Податкові радники притягуються до відповідальності у Великій Британії

HMRC вперше використала положення Criminal Finances Act 2017 для корпоративного обвинувачення.

Як я неодноразово наголошував українським клієнтам, будь-який бізнес у Великій Британії потрібно починати з детального податкового планування та аудиту існуючих податкових і резидентних статусів. У 99% випадків підприємці помилково вважають, що доходи, отримані за кордоном, у Британії не оподатковуються. Це хибне уявлення.

Важливо розуміти: навіть якщо ви вже сплатили податки з продажу нерухомості чи оподатковуєте свої доходи як ФОП в Україні, ці платежі не можна автоматично «зарахувати» у Британії. А якщо, наприклад, на Кіпрі відсутній податок на продаж нерухомості, це зовсім не означає, що ви не зобов’язані задекларувати та оподаткувати цей дохід у Сполученому Королівстві. 

Перестаньте слухати «тікток-експертів»: не може фахівець у міграційному праві чи візових питаннях бути одночасно експертом у міжнародному податковому плануванні. Нові 5 000 співробітників HMRC (Податково-митної служби Великої Британії) займатимуться саме пошуком схем ухилення. І важливо враховувати: у Великій Британії існує кримінальна відповідальність і за ухилення від сплати податків з доходів, отриманих за кордоном.

Тому першим кроком має бути податкове планування, вивчення вашого резидентного статусу, бо навіть використання емейла для вказівок бухгалтеру на Мальті може бути визнано ознакою ведення бізнесу з території Британії. 

Резиденція не є тотожною податковій резиденції, невтомлюються повторювати податкові радники. І в тому біда українських клієнтів, які вважають, що є якісь типи віз, що дають право не сплачувати податки в UK.

Резиденція — це місце проживання або правовий статус у країні (наприклад, віза, дозвіл на проживання).

Податкова резиденція — це статус, за яким держава вважає вас своїм платником податків. Вона визначається за окремими критеріями, такими як кількість днів перебування, центр життєвих інтересів, наявність житла тощо.

Перша гучна справа: Bennett Verby Ltd

У серпні 2025 року HMRC вперше використала положення Criminal Finances Act 2017 для корпоративного обвинувачення. Як зазначає Рейчел Кук, старший солісітор лондонської юридичної фірми Peters & Peters, у матеріалі для AccountingWEB («Accountants in first failure to prevent evasion case»), під кримінальне переслідування потрапила бухгалтерська компанія Bennett Verby Ltd зі Стокпорту. (Проаналізувавши її статтю, публікую її частовий переклад з поясненнями для українських клієнтів)

Фірму обвинувачують у причетності до шахрайства з податковими пільгами на дослідження та розробки (R&D tax credits). Разом із компанією на лаві підсудних опинилися шестеро осіб, включно з колишнім директором, яким інкримінують шахрайство з бюджетними коштами та відмивання грошей. Справу призначено до розгляду у вересні 2027 року.

Чому це важливо

Частина 3 Criminal Finances Act 2017 запровадила два окремих злочини для компаній:

• Section 45: Нездатність запобігти сприянню ухиленню від сплати податків у Великій Британії.

• Section 46: Нездатність запобігти сприянню ухиленню від сплати податків за кордоном (із британським зв’язком).

Ці норми поширюються на компанії, партнерства та інші корпоративні структури. Відповідальність настає навіть тоді, коли старший менеджмент не знав і не мав наміру вчиняти правопорушення: достатньо, щоб працівник, агент або підрядник сприяв ухиленню.

Єдиним захистом є доведення того, що у компанії були «розумні процедури запобігання», або що їх було неможливо очікувати за конкретних умов. Покарання включає необмежені штрафи та репутаційні втрати.

Вісім років бездіяльності — і переломний момент

Від 2017 року HMRC розглядала понад 100 потенційних справ, проте жодного разу не дійшла до суду. Це породило справедливу критику, що закон став «паперовим тигром». Лише у 2025 році прокуратура наважилася зробити перший крок, і справа Bennett Verby може стати прецедентом.

Раніше основними бар’єрами для переслідування були складність доведення одразу трьох елементів (ухилення, сприяння, відсутність процедур запобігання), а також значні ресурси захисту з боку компаній. Проте уряд збільшив фінансування HMRC на £100 млн і оголосив про набір 5 500 нових інспекторів, а також про плани підняти кількість кримінальних податкових справ на 20% протягом п’яти років.

Що це означає для бізнесу та консультантів

Ця справа — сигнал для всіх бухгалтерських і консалтингових компаній, не лише великих. Закон поширюється на бізнес будь-якого масштабу. «Розумні процедури» будуть оцінюватися індивідуально, залежно від сфери діяльності.

Щоб захистити себе, варто:

• переглянути та оновити політики комплаєнсу, особливо в зонах ризику (R&D кредити, міжнародні структури);

• навчити всіх співробітників і підрядників, де межа між легальним податковим плануванням та кримінальним ухиленням;

• посилити контроль над роботою з клієнтами у чутливих сферах;

• документувати всі процедури й зберігати докази тренінгів, перевірок та моніторингу.

Вибачте за повторення, але "резидент" і "податковий резидент" це два різні юридичні терміни і це має бути зрозуміло до будь-якого першого кроку в бізнесі.

Статус податкового резидента у Великій Британії визначається на підставі законодавчо встановленого тесту Statutory Residence Test (SRT). Він складається з трьох частин:

1. Automatic Overseas Tests (автоматичні тести для нерезидентів);

2. Automatic UK Tests (автоматичні тести для резидентів);

3. Sufficient Ties Test (тест на достатність зв’язків та визначення центру життєвих інтересів).

Оцінювання відбувається послідовно: якщо особа не підпадає під критерії попереднього тесту, застосовують наступний.

Усі тести базуються на кількості днів, проведених у Великій Британії, з урахуванням резидентського статусу особи у попередніх податкових роках.

Automatic UK Test

Особа визнається податковим резидентом, якщо вона перебувала у Великій Британії 183 дні або більше протягом податкового року.

Automatic Overseas Test

Особа може бути визнана податковим нерезидентом, якщо у звітному році вона перебувала у Великій Британії менше ніж 91 день, і водночас дотримані такі умови:

• кількість днів, коли особа працювала у Великій Британії понад 3 години на день, не перевищує 31 дня (не має значення, для якого роботодавця виконується робота — британського чи іноземного, головне, що вона здійснюється з території Великої Британії);

• відсутня суттєва перерва у роботі за межами Великої Британії.

Суттєвою перервою вважається період тривалістю щонайменше 31 день поспіль, коли особа:

• не працює понад 3 години на день за межами Великої Британії; і

• не виконувала б такої роботи, якби не перебувала у відпустці, на лікарняному чи у відпустці по догляду за дитиною.

Якщо така перерва була (наприклад, під час перебування в Україні чи США), тоді автоматичний тест для «працівників за кордоном» не застосовується, і резидентський статус визначають за іншими критеріями.

Sufficient Ties Test (тест на достатність зв’язків)

Якщо автоматичні тести не дають однозначної відповіді, застосовується цей тест.

Він враховує кількість зв’язків особи з Великою Британією. Якщо протягом трьох попередніх податкових років особа не була резидентом, оцінюються такі фактори:

1. Сімейні зв’язки (наявність близьких родичів у Великій Британії);

2. Житлові зв’язки (наявність житла, доступного для використання);

3. Робочі зв’язки (робота у Великій Британії понад 3 години на день);

4. 90-денна прив’язка (перебування у Великій Британії 90 і більше днів у попередніх податкових роках).

Чим більше днів людина проводить у Великій Британії у поточному податковому році, тим меншої кількості «зв’язків» достатньо для визнання її податковим резидентом.

Висновок

Справа Bennett Verby показує: HMRC більше не обмежується цивільними санкціями й буде передана до суду. Чи стане це початком серії резонансних  і гучних процесів — подивимося. Але головний урок для бізнесу очевидний: введіть податковий комплаєнс! бо для українських підприємців у Британії це означає одне — без ретельного і професійного податкового планування та прозорої структури бізнесу будь-яка «схема» може обернутися кримінальною справою.