Форензик у 2025 році стає ключовим інструментом захисту бізнесу: тренди, ризики та способи виявлення фінансових зловживань.
Форензик (від лат. «foren» – виступати перед форумом) – це мистецтво розслідування людей та грошей, яке є інструментом збору доказової бази для різних цілей, включаючи досудове врегулювання, судові спори, продаж бизнесу або навіть виправдання підозрюваного.
У 2025 році, в умовах постійної турбулентності, війни та максимальної компресії серед конкурентів, фінансові розслідування набувають особливої актуальності.
На жаль, за статистикою, звернення щодо форензик-аудиту рідко є превентивними, оскільки у 90% випадків на момент запиту частина активів компанії вже втрачена.
Не існує ідеальних компаній із досконалою системою внутрішніх контролів, адже у 100% форензик-розслідувань виявляються ті чи інші факти зловживань.
В Україні щорічна втрата бізнесом від шахрайства становить щонайменше 20–40% виручки компанії, що значно вище світової статистики (5–15%).
Ключові виклики та контекст 2025 року
Особливості фінансових розслідувань у 2025 році тісно пов'язані з наслідками повномасштабної війни, яка активувала найсильніший інстинкт людини — інстинкт виживання та збереження сім'ї.
Власникам бізнесу варто пам'ятати про головне правило форензик: «Вихід з операційного контролю дорівнює втраті бізнесу».
1. Послаблення системи внутрішніх контролів.
Війна призвела до послаблення систем контролю через відсутність ключових співробітників (ситуативну/перманентну), відсутність власника через вихід на нові закордонні ринки, або відсутність внутрішнього аудитора, начальника СБ через мобілізацію.
Для менеджерів на місці це є сигналом послаблення захисних контролів компанії.
2. Географічна диверсифікація.
Прихід війни змусив власників в аварійному режимі масштабувати бізнес за кордон, активуючи правило: «Якщо в тебе бізнес в одній країні, то в тебе немає бізнесу». Мета цього – звісно диверсифікація ризиків бізнесу.
Основні тренди фінансових розслідувань – 2025
Тренди фінансових розслідувань у 2025 році включають посилення уваги до якості обліку в компанії, оцінки бізнесу (англ. EV- enterprise valuation) у звʼязку з розходом партнерів у бізнесі, потенційних внутрішньокорпоративних суперечок, які можуть виникати між ними, у звʼязку із зменшенням грошового потоку в компанії (англ. financial shrinkage).
1. Форензик у сфері M&A та партнерські спори. Кризові часи збільшують транзакційні видатки через зростання недовіри.
Форензик активно використовується для:
- визначення реального фінансового результату при продажі бізнесу та виході одного з акціонерів та відповідно розподілі дивідендів.
- оцінки бізнесу - (EV): відновлення обліку компанії для визначення фінансових метрик, на основі яких визначається вартість бізнесу та розмір частки кожного з акціонерів.
- перевірки компанії: проведення (англ. DD - due diligence) перед M&A: залучення форензик-аудиторів є притаманним саме для країн з перехідною економікою (emerging markets).
Їхня задача — зібрати, відновити та консолідувати ключові фінансові показники. Досить часто доводиться робити відновлення обліку або навіть форензик обліку у звʼязку з його поганою якістю.
2. Ящик пандори.
Аналіз періоду від початку повномасштабної війни.
Частим запитом є перевірка компанії після початку повномасштабної війни, оскільки цей період вважається періодом невизначеності та сильної турбулентності.
Прикладом є випадки, коли активи та фінансові потоки компанії були направлені на підтримку ЗСУ, але в дещо більших обʼємах і не зовсім на ЗСУ а часто в кишені недобросовісних менеджерів.
3. Кібербезпека та криптоактиви.
Світ невпинно диджиталізується. Аудит цифрових активів та криптовалютний форензик – це напрям, що активно розвивається. Форензик- перевірки в даному контексті часто мають на меті перевірку рівня системі захисту даних активів та часто їх пошуку у звʼязку із їх втратою внаслідок дії третіх осіб.
4. Комплексний чекап системи внутрішніх контролів.
Існує тренд на проведення чекапу, що включає кібербезпеку, фінансову безпеку, юридичну та фізичну безпеку. Це потрібно, оскільки системи контролю великих компаній, що динамічно зростають, часто не встигають за їхнім зростанням, що призводить до втрати коштів.
Як не дивно, під час війни крупні компанії стали ще крупнішими за рахунок доступу до ринку капіталів та відповідно захопленню долі ринку конкурентів.
Методологія та інструментарій форензик у 2025 році
Форензик – це універсальний інструмент, практичне застосування якого постійно еволюціонує в залежності від запиту ринка.
1. Раптовість та оперативність.
Найбільш ефективний проєкт форензик – це раптова перевірка, який проводиться без попередження менеджерів компанії.
Раптовість підвищує ефективність отримання обʼєктивної інформації.
Раптові перевірки дозволяють виграти час для того, щоб зловмисники не змогли замести сліди. Як казав Воррен Баффет: «Ви дізнаєтесь, хто купався без нижньої білизни, тільки коли почнеться відлив».
2. Фокус на активах.
Одне із 10 правил проведення форензик – 2025 — швидкість дій має першочергове значення.
Інше важливе правило – починати розслідування із визначення наявності активів у опонента.
3. Комплексний підхід ("Helicopter view").
Процедура форензик передбачає незаангажований погляд згори - (англ. helicopter view) на бізнес , аналізуючи всі аспекти господарської діяльності.
Форензик обов’язково є комплексною і цілісною послугою, що включає роботу під ключ — від викриття схеми до ідентифікації та повернення активів.
4. Джерела інформації.
Успіх проєкту залежить від способів отримання наявності якісної інформації.
Використовуються щонайменше сім джерел, серед яких: HUMINT, OSINT, бази даних бухгалтерської та фінансової звітності, первинна документація, податкова звітність (зокрема, "додаток №5" для платників ПДВ), банківські виписки (одне з найбільш об'єктивних джерел) та цифрові/технічні девайси, вилучені під час обшуків, якщо ми говоримо про кримінальний процес.
5. Робота з мотивацією.
Для мінімізації фрод-фактора, власникам рекомендується платити менеджерам ринкову заробітну плату, розвивати бонусну програму, оскільки низька оплата праці корелює з підвищеним рівнем шахрайства.
Менеджери шукають шляхи, як обійти внутрішні контролі, тому процес побудови систем контролю є динамічним. Також, важлива наявність системи - WBS - whistleblowing system/ гаряча лінія, що допомагає ідентифікувати недобросовісні дії на ранніх етапах.
6. Цілі після розслідування.
Після проведення процедури форензик, крім повернення активів та покарання шахраїв, компанії мають змогу покращити свою діяльність, наприклад, через:
- посилення своєї бізнес-моделі;
- зміцнення системи внутрішніх контролів (запровадження внутрішніх політик, створення нових вакансій, наприклад: фінансового контролера або внутрішнього/зовнішнього аудитора);
- атестацію персоналу, яка виявляє неефективні процеси та людей.
Висновок
Форензик – це «золота лопата», що допомагає відкопати та повернути кошти компанії. У 2025 році, форензик є не лише інструментом розслідування, але й засобом оздоровлення бізнесу та інструментом, що забезпечує максимальну компресію і захищає від внутрішніх диверсій.
Важливо пам'ятати, що форензик – це страва, яка подається холодною, вимагаючи терпіння та стратегічного підходу.
Якщо бізнес нехтує прозорим обліком, посиленням системи внутрішніх контролів, доведеться витрачати значну частину часу на процедуру форензик.
Саме тому інструмент форензик використовують як незалежний «вид зверху», щоб зробити компанію більш ефективною та фінансово стійкою в такий непростий час.
