Акцизний податок – баланс між доходами та споживання

Стаття дає оцінку законопроєкту 14110-д, яким пропонується регулювання обігу нікотиновмісних виробів

Акцизний податок – баланс між доходами та споживання

Акцизний податок - це непрямий податок, яким оподатковуються окремі види товарів, зокрема тютюнові вироби, алкоголь, паливо, автомобілі тощо. Його запровадження має на меті виконання кілька функцій.

Фіскальна функція впливає на надходження коштів до Державного та місцевих бюджетів (роздрібний акциз). Загалом у Державному бюджеті на 2025 рік, доходи від акцизного податку склали майже 11%, це значна сума надходжень, 4-те місце, після ПДВ, ПДФО та податку на прибуток. Найбільші суми надходжень від оподаткування нікотиновмісних виробів, пального, алкогольної продукції.

З іншого боку, акцизний податок виконує регулюючу функцію, обмежуючи споживання шкідливих для здоров’я людини товарів - таких як тютюн та алкоголь. Високі ставки акцизу підвищують ціну на ці товари, що з одного боку стримує їх споживання серед населення, з іншого боку – стимулює до пошуку дешевших аналогічних товарів (тіньовий ринок) або їх замінників.

Тому, державні політики у сфері регулювання виробництва, реалізації та оподаткування підакцизних товарів мають бути виваженими та враховувати наявний попит на таку продукцію, спроможність держави контролювати тіньовий ринок такої продукції та збереженням здоров’я нації.

Ринок тютюнопаління та альтернативні до нього

Безперечно паління несе ризики для здоров’я людини, але ця шкідлива звичка громадян приносить у бюджет країни більше 120 млрд грн щороку. Ще близько 30 млрд грн держава втрачає через контрафакт та тіньовий ринок нікотиновмісної продукції.

При цьому, на сьогоднішній день, активно розвиваються ринки альтернативних тютюнових виробів, таких як рідини для електронних сигарет, снюси та паучі, які демонструють стійке зростання попиту протягом останніх років. Відставання державного регулювання від факту появи цих ринків в Україні призводить до наповнення внутрішнього ринку імпортною продукцію та високим рівнем їх тінізації. Так, згідно нещодавнього дослідження Kantar частка нелегального ринку електронних сигарет в Україні складає 93%. Найвищий рівень тіні - у сегменті одноразових пристроїв – ароматизованих електронних сигарет, де держава ввела заборону на продаж, і як наслідок частка нелегальної продукції складає 99%.

Ринок снюсів і паучів знаходиться на початковій стадії формування, це нові товари для українського споживача, які закриваються здебільшого за рахунок імпорту.

Фактори, які сприяють зростанню альтернативних тютюнових виробів:

Все більше людей шукають альтернативи традиційним сигаретам, які є менш ризиковими для здоров’я. До таких відносять безтабачні нікотинові подушечки (снюси та паучі). Обсяги імпорту таких товарів за останні роки демонструють зростаючу динаміку, що свідчить про підвищення попиту з боку споживачів до бездимних тютюнових виробів.

На ринку з’являються все більше нових продуктів для куріння, різноманітні електронні вироби, що мають привабливий вигляд та оновлені характеристики використання. Такі товари, попри законодавчі обмеження щодо реклами та реалізації за віком - позиціонуються як менш ризикові на відміну від звичайних сигарет, часто мають переваги бездимності або відсутності неприємного запаху, завдяки чому мають зростаючу тенденцію до їх споживання.

За інформацією компанії Pro-Consulting - виробництво саме снюсів та нікотинових паучей в Україні відсутні, потреби ринку на 100 % покривають імпортні поставки цих товарів. Ємність ринку снюсів та паучів відповідає обсягам імпорту товарів в Україну.

Світовий досвід регулювання ринку паучів в ЄС та США.

Нікотиновмісні вироби для орального застосування (паучі) є об’єктом регулювання у 22 країнах ЄС. Відповідно до висновків дослідження досвіду ЄС - у 14 країнах обмежено максимальний вміст нікотину у таких виробах: у переважній більшості, а саме 10-ти з них, верхня дозволена межа нікотину становить 16-25 мг. Американське Управління з контролю за продуктами і лікарськими засобами США (FDA) висновує, що пероральні нікотинові паучі загалом є менш ризикованою альтернативою для дорослих, які курять сигарети. На сьогоднішній день FDA схвалило 26 продуктів з нікотиновими пакетиками. Ці продукти пройшли ретельну наукову перевірку та, за даними FDA, відповідають встановленим стандартам охорони здоров'я.

Разом з тим в країнах ЄС регулювання виробництва нікотинових пакетиків передбачає обмеження щодо вмісту нікотину та інгредієнтів, обмежуючи продаж особами за віком, місць продажу, попереднього повідомлення про виведення на ринок віповідного продукту, прозорості складу та звітності щодо ринкових даних.

Наприклад в Угорщині, початковий підхід до регулювання нікотинових паучів передбачав комплексну заборону, посилаючись на занепокоєння громадським здоров'ям. Однак у серпні 2023 року була запропонована регуляторна база, яка суттєво помякшила попередні заборони, вводячи структуровані рекомендації щодо розподілу та продажу нікотинових пакетиків.

Нове регулювання відкрило шлях для легального продажу нікотинових пакетиків по всій Угорщині, була встановлена максимальна концентрації нікотину на пакетик у розмірі 17 мг та наступні умови їх продажу:

1. Нікотинові пакетики не можуть містити жодних добавок, їх список включає понад 50 товарів, таких як мед, чай та цукор та інші;

2. Нікотинові пакетики не можуть містити харчові добавки, вітаміни чи інші речовини, які обіцяють покращення психічного чи фізичного здоров’я або зменшення ризиків для здоров’я;

3. Пакетики не можуть містити кофеїн, таурин або інші сполуки, пов'язані з «відчуттям енергії та життєвої сили»;

4. Пакетики не можна доповнювати добавками, що підвищують абсорбцію або поглинання нікотину;

5. Пакетики не повинні містити канцерогенних, мутагенних або репротоксичних (CMR) добавок.

Ці регуляції мали на меті збалансувати доступ споживачів до продукту із захистом їх здоров’я, встановлюючи чіткі параметри для легального функціонування ринку. Встановлена рамка містить положення щодо контролю якості, обмежень вмісту нікотину, вимоги до виробників та перевірки віку споживача продукту.

Регулювання виробництва та споживання паучів в Україні.

Нові тютюнові та нікотинові вироби в Україні, зокрема нікотиновмісний продукт для орального застосування - наразі не охоплені регулюванням. Спробою вирішити це питання став депутатський законопроект № 14110-д від 29.12.2025 року, що містить низку сумнівних норм та потребує доопрацювання з огляду на міжнародний досвіду та євроінтеграційні зобов’язання України.

Ключові положення законопроєкту 14110-д:

- заборона на обіг нікотиновмісних продуктів для орального застосування, якщо вміст нікотину в одній порції продукту перевищує 1 міліграм та тих, що містять вітаміни, кофеїн, інші добавки та сполуки;

- порядок введення в обіг НПОЗ - подання виробниками/імпортерами повідомлень регулятору;

- вимоги до упаковки та медичних попереджень на НПОЗ, зокрема медичне попередження має покривати 65% зовнішньої передньої та задньої поверхонь одиничної упаковки ( в Чеській Республіці ця вимога обмежена 30% );

- забороняється: реклама, стимулювання продажу та спонсорство нікотиновмісний продукт для орального застосування та продаж упаковок, що містять менше/більше 20 порцій

Суттєве обмеження вмісту нікотину (1 мг проти 16-25 мг в країнах ЄС) суттєво обмежать обіг нікотинових виробів, які вже на сьогоднішній день реалізуються в Україні, і можуть призвести до суттєвих втрат бюджету, які відповідно до бюджетної експертизи основного законопроекту №14110 оцінені на рівні 800 млн грн/рік. Крім того – суттєве обмеження чи заборона паучів не зменшить їх споживання, а сприятимуть розвитку тіньового сектору, як це відбулося раніше із забороною ароматизованих електронних сигарет.

Перед Верховною Радою України та народними депутатами сьогодні постає досить складне завдання - забезпечити оптимальний баланс між охороною здоров’я в умовах альтернативних ринків тютюнопаління, які динамічно розвиваються, євроінтеграційними процесами та досягненням цілей наповнення державного бюджету. Надто складне регулювання та обмеження лише сприятимуть зростанню і так, чималого тіньового ринку, та залишаться суттєвою проблемою для внутрішніх виробників та Державного бюджету країни в умовах війни.