Законопроект №3688: основні зміни в оподаткуванні

Адміністрування

• надміру сплачені зобов’язання з ПДВ повертатимуться виключно на рахунок платника в СЕА;
• передбачено нову систему штрафів у разі порушення термінів реєстрації податкових накладних та допущення помилок в обов’язкових реквізитах.

Податок на прибуток

• ставка податку – 18%;
• база оподаткування розраховується на основі ПСБО або МСФЗ і коригується на відповідні різниці (фінансовий результат платника податку додатково зменшується на суму нарахованих доходів від участі в капіталі платників єдиного податку четвертої групи та на суму дивідендів, які підлягають виплаті на його користь від інших платників податків, які сплачують авансові внески з податку на прибуток при виплаті дивідендів);
• відмова від авансових внесків розрахованих за підсумком минулого року. Податковими періодами є календарні квартал, півріччя, три квартали, рік. Авансовий внесок сплачується у розмірі 2/9 за підсумками 3-х кварталів 2016 року;
• на ОСББ не поширюються критерії неприбуткової організації.

Податок на доходи фізичних осіб

• єдина ставка податку – 18%.
• оподаткування пасивних доходів:
• 18% з нарахованих дивідендів від інститутів спільного інвестування;
• 5% з нарахованих дивідендів від платників податку на прибуток (від суб’єктів спрощеної системи – 18%);
• податкова соціальна пільга в розмірі 50% прожиткового мінімуму;
• до оподатковуваного доходу не включається сума прощеного кредиту в іноземній валюті на отримання єдиного житла;
• пенсія у розмірі понад 3 мінімальні заробітні плати оподатковуватиметься за ставкою 15% до суми перевищення.

Податок на додану вартість

• виключено з підстав для анулювання реєстрації платника ПДВ його відсутність за місцезнаходженням;
• база оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг не може бути нижче звичайних цін;
• з операцій, звільнених від оподаткування виключено постачання і експорт зернових культур. Додано операції банків та фінансових установ з постачання майна, набутого внаслідок стягнення;
• виключено пункт про платників ПДВ, що не мають права на бюджетне відшкодування. Передбачено створення Реєстру заяв про повернення бюджетного відшкодування. Повернення бюджетного відшкодування здійснюватиметься у хронологічному порядку відповідно до черги в Реєстрі. Інформація з Реєстру не належить до інформації з обмеженим доступом. Змінено порядок узгодження сум бюджетного відшкодування;
• формула розрахунку суми податку, на яку платник має право зареєструвати накладну в ЄРПН: ?Накл = ?НаклОтр + ?Митн + ?ПопРах + ?Овердрафт - ?НаклВид - ?Відшкод – ?перевищ
• спеціальний режим оподаткування ПДВ для сільського господарства діятиме до 2017 року.

Податок на майно

• ставки податку для об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості встановлюються у розмірі, що не перевищує 3% розміру МЗП за 1 кв. метр бази оподаткування;
• за житлову нерухомість, загальна площа якої перевищує 300 м² (для квартири) та/або 500 м² (для будинку) сума податку збільшується на 25 тис. грн. в рік за кожен такий об’єкт;
• об’єктом оподаткування транспортним податком є легкові автомобілі, з року випуску яких минуло не більше 5 років (включно) та середньо ринкова вартість яких становить понад 750 розмірів МЗП;
• внесено норми щодо обрахунку податку при викраденні автомобіля.

Спрощена система оподаткування

• до третьої групи відносяться юридичні особи та фізичні особи-підприємці, у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 5 000 000 грн.
• ставка єдиного податку для третьої групи становить 3% доходу у разі сплати ПДВ і 5% доходу без сплати.
• змінено ставки податку для платників 4 групи (збільшено в 1,8 раза).

Єдиний соціальний внесок

• максимальна величина бази нарахування ЄСВ – 25 розмірів прожиткового мінімуму для працездатних осіб;
• працівники не є платниками ЄСВ;
• встановлено єдиний розмір ЄСВ – 22% бази нарахування.