Підробка підпису та реальність господарської операції
ДФС посилається на висновок експертизи, згідно з яким підписи від імені директора контрагента здійсненні іншою особою. Чи буде це належним та допустимим доказом під час оскарження податкового повідомлення-рішення?
ДФС посилається на висновок експертизи, згідно з яким підписивід імені директора контрагента здійсненні іншою особою.
Чи буде це належним та допустимим доказом під час оскарженняподаткового повідомлення-рішення?
Якщо директор контрагента не підписував документи, топотрібно встановити, хто їх підписував – позиція ВАСУ в постанові від 27.06.2017: «…згідно з висновком експерта підписивід імені Особа_1, який є директором Контрагента, на фінансових документахТовариства не відповідають підписам Особа_1,які були надані для дослідження як вільні та експериментальні зразки.
Водночас суди так і не встановили, хто ж саме від імені директора Контрагента підписав фінансові документи, які стали підставою для формування податкового кредиту,хоча це має істотне значення для правильного вирішення справи.
Суди маливрахувати правовий висновок, викладений у постанові Верховного Суду України від5 березня 2012 року (справа № 21-421а11), відповідно до якого податковінакладні, які стали підставою для формування податкового кредиту, виписані від імені осіб, які заперечуютьсвою участь у створенні та діяльності контрагентів платника податків, зокрема йу підписанні будь-яких первиннихдокументів, не можуть вважатися належно оформленими та підписаними повноважнимиособами звітними документами, які посвідчують факт придбання товарів, робіт чипослуг, а тому віднесення відображених у них сум ПДВ до податкового кредиту є безпідставним».
Не зрозуміло, яке має значення, хто саме підписав, якщопідроблений документ, в будь-якому разі – не підстава для податкового обліку,але ВАСУ краще знає.
Окрему увагу слід приділити правильності самої експертизи,зокрема, достовірності зразків підпису, взятих спеціалістом для порівняння.
Так, в ухвалі від 05.07.2017 ВАСУ зазначив: «Відповідно до висновку спеціаліста підписи в документах наданих ТОВ«Стімтрейд» на підтвердження взаємовідносин з позивачем, виконані не директоромТОВ «Стімтрейд».
Підставою длятаких тверджень відповідача слугував висновок спеціаліста, в якому зразок підпису директора ТОВ«Стімтрейд» взято з листа від 10березня 2011 року. Надаючи оцінку такому доказу, суди повинні перевірити чому спеціаліст презюмував, що підпис на відповідному листі зробив саме директор ТОВ «Стімтрейд», ане те, що директор ТОВ «Стімтрейд» зробив підпис саме на первинних документахіз Товариством. Як свідчить відповідний висновок спеціаліста, спеціаліст, перевіряючи обставинипідписання первинних документів директором постачальника, не викликав його для взяттязразку підпису, досліджував лише надані документи без наведення мотивів, заяких можна дійсно підтвердити фактдійсного підписання листавід 10 березня 2011 року саме директоромпостачальника».
Часто, разом з експертним висновком про підробку підписів,ще наявні пояснення директора контрагента про непричетність до діяльності йогопідприємства. ВАСУ, вслід за ВСУ, вважає, що документи, складені від іменіособи, яка заперечує свою участь, не можуть бути належними первиннимидокументами. Це зафіксовано, зокрема, в ухвалі ВАСУ від 29.06.2017.
Рідко ВАСУ звертає увагу на 3-го в ланцюгу постачання учасника відносин: постачальникаконтрагента позивача, але, якщо підроблені підписи, то навіть він потребує додатковоїуваги.
Так, в ухвалі ВАСУ від 04.07.2017 зазначено: «Крім того, згідно висновку судового експертавстановлено, що підписи вдокументах, наданих на експертизу від імені директора ТОВ «Меркурій Трейд Нью»,виконані іншою особою.
Таким чином, підчас нового розгляду справи судам попередніх інстанцій необхідно дослідитиспірні правовідносини та встановити, чипов'язані спірні операції між позивачем та ТОВ «Євросірники» з операціямиміж ТОВ «Євросірники» та ТОВ «Меркурій Трейд Нью», по відношенню до якоговідкрите кримінальне провадження, та чимають відношення документи, які згідно висновку експерта підписані від імені директора ТОВ«Меркурій Трейд Нью» іншою особою,до спірних операціями між позивачем та ТОВ «Євросірники». У випадкупов'язаності вказаних операцій - з'ясували результат розгляду кримінальногопровадження, відкритого по відношенню до постачальника контрагента позивача».
В наступній справі поясненьдиректора контрагента щодо його непричетностідо діяльності товариства виявилося недостатньоі суд вказав, що потрібно провести експертизу на предмет підробки документів.
УхвалаВАСУ від 21.06.2017: «Відповідно до пояснень директора контрагента останній жодних документів від іменіпідприємства не підписував.
Надаючи оцінкудоводам про не підписання від імені ТОВ «ТД «Щедре село» документів особою, яказначилась директором вказаного суб'єкта господарювання, судам слід було поставити питання про проведення експертного дослідження на предмет наявностічи відсутності ознак підроблення підписупосадовими особами, які підписували первинні документи, видані ТОВ «ТД «Щедресело» та допитати посадових осібвказаних суб'єктів господарювання в порядку, визначеному статтями 77, 78 Кодексуадміністративного судочинства України.
Таким чином, дляправильного вирішення спору суди на підставі належних та допустимих доказівмали перевірити чи підписаніпервинні документи уповноваженими особами платників податків».
Отже, окрім вироку по директору контрагента по ст. 205 ККУта протоколу допиту директора про непричетність до товариства, потенційнузагрозу для платника-позивача становлять, також, висновки експертизи пропідробку підписів.
Поряд з цим, такий доказ, як показує судова практика,скоріше є підставою для направлення справи на новий розгляд, аніж відмови упозові. Але під час нового розгляду справи платнику буде складніше повторно захиститисвою позицію.
Попередній допис: Податки та КВЕДи.
Матеріал по темі: Протокол допитупо контрагенту та реальність господарської операції.
- 1000+ днів війни: чи достатньо покарати агрессора правовими засобами?! Дмитро Зенкін вчора о 21:35
- Горизонтальний моніторинг як сучасний метод податкового контролю Юлія Мороз вчора о 13:36
- Ієрархія протилежних правових висновків суду касаційної інстанції Євген Морозов вчора о 12:39
- Чужий серед своїх: право голосу і місце в політиці іноземців у ЄС Дмитро Зенкін 20.11.2024 21:35
- Сталий розвиток рибного господарства: нові можливості для інвестицій в Україні Артем Чорноморов 20.11.2024 15:59
- Кремль тисне на рубильник Євген Магда 20.11.2024 15:55
- Судова реформа в контексті вимог ЄС: очищення від суддів-корупціонерів Світлана Приймак 20.11.2024 13:47
- Як автоматизувати процеси в бізнесі для швидкого зростання Даніелла Шихабутдінова 20.11.2024 13:20
- COP29 та План Перемоги. Як нашу стратегію зробити глобальною? Ксенія Оринчак 20.11.2024 11:17
- Ухвала про відмову у прийнятті зустрічного позову підлягає апеляційному оскарженню Євген Морозов 20.11.2024 10:35
- Репарації після Другої світової, як передбачення майбутнього: компенсації постраждалим Дмитро Зенкін 20.11.2024 00:50
- Що робити під час обшуку? Сергій Моргун 19.11.2024 19:14
- Як реагувати на вимоги поліції та ТЦК: поради адвоката Павло Васильєв 19.11.2024 17:55
- Як зниження міжнародної підтримки впливає на гуманітарне розмінування в Україні Дмитро Салімонов 19.11.2024 14:12
- Українські діти війни: більше 10 років російської агресії, 1000 днів незламності Юрій Гусєв 19.11.2024 12:16
-
Головний прапор країни приспустили: яка причина
Життя 71061
-
Віктор Ющенко та партнери відчужили право на видобуток газу на Полтавщині
Бізнес 67983
-
Ми втрачаємо покоління інженерів і програмістів. Як математика впливає на майбутнє України
11525
-
"Ситуація критична". У Кривому Розі 110 000 жителів залишаються без опалення
Бізнес 9324
-
Британія утилізує п'ять військових кораблів, десятки гелікоптерів і дронів задля економії
Бізнес 9025