Дания – страна для холдингов
Для многих иностранных инвесторов Дания ассоциируется как маленькая страна из сказок Ганса Христиана Андерсена. Но это только первое впечатление. Дания – респектабельная европейская юрисдикция с развитой экономикой. В этой статье речь будет идти о датской
Для многих иностранных инвесторов Дания ассоциируется как маленькая страна из сказок Ганса Христиана Андерсена. Но это только первое впечатление. Дания – респектабельная европейская юрисдикция с развитой экономикой. В этой статье речь будет идти о датской системе налогообложения и холдингах построенных на основе датских компаний. В этой скандинавской стране довольно жесткая система налогообложения. Об этом говорят высокие ставки прямых и косвенных налогов. Налог на прибыль: 20% для прибыли до 40.000 €; 23% для прибыли 40.000 € – 200.000 € и 25,5% для большей прибыли. Проценты по займам и роялти облагаются по специальным правилам (ставки 5%м и 10% соответственно). Однако внедрение Данией в национальное законодательство более 70 договоров об избежании двойного налогообложения и различных директив ЕС позволяет успешно использовать данную юрисдикцию в международном налоговом планировании.
Особенности налогообложения корпоративным подоходным налогом предусмотрены в законе Дании «О корпоративном подоходном налоге» (Selskabs-skatteloven) от 21.11.05 № 1125. Полученные дивиденды, поступившие датской компании из-за границы, освобождаются от налогообложения корпоративным подоходным налогом в случае выполнения нескольких условий:
- получатель владеет более чем 10 процентами акций иностранной дочерней компании.
- период владения акциями превышает один год, и дивиденды выплачиваются за последующие периоды. Отмечу, дивиденды, распределенные в течение первого года владения, также могут освобождаться от налогообложения при условии, что требование о годичном периоде соблюдено впоследствии.
- дочерняя компания подходит под датское определение термина «юридическое лицо»
Дочерней компанией может выступать резидент Дании, страны – члены ЕС, Фарерских островов, Гренландия либо иной страны, с которой у Дании заключено соглашение об избежании двойного налогообложения (Украина входит в этот список).
- дочерняя иностранная организация не признается по датским законам финансовой. То есть от финансовых операций (проценты, дивиденды, роялти и т. п.) она может получать не более чем 1/3 своей прибыли
В Дании установлены правила «тонкой капитализации» которые обязательно нужно учитывать. Эти правила предполагают проценты, начисленные с суммы займа, превышающей размер собственного капитала более чем в четыре раза должны быть переквалифицированы в дивиденды с соответствующим налогообложением.
Согласно директиве ЕС «О материнских и дочерних компаниях» 90/435/EEC, при распределении прибыли резидентам ЕС не должен взиматься налог у источника выплаты. Это законопроект позволяет Датской материнской компании при выполнении перечисленных условий получать дивиденды от дочерних компаний в странах ЕС и не облагать их налогами ни у источника выплаты, ни у их получателя.
Есть еще две особенности налогового законодательства Дании, интересные для налогового планирования в рамках холдинга. Это отсутствие налогообложения любого дохода, полученного от использования недвижимости за рубежом (например, сдача ее в аренду или продажа), и отсутствие налогообложения дохода от продажи акций в дочерних компаниях, если срок владения превышает 36 месяцев. Эта норма действует для любой страны. Это возможно благодаря тому, что правила для контролируемых иностранных компаний не распространяются на инвестиции в недвижимость. Поэтому инвестиции в иностранную недвижимость не облагаются налогом в Дании. Но следует учесть, если в Украине датская компания будет сдавать украинскую недвижимость в аренду напрямую и наймет обслуживающий персонал, то, то у нее возникнет постоянное представительство. Соответственно компания будет платить налоги по согласно украинского законодательства.
Если же услуги по поиску арендаторов и иное обслуживание будет оказывать сторонняя организация, то представительство не образуется. Но даже в этом случае при выплате арендных платежей за рубеж возникнет налог у источника выплаты в Украине, исчисляемый по ставке 20 процентов в Дании налогообложения не возникнет.
Основным инструментом датского налогового планирования является компания в виде закрытой акционерной компании (Anpartsselskab, ApS). Структура органов компании состоит из собрания акционеров, наблюдательного совета или совета директоров. Акционерами могут быть как физические, так и юридические лица. В Дании нет обязательных требований к национальности, гражданству или месту нахождения акционеров. Но для налоговых целей рекомендуется, чтобы одним из директоров являлся резидент Дании, в противном случае датская компания может быть признана налоговым нерезидентом и лишится преимуществ соглашений об избежании двойного налогообложения.
В некоторых случаях удобно использовать партнерство с ограниченной ответственностью (Kommanditselskab, K/S). Партнерство не платит никаких налогов по месту регистрации, при этом имеет статус юридического лица резидента Дании. Налоги партнерство платит по месту регистрации партнеров. В качестве партнеров могут выступать как физические, так и юридические лица. При этом если партнерами будут исключительно компании с ограниченной ответственностью (в том числе иностранные), то партнерство должно регистрироваться в Агентстве по коммерции и компаниям Дании.
Единственным недостатком является то, что партнерство с нерезидентами Дании не сможет воспользоваться преимуществами международных соглашений об избежании двойного налогообложения, поскольку не считается налоговым резидентом Дании.
Плюсом Дании по сравнению с часто используемыми украинскими предпринимателями кипрскими фирмами будет повышенная респектабельность юрисдикции. Датская компания будет совершенно по-другому выглядеть в глазах налоговых органов. При этом режим налогообложения входящих и исходящих дивидендов в Дании не уступает (при соблюдении определенных условий владения) кипрскому.
Существенными недостатками использования датских компаний является обязательность оплаты уставного капитала. Также может доставить неудобства необходимость назначить хотя бы одного директора – резидента Дании (это требуется для получения налоговых льгот).
- Євроінтеграція та реальність: діяти негайно Юрій Щуклін 14:20
- Як підтримати переселенців і зберегти людський ресурс України Нісар Ахмад 13:33
- Ключові інструменти, які допоможуть виграти найскладніші перемовини: поради підприємцям Владислав Пʼявка 10:46
- Харасмент у школах: чому мовчати небезпечно і як створити безпечне середовище для дітей Олександра Нікітіна 10:40
- З чого почати масштабування і систематизацію бізнесу Олександр Висоцький 10:29
- Як зменшити пори на обличчі? Вікторія Жоль 10:21
- Чи варто боятися фінмоніторингу? Сергій Пагер 08:40
- Що означає бути громадянином? Дмитро Зенкін вчора о 09:44
- Дві нові "гарячі точки" в Азійському регіоні Георгій Тука вчора о 07:54
- Європейський вибір України: Як суспільство звільняється від пострадянського минулого Штефан Сабау 26.04.2025 23:00
- Дзеркальні кроки – основа переговорного процесу Сергій Пєтков 26.04.2025 07:28
- Післяплата через Нову пошту та NovaPay: чи потрібен фіскальний чек? Арсен Маринушкін 26.04.2025 00:43
- ТЦК проти позову: розбираю відзив на позов, коментую, відповіді Павло Васильєв 25.04.2025 21:39
- Очікування vs реальність: правда про старт кар’єри в IT Сергій Немчинський 25.04.2025 10:36
- З чого починати описувати бізнес-процеси? Жанна Кудрицька 24.04.2025 23:46
- ТЦК проти позову: розбираю відзив на позов, коментую, відповіді 472
- Як підтримати переселенців і зберегти людський ресурс України 132
- Захист дітей від насильства: як працює модель Барнахус в Україні та Польщі 131
- ТЦК – треш, хайп, фейк або соціальна допомога військовим та їх сім’ям 112
- За фасадом новобудови: як виявити ризики перед купівлею 100
-
Чому тепер Зеленський має козирі у переговорах, а у Трампа карти такі собі
Думка 13805
-
Парад перемоги над здоровим глуздом – Путін оголосить про "звільнення" Курщини 9 травня
Думка 5987
-
"Життя після 100 — не виняток, а нова норма": як тренд довголіття змінює наш підхід до краси
Життя 3826
-
Дипломатія Трампа між "він так бачить результат" та "нічого не виходить"
Думка 3690
-
Іспанія та Португалія залишилися без світла: блекаут на всьому Піренейському півострові
Бізнес 3365