Виплата дивідендів нерезиденту та ТЦО
У кого виникли питання щодо кваліфікації операцій із виплати дивідендів нерезидентам, як контрольованих операцій, а також необхідності в зв'язку з цим подання звіту в рамках ТЦО? Вам сюди.
Сьогоднішній блог – консультація для тих, у кого виникли питання щодо кваліфікації операцій із виплати дивідендів нерезидентам (якщо сума операції перевищує встановлений законодавством поріг) як контрольованих операцій, а також необхідності в зв'язку з цим подання звіту в рамках трансферного ціноутворення.
Що каже буква закону?
На сьогоднішній день законодавством України, зокрема Податковим кодексом передбачено, що контрольованими є тільки ті операції, які можуть впливати на об'єкт оподаткування податком на прибуток підприємств. У конкретному пункті Податкового кодексу навіть міститься перелік таких операцій, проте важливо лише те, чи впливає ця операція на об'єкт оподаткування.
Якщо говорити про виплату дивідендів учаснику / акціонеру у зв'язку з розподілом вже «чистого» прибутку, то операція по виплаті дивідендів не повинна розцінюватися як контрольована, оскільки така виплата не впливає на об'єкт оподаткування податком на прибуток.
Що каже ДФС?
У ДФС трохи інший погляд на це питання. За результатами податкових консультацій, наданих платникам податків, ДФС на запит щодо визнання виплати дивідендів контрольованою операцією роз'яснила, що суми внесених чи отриманих у грошовій формі інвестицій НЕ враховуються при визначенні вартісного критерію контрольованих операцій для цілей трансфертного ціноутворення. А сума нарахованих відсотків за такими операціями підлягає врахуванню при визначенні вартісного критерію контрольованих операцій та відображаються у звіті про контрольовані операції.
ДФС розглядала ситуацію щодо конкретних юрисдикцій, проте їм ніщо не заважає зайняти аналогічну позицію і щодо інших.
Тобто нарахування чи виплата дивідендів впливають на об'єкт оподаткування податку на прибуток, тому є операціями, які підпадають під визначення контрольованих.
Таким чином, на думку ДФС, операції з резидентом офшору, в тому числі із виплати дивідендів, здійснені у 2017 році, є контрольованими за умови відповідності таким критеріям (визначеним в Податковим кодексом):
- річний дохід платника податків від будь-якої діяльності, визначений за правилами бух. обліку, перевищує 150 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік;
- обсяг таких господарських операцій платника податків з кожним контрагентом, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 10 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік;
- та підлягають відображенню у звіті про контрольовані операції.
Що на практиці?
Буквально цього року на практиці вже не раз банки стикались з такою проблемою. На їхню думку, виплата дивідендів за рахунок чистого прибутку не може бути віднесена до контрольованих операціях, оскільки не впливає на фінансовий результат.
Але ж є ризики того, що в результаті перевірки органами ДФС операція по виплаті дивідендів може бути віднесена до контрольованих. У той же час відомі випадки, коли резиденти при виплаті дивідендів за рахунок чистого прибутку своїм учасникам відображали такі операції в звітах про контрольовані операції.
Тож треба розуміти, що питання має досить індивідуальний підхід, тому з такими кейсами краще звертатись до експертів, або надсилати запит до ДФС для отримання роз’яснень. Хоча ви ж розумієте, звідки допомога прийде швидше.
Але взагалі питання кваліфікація операцій із виплати дивідендів нерезидентам в рамках трансферного ціноутворення звучить відверто дивно. Бо ціна скоріше можуть встановлюватись тільки на товари чи послуги, а дивіденди тут ні до чого. Але впевнений, що питання будуть, тож звертайтесь.
- Фінансові вигоди від цифровізації: як скоротити витрати та покращити фінансову прозорість? Олександр Вернігора вчора о 11:31
- Будівництво на прибережній смузі: деталі розгляду скарги Павло Васильєв 15.03.2025 00:00
- Закон 12093: что следует знать о скидках на штрафы ТЦК Віра Тарасенко 14.03.2025 23:07
- Облігації у 2025: золота можливість чи пастка? Петро Цибуля 14.03.2025 13:23
- Drill, БЕБ, drill Євген Магда 14.03.2025 11:43
- Парламент підтримав "знижку мінус 50%" за порушення правил військового обліку Анна Даніель 13.03.2025 18:24
- Трагедія в Одесі в контексті Рішення ЄС: Де межа відповідальності держави? Дмитро Зенкін 13.03.2025 14:21
- Російське бачення "припиненння війни" Георгій Тука 13.03.2025 09:24
- Які поважні причини неприбуття до ТЦК та СП по повістці? Що треба знати? Віталій Соловей 13.03.2025 01:26
- Ринок автобусів в Україні у 2024 році та прогнози на 2025 рік Микита Гайдамаха 12.03.2025 22:33
- Ограниченно пригодные: кто должен пройти ВВК до 5 июня? Віра Тарасенко 12.03.2025 22:20
- Санкції з металом в голосі Євген Магда 12.03.2025 17:18
- Україна має підтримати прагнення Туреччини вступити в ЄС Любов Шпак 12.03.2025 15:48
- Зелене майбутнє України очима молоді у 2025 році Оксана Захарченко 12.03.2025 14:47
- Стосунки з собою Людмила Євсєєнко 12.03.2025 10:00
-
Боровся зі зросійщенням, конфліктував із Трухановим: що відомо про Дем'яна Ганула
10417
-
Трамп, Disney, Леді Гага: передбачення "Сімпсонів" — випадкові жарти чи сценарій нашого майбутнього
Життя 9877
-
Дніпро — це офіси, SOHO й ескортниці? Репортаж про життя міста під час війни
6923
-
Euractiv: У ЄС придумали, як обійти вето Угорщини та надати до 40 млрд євро Україні
Фінанси 6411
-
Citigroup попередив, що нафта нижче від $60 за барель підірве видобуток у США
Бізнес 5737