Финансируемся, или регистрация договоров в Национальном банке Украины

Предположим, Вы - владелец группы компаний. Как грамотный руководитель Вы, конечно, руководствуетесь основным правилом экономики - «раскладывать яйца в разные корзины», и ваши компании относятся к различным сферам деятельности - производство, торговля, услуги и проч. Однако, иногда в отдельных отраслях наблюдается спад и приходиться перераспределять финансовые потоки между разными де-юре обособленными структурами. И вот здесь возникают неприятности - налоги, поскольку переход денежных средств между двумя, пусть и связанными, но юридически независимыми друг от друга предприятиями, порождает объект налогообложения. Как быть? Ведь даже «одолжить» денег юрлицо может у другого юрлица без обязанности заплатить налоги только в пределах одного налогового периода (3 месяца), а потом - или возвращай, или начисляй на невозвращенный долг условные проценты и ставь их себе в доход.

В условиях все больше увеличивающейся налоговой нагрузки, предприятия ищут удобные пути финансирования текущей деятельности, которые не противоречат законодательству, но в то же время - не создают дополнительных налоговых обязательств.

Одним из видов такого финансирования является получение кредита (ссуды) от иностранного инвестора, который может быть как независимым инвестором, так и вашей компанией, зарегистрированной в одной из юрисдикций с «мягким» налогообложением и, входящей в состав вашего холдинга, как структура, которая «раздает финансовые потоки».

Данные пути финансирования будут особенно интересны тем предприятиям, где есть учредители нерезиденты. Такого рода сделки оформляются договором ссуды или кредитным договором. Ссуда и кредит, согласно с украинским гражданским законодательством, - это совершенно разные договора, но чтобы в этом разобраться, нужны профессиональные навыки и опыт работы с такими договорами.

Разница между ссудой и кредитом достаточно существенная, и при регистрации договоров нужно на это обращать внимание. Кредиты уполномочены выдавать только кредитные учреждения, а договор ссуды, можно заключать с любым юридическим или физическим лицом. Обязательное условие при кредите - кредит всегда платен, всегда предоставляется за плату - процент. Однако, сразу оговоримся, что знание норм закона, позволяет составить текст договора таким образом, что он становиться отличным инструментом для работы с денежными средствами, независимо от его названия.

Теперь о главном - о налоговых обязательствах. Денежные средства, которые получают предприятия-резиденты от юридических лиц-нерезидентов, на основании юридически правильно составленных договоров, не попадают в доход резидента. Кроме того, проценты, уплачиваемые по данным договорам, увеличивают расходы предприятия, а срок пользования такими ресурсами не ограничивается 3-мя месяцами, а определяется договором.

Следует сказать, что согласно украинскому законодательству любые денежные ресурсы, которые были получены резидентом Украины от нерезидента, подлежат обязательной регистрации в Национальном Банке Украины. Кредит от нерезидента, полученный компанией зарегистрированной на территории Украины, не будет обслуживать ни один банк Украины, если договор по такому кредиту не будет зарегистрирован в соответствии с нормами украинского законодательства. Украинский банк без соответствующего разрешения Национального Банка Украины, даже не сможет зачислить деньги на счет украинского клиента.

Регистрация кредитного договора

Кредитные договора в Украине регистрируются в соответствующем территориальном управлении Национального банка, согласно требованиям, прописанным в Положении о порядке получения резидентами кредитов, займов в иностранной валюте от нерезидентов и предоставления резидентами займов в иностранной валюте нерезидентам, утвержденного постановлением правления НБУ № 270.

Регистрация кредитного договора состоит из нескольких этапов:

1. Составление кредитного договора и пакета документов, необходимых для регистрации кредитного договора. Кредитором может выступать как кредитное учреждение-нерезидент (банк и т.п.), так и обычное юридическое-лицо - нерезидент. Правильное составление кредитного договора является очень важным моментом, поскольку малейшее не соответствие нормам налогового законодательства или нормативным актам, которые были выданы Национальным Банком Украины, может привести к отказу Национального Банка Украины в регистрации такого договора или ряду других негативных последствий.
2. Получение письменного согласия банка, который обслуживает резидента Украины. Точного перечня документов, который необходимо предоставить обслуживающему банку для зачисления иностранной валюты кредита, на сегодня нет. У вас попросят сам кредитный договор, а также регистрационное свидетельство. Кроме этих двух документов Положение НБУ № 270 разрешает уполномоченному банку требовать и другие документы, необходимые для валютного контроля. Поэтому, полный список необходимых документов следует заблаговременно уточнить в банке, который будет вас обслуживать.
3. Регистрация договора в Национальном Банке Украины. Регистрация подтверждается выдачей в течении 7-ми рабочих дней регистрационного свидетельства.

Не смотря на то, что перечень документов необходимых для получения регистрационного свидетельства установлен законодательством, на практике возникают моменты, когда в зависимости от ситуации в Нацбанке могут потребовать предоставить дополнительные документы, для уточнения отдельных положений вашего кредитного договора.

Не требуют регистрации договора по получению резидентами от нерезидентов коммерческих кредитов. В соответствии со ст. 1057 Гражданского кодекса Украины коммерческий кредит - это кредит, предусматривающий предоставление аванса, предварительной оплаты, отсрочку или рассрочку, оплату товаров, работ или услуг. А также не требуют регистрации кредиты, привлекаемые под гарантии КМУ.