Узагальнююча податкова консультація з трансферного ціноутворення
Міністерство доходів і зборів України видало узагальнюючу податкову консультацію з питань застосування податкового законодавства щодо трансферного ціноутворення
Трансферне ціноутворення,останнім часом, виходить на перший план дискусій платників податків та органівдоходів і зборів. Не в останню чергу багато питань виникає через допущення прогалину Законі України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодотрансфертного ціноутворення» від 04.07.2013 року № 408-VII, заповнити якіспробувалоМіністерстводоходів і зборів України в узагальнюючій податковій консультації з окремихпитань застосування податкового законодавства щодо трансферного ціноутвореннявід 22.11.2013 року № 699 (надалі - УПК).
Зокрема надано роз’яснення з наступних питань:
1. Вказано, що в 2013 році враховується вартісний критерій операцій з кожнимконтрагентом за увесь календарний рік- з 01 січня по 31 грудня2013 року (питання 1 УПК). В той же час в Звіті про контрольовані операціїплатникам потрібно буде відобразити тільки операції, здійснені в період діїнового законодавства про трансферне ціноутворення (надалі ТЦ), - з 01 вересняпо 31 грудня 2013 року.
2. Надано роз’яснення з питання: Чивраховувати внески в статутний капітал,поворотну фінансову допомогу і інші нетоварні операції для визначення вартісногокритерію контрольованих операцій (50 млн. грн.)? Міндоходівдотримується буквального трактування норми «загальна сума операцій» і вказує,що при визначенні 50-мільйонного критерію враховуються:
- борговіоперації - кредити, депозити, позики і відсотки по них, суми поворотноїфінансової допомоги;
- посередницькі операції - вартість товарів за договорами комісії,доручення, агентським і іншим аналогічним договорам, суми комісійної(агентського) винагороди;
- вартість інвестицій (внески в статутний капітал, купівля акцій іт.п.).
3. Надано роз’яснення з питань купівлі-продажу тавказали, що у випадку, коли з одним і тим же контрагентом в звітному періодіздійснювалися операції як купівлі, так і продажу товарів (робіт, послуг), то у такому разі в розрахунок50-мільйонного критерію набуває сумарного значення об'ємів поставок якв один, так і в інший бік.
4. Щодо постачання підакцизних товарів вказано, щоакцизний податок враховується при визначенні об'єму контрольованих операцій.
5. Щодо ситуації, коли придбаний товар у контрагента, щодо якого операції вважатимутьсяконтрольованими був повернутий, Міндоходів відзначило, що такеповернення буде враховуватись в сумі контрольованих операцій тільки у випадку поверненнятовару в тому ж році, в якому відбувся його продаж.
6. Щодо проведених передоплат вказано, що такіпередоплатине враховуються при визначенні 50-мільйонного критерію.Важливий лише момент постачання.Відповідно,і в Звіті контрольовані операції відображаються по методу нарахування - на дату переходу права власності натовари або дату складання акту виконаних робіт, послуг (питання 5 УПК).При цьому об'єм контрольованих операцій визначається за договірними(контрактним) цінами (питання 3 УПК).
7. Як і прогнозувалося, до числа особливихпов'язаних осіб - резидентів, операції з якими підлягають держконтролю заТЦ, Миндоходів віднесло не лише платників єдиного і фіксованогосільськогосподарського податку, але і суб'єктів галузевих спецрежимів:
- у сфері сільського і лісового господарства;
- відносно виробів мистецтва, предметів колекціонування і антикваріату (питання 10 УПК).
8. Щодо опосередкованого володіннякорпоративними правами, то відповідно до позн. «в» пп. 14.1.159 п. 14.1 ст. 14 ПКУ пов'язанимиособами для цілей ТЦ визнаються, зокрема: «юридичні особи - у випадку якщо однаі та ж особа безпосередньо і/або опосередковано володіє корпоративними правамитаких юридичних осіб і розмір долі корпоративних прав в кожній юридичній особіскладає 20 і більше відсотків». Міндоходів визнали, що при опосередкованомуволодінні корпоративними правами долі перемножуються (питання 15 УПК). Напр.: «компаніяА володіє 50 % компаній Б, а та, у свою чергу, володіє 30 % компаній В. Такимчином доля компанії А в компанії В визначається шляхом перемножування доль іскладає 15 % (50х30/100).
9. Щодо незареєстрованих платників податку на прибуток і/або ПДВ станом напочаток звітного року, вказано що платники, які були створені всередині звітного року, і при цьому з дати реєстрації вже являються повноціннимиплатниками податків на загальні системі оподаткування (платниками податкуна прибуток і ПДВ) податківці визнали, що звітний (податковий) рікрозпочинається у них з дати реєстрації, і на початок такого року задекларованіпоказники відсутні. Отже, операції з такими контрагентами не є контрольованими (питання19 УПК).
10. Щодо Звіту про ТЦ і штрафів зайого непредставлення вказано, що представлення із запізненням Звітуприрівнюється до його непредставлення (питання 6 УПК). Звіт требаподати до 1 травня наступним за звітним року. Враховуючи, що Звіт подаєтьсяобов'язково в електронному вигляді, приймати його наступного року будутьуперше, а в зв’язку з тим, що з поданням електронної звітності бувають перебої,не слід зволікати з відправкою звіту до граничного терміну. Занадто вже високаціна питання – 5 % від суми контрольованої операції – а це не менше 2,5млн. грн. за неподання чи подання із запізненням Звіту. Щодо базизастосування 5 % штрафу у випадку, коли в Звіті не відображені усіконтрольовані операції податківці застосовуватимутьштраф урозмірі 5 % тількивід суми контрольованих операцій які не вказанів поданому Звіті (питання 7 УПК).
- Євроінтеграція та реальність: діяти негайно Юрій Щуклін 14:20
- Як підтримати переселенців і зберегти людський ресурс України Нісар Ахмад 13:33
- Ключові інструменти, які допоможуть виграти найскладніші перемовини: поради підприємцям Владислав Пʼявка 10:46
- Харасмент у школах: чому мовчати небезпечно і як створити безпечне середовище для дітей Олександра Нікітіна 10:40
- З чого почати масштабування і систематизацію бізнесу Олександр Висоцький 10:29
- Як зменшити пори на обличчі? Вікторія Жоль 10:21
- Чи варто боятися фінмоніторингу? Сергій Пагер 08:40
- Що означає бути громадянином? Дмитро Зенкін вчора о 09:44
- Дві нові "гарячі точки" в Азійському регіоні Георгій Тука вчора о 07:54
- Європейський вибір України: Як суспільство звільняється від пострадянського минулого Штефан Сабау 26.04.2025 23:00
- Дзеркальні кроки – основа переговорного процесу Сергій Пєтков 26.04.2025 07:28
- Післяплата через Нову пошту та NovaPay: чи потрібен фіскальний чек? Арсен Маринушкін 26.04.2025 00:43
- ТЦК проти позову: розбираю відзив на позов, коментую, відповіді Павло Васильєв 25.04.2025 21:39
- Очікування vs реальність: правда про старт кар’єри в IT Сергій Немчинський 25.04.2025 10:36
- З чого починати описувати бізнес-процеси? Жанна Кудрицька 24.04.2025 23:46
- ТЦК проти позову: розбираю відзив на позов, коментую, відповіді 463
- Захист дітей від насильства: як працює модель Барнахус в Україні та Польщі 129
- ТЦК – треш, хайп, фейк або соціальна допомога військовим та їх сім’ям 112
- Китай закручує "рідкоземельну гайку". Як Україні скористатися своїм шансом? 101
- За фасадом новобудови: як виявити ризики перед купівлею 100
-
Чому тепер Зеленський має козирі у переговорах, а у Трампа карти такі собі
Думка 10347
-
Зрадник Сальдо отримав підозру за заволодіння Херсонською нафтоперевалкою
Бізнес 8763
-
Скільки коштує стати блогером у 2025: реальні історії інфлюенсерок про старт, витрати та заробіток
Життя 4325
-
"Життя після 100 — не виняток, а нова норма": як тренд довголіття змінює наш підхід до краси
Життя 3759
-
Парад перемоги над здоровим глуздом – Путін оголосить про "звільнення" Курщини 9 травня
Думка 3715