Порядок выявления ничтожных сделок налоговой службой
Довольно часто возникают вопросы о том, что происходит в налоговой инспекции до выявления недействительной сделки. То есть, каким образом налоговая служба выявляет необходимость признаний той или иной сделки ничтожной, получает информацию кого проверять
Довольно часто возникают вопросы о том, что происходит вналоговой инспекции до выявления недействительной сделки. То есть, какимобразом налоговая служба выявляет необходимость признаний той или иной сделкиничтожной, получает информацию кого проверять и откуда берётся уверенность вположительных для налоговой службы результатах проверки?
Ответыпочти на все эти вопросы находят своё отражения в следующих нормативных актах:
1. ПриказГНАУ от18 апреля 2008 року N 266 «Об организации взаимодействия органовгосударственной налоговой службы при проведении проверок налоговых декларацийпо налогу на добавленную стоимость с учётом информации расшифровок налоговыхобязательств и налогового кредита по налогу на добавленную стоимость в разрезеконтрагентов».
2. Приказ от 12 ноября 2009 г. № 631 «Об отработкесубъектов хозяйственной деятельности, которые имеют риск осуществлениянереальных (мнимых) операций».
3. Методические рекомендации (ориентировочный алгоритмдействий) органов государственной налоговой службы по разрушению схем уклоненияот налогообложения и формирования доказательной базы в делах о взысканиисредств, полученных по ничтожным сделкам, Письмо ГНАУ от 03.09.2009 г. №2012/7/10-1017.
Итак, представим, что предприятие «А» имеет наруках акт налоговой проверки, где установлено, что сделки с контрагентом «Б»признаются ничтожными, и в связи с этим, налоги по таким операциям не должнывключаться в налоговый кредит и валовые расходы предприятия. Что стало причиной проведения проверки этихвзаимоотношений?
Согласно приказа ГНАУ от18.04.2008 г. № 266 все без исключения декларации по ндс подлежат камеральнойпроверке в течение 30 дней с момента ихподачи. Если во время камеральной проверки выявлены несоответствиязадекларированного налогового кредита с налоговыми обязательствами контрагента, такая информация передаётся водин из следующих отделов:
1. В подразделения контроля юридических лиц дляосуществления проверки.
2. В подразделение налоговой милиции для проведенияотработки информации касательно плательщика.
Почемувозникают нестыковки задекларированного налогового кредита предприятия «А» сзадекларированными налоговыми обязательствами предприятия «Б»? Несмотря наотсутствие информации об в нормативных актах, регулирующих деятельность службы,ответ оказался довольно прост. Государственная налоговая служба, проведякамеральную проверку отчётности по ндс предприятия «Б» (если это «налоговаяяма») выявляет, что задекларированный налоговый кредит предприятия неподтверждается другими субъектами хозяйственной деятельности. Без каких-либоколебаний налоговая инспекция обнуляет декларацию или декларации по ндспредприятия «Б» таким образом, чтобы в базе налоговой отчётности отсутствовалаинформация о сдаче деклараций фирмой «Б». То есть декларации обнуляются ивыходит, что предприятие «Б» отчёты по ндс якобы не сдавало. Подкрепляетсятакое обнуление актом налоговой проверки, в котором отображается, чтопредприятие «Б» имеет все признаки фиктивности, а потому все сделки с этимконтрагентом считаются ничтожными.
Такимобразом, налоговая инспекция предприятия«А», во время проведения камеральной проверки, выявляет расхождения повзаимоотношениям с контрагентом «Б», так как декларации последнего обнулены. Послеполучения такой информации отдел проверки юридических лиц делает запрос вналоговую инспекцию предприятия «Б» з целью получения обоснованности обнулениядеклараций. В ответ на такой запрос налоговая инспекция получает акт, гдеотображается информация о фиктивности предприятия «Б» и о ничтожности всехсделок этого предприятия. Такой акт налоговой проверки и является основанием дляпроведения проверки фирмы «А» со всеми вытекающими отсюда последствиями.
Вэтой статье описана упрощённая схема взаимодействия предприятия «А» сконтрагентом «Б», где предприятие «Б» является налоговой ямой. Как правило, втакой цепочке ещё задействованы выгодотранспортирующие субъекты, так называемые«транзитёры». В таком случае, порядок действий налоговых органов не меняется,но удлиняется в зависимости от количества транзитеров в цепочке.
Так,сначала обнуляется декларация предприятия «Б» (налоговой ямы), потом обнуляютсядекларации предприятий В, Г (транзитеры), и дальше все равно выявляютсярасхождения предприятия «А» с со своими конрагентами «В» и/или «Г». После чегопроводится проверка предприятия «А» с последующими налоговыми доначислениями.
Вывод: налогоплательщик, в данном случае предприятие «А»,не может повлиять на процесс выявление ничтожных сделок налоговой службой.Единственным вариантом избежать проведения налоговой проверки являетсякорректировка налогового кредита по взаимоотношениям с предприятием «Б».
- Багатолике зло: якою буває корупція Анна Макаренко вчора о 17:21
- Матриця Ейзенхауера: як відрізняти термінове від важливого та не вигорати Олександр Скнар вчора о 12:00
- Енергостандарти-2025: спільна мова з ЄС Олексій Гнатенко 15.10.2025 18:47
- Штатні заявники у справах про хабарництво: між викриттям та провокацією Іван Костюк 15.10.2025 16:49
- Звільнення після закінчення контракту: як діяти та що каже судова практика Світлана Половна 15.10.2025 13:29
- Правовий статус ембріона: законодавчі прогалини та етичні виклики Леся Дубчак 14.10.2025 18:51
- Як уникнути конфліктів за бренд: основні уроки з кейсу "Галя Балувана" vs "Балувана Галя" Андрій Лотиш 14.10.2025 17:01
- Дзеркало брехні: чому пластичний скальпель не зцілить тріщини у свідомості Дмитро Березовський 14.10.2025 16:09
- Охорона спадкового майна безвісно відсутніх осіб: ключові правові нюанси Юлія Кабриль 13.10.2025 15:45
- Як встановити цифрові правила в сім’ї та навчити дитину керувати гаджетами Олександр Висоцький 13.10.2025 11:22
- Тиха енергетична анексія: як "дешеві" кредити дають іноземцям контроль над генерацією Ростислав Никітенко 13.10.2025 10:15
- Свідомість, простір-час і ШІ: що змінила Нобелівка-2025 Олег Устименко 13.10.2025 10:06
- Як мислити не про грант, а про розвиток: 5 стратегічних запитань до проєкту Олександра Смілянець 13.10.2025 09:56
- Бібліотека в кожній школі: чому британська ініціатива важлива для майбутнього Віктор Круглов 13.10.2025 09:52
- Українська національна велика мовна модель – шанс для цифрового суверенітету Світлана Сидоренко 13.10.2025 03:31
- Як скасувати незаконний розшук ТЦК через суд: алгоритм дій та приклади рішень 179
- Як грантрайтинг змінює жіноче підприємництво в Україні і чому цьому варто вчитись 133
- Як уникнути конфліктів за бренд: основні уроки з кейсу "Галя Балувана" vs "Балувана Галя" 100
- Як ШІ трансформує грантрайтинг – і чи професійні грантрайтери ще нам потрібні 82
- Звільнення після закінчення контракту: як діяти та що каже судова практика 68
-
У туристичній сфері – новий тренд: ноктуризм. У чому його унікальність і чи варто спробувати
Життя 3513
-
"Зеленський – лузер? Думаю, що ні. Він – популіст". Новий випуск "Клімкін питає"
3209
-
Польські ЗМІ назвали Сільпо претендентом на мережу Carrefour. У Fozzy Group спростували
оновлено Бізнес 2836
-
"Продажі декоративної косметики більші на 35%, ніж до війни". Інтерв’ю з керівницею Eva
Бізнес 2496
-
Нацкомісія виступила проти перейменування копійки: затратно і немає практичної користі
Фінанси 1832