Швейцария – закат "альпийской тихой гавани"?

Последние тенденции прозрачности и требования мирового сообщества в раскрытии информации заставляют задуматься – а так ли надежны иностранные компании для использования в целях конфиденциального владения активами?

Последниетенденции прозрачности и требования мирового сообщества в раскрытии информациизаставляют задуматься – а так ли надежны иностранные компании для использованияв целях конфиденциального владения активами? 

Совсем недавно, 15 октября, Швейцария подписала КонвенциюОЭСР О взаимной административной помощи в налоговых вопросах (Convention onMutual Administrative Assistance in Tax Matters). И многие полагают, что последняя «тихаягавань» сдалась под натиском ЕС. Но стоит ли из-за этого волноваться украинскимбизнесменам, предпочитающим Швейцарию другим нерезидентным инструментаминвестирования?

ПодписаннаяКонвенция – наиболее всеобъемлющий многосторонний инструмент, которымоткрывается возможность уполномоченным органам стран-участниц получать активнуюадминистративную помощь в области учета и сбора налогов. Обмен информацией, врамках Конвенции, покрывает все формы административного сотрудничества междугосударствами в отношении начисления ивзимания налогов:

•           обменинформацией по-запросу, автоматический и спонтанный;
•           одновременныеналоговые проверки, в том числе зарубежные;
•           содействиев выполнении налоговых обязательств (взыскание налогов);
•           проведениесовместных аудитов;
•           сохранениеконфиденциальности при предоставлении документов.

Под действиеКонвенции попадают все виды обязательных платежей в бюджет (за исключениемтаможенных пошлин), а именно: подоходный налог, налог на прибыль, на приросткапитала, на чистые активы, которые подлежат налогообложению на государственном(федеральном) уровне, а также местные налоги, отчисления на обязательноесоциальное страхование, налоги на имущество, наследство и дарения.

В то жевремя Конвенция предусматривает гарантии по защите налогоплательщиков. Так,например Сторона может отказать в предоставлении помощи, если налог, вотношении которого она запрашивается, по их мнению, не вписывается вобщепринятые принципы налогообложения, или информация раскрывает коммерческую,промышленную или профессиональную тайну. Кроме того, применение Конвенции неограничивает права и гарантии физических лиц, которые они имеют по законамгосударства, получившего запрос о помощи.

Примечательно,что Украина присоединилась к этой Конвенции еще в 2004 году, а в 2009 подписала и Протокол к ней, который вступил в силу уже с 1 сентября 2013. И с этогомомента Украинские компетентные органы могут запрашивать информацию устран-участниц, которые ее применяют (т.е. для которых Конвенция вступила всилу). А это, в частности: Белиз, Дания,Ирландия, Мальта, Нидерланды и Великобритания. В июне этого годаПравительство уже задекларировало готовность начать информационный обмен с Белизом.В отношении Великобритании компетентные органы давно сотрудничают:запрашивают и получают информацию по сделкам и операциям. С Нидерландами подписаноРабочее Соглашение О спонтанном обмене информацией, которое действует дляУкраины с 2002 года...

Нельзя сказать, что Украина не получала информацию по запросам ранее, но с вступлением в силу данной Конвенции Правительство нацелено «не откладывая в долгий ящик» приступить к ее использованию с максимальной отдачей. Так, в конце прошлого года Минфин своим Приказом №1247 от 30.11.2012 утвердил Порядок обмена налоговой информацией по специальным письменным запросам скомпетентными органами других стран. В частности, документом определено, чтоинформация может запрашиваться как в ходе досудебногорасследования относительно нарушений налогового законодательства (Ст.212 УК),так и при проверке налогоплательщика.Тип проверки не указан, но определен период запрашиваемой информации – ондолжен совпадать с периодом проверки налогоплательщика. Это дает дополнительноепреимущество бизнесу –  вовремя «почиститьхвосты», если началась проверка.

Дляинициирования запроса должны присутствовать факты, дающие основания полагать, что налогоплательщик осуществлялсвоюдеятельность по схеме, которая позволила бы скрытьполученные доходы, а именно:

1) при наличии просроченной дебиторскойзадолженности у нерезидента перед резидентом факты свидетельствуют, чтонеобходимая информация находится в запрашиваемом государстве, и при проведениидосудебного следствия необходимо подтверждения достоверности такой информации (независимоначато ли уголовное производства относительно лица или по факту осуществленияВЭД операции);

2) при установлении несоответствия междуколичественными (или другими) показателями таможенной декларации и фактическиоприходованном /отгруженном товаре;

3) факты свидетельствуют о перечислениис целью дальнейшей легализации доходов, полученных преступным путем; 

4) существует необходимость в полученииинформации для контроля за ценообразованием.