента щодо інжинірингуу розмірі, що перевищує 5 % митноївартості обладнання, що підлягає імпорту. При цьому, якщо такий нерезидентмає офшорний статус, зазначенівитрати не визнаються взагалі[9].

 До валових витрат не будуть включатися витрат наоплату роялті на користь нерезидента урозмірі, що перевищує 4 % доходу попереднього звітного періоду (незастосовується до постійних представництв нерезидентів в Україні). При цьому,якщо:

-        такийнерезидент має офшорний статус,

-        права,за які сплачується роялті вперше виникли в Україні,

-        особа,якій сплачується роялті не є бенефіціарним отримувачем, або

-        сплаченасума роялті не буде оподаткована в країні призначення,

 Щодо амортизації:

 Буде змінено групи амортизації:

 -        для основних фондів їх визначено 16 (із законодавчим встановленняммінімального строку корисного використання),

-        для нематеріальних активів їх визначено 6 (із встановленням строку мінімальногостроку корисного використання відповідно до правовстановлюючого документа,проте з деякими законодавчими обмеженнями)[12].

 Амортизаціябуде нараховуються виходячи зі строку корисного використання, який встановлюється наказом по підприємству у межах граничних строків, що визначенізаконом[13].

 Буде застосовуватися 5 різних методів нарахування амортизації, причому конкретний методвизначається самостійно підприємством у наказіпро облікову політику з урахуванням обмежень, що встановлені законом[14].

Щодо ставок податку:

 Нова ставка податку буде становити:

 -        з01.04.2011 року до 31.12.2011 року – 23 %,

-        з01.01.2012 року до 31.12.2012 року – 21 %,

-        з01.01.2013 року до 31.12.2013 року – 19 %, та

-        з01.01.2014 року – 16 % від прибутку[15].

 Для юридичнихосіб-суб’єктів малого підприємництва (середній дохід яких наростаючимпідсумком за звітний період становить не більше 3 мільйонів гривень), які:

 -        будутьстворені після 01.04.2011 року, або

-        діють,проте протягомостанніх 3 років діяльності декларували не більше 3 мільйонів гривеньсередньорічного доходу та мали не більше 20 осіб штату,

-        не здійснюють діяльність у певних сферах, встановлених законом,

встановлена ставка у розмірі 0 % на період з01.04.2010 року до 01.01.2016 року[16].

 З 01.01.2011 до 01.01.2021 звільняється від оподаткування прибуток, отриманий від основноїдіяльності підприємств легкої промисловості (крім тих, що виробляютьпродукцію на давальницькій сировині)[17].