Як правильно платити податок на нерухомість

Пільги, база, ставки, податок на розкіш: розбір юриста

З 1 серпня влада скасувала деякі податкові пільги, і всі дуже зацікавилися питаннями сплати податків, щоб уникнути ризиків отримання штрафів.

За останній час у нас почастішали запити на консультації щодо оподаткування приватної нерухомості.

Тож я вирішив розібрати, кому потрібно платити податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки. 

Об’єкт оподаткування

Об’єктом оподаткування є об’єкт житлової та нежитлової нерухомості, у тому числі його частка. 

База оподаткування

Загальна площа об’єкта житлової та нежитлової нерухомості, у тому числі його часток.

База оподаткування об’єктів житлової та нежитлової обчислюється контролюючим органом (ДПС) на підставі даних Державного реєстру речових прав на нерухоме майно. 

Пільги зі сплати податку

База оподаткування об’єкта чи об’єктів житлової нерухомості зменшується:

а) для квартири чи квартир, незалежно від їхньої кількості — на 60 кв. метрів;

б) для житлового будинку чи будинків, незалежно від їхньої кількості — на 120 кв. метрів;

в) для різних типів об’єктів житлової нерухомості, у тому числі їхніх часток (у разі одночасного перебування у власності платника податку квартир, житлових будинків та їхніх часток), — на 180 кв. метрів. 

Пільги не застосовуються до об’єктів оподаткування:

1) якщо площа об’єкта чи об’єктів перевищує 300 кв. метрів;

2) якщо вони використовуються з метою одержання доходів:

— здаються в оренду, лізинг, позичку,

— використовуються в підприємницькій діяльності. 

Ставка податку

Ставки податку для об’єктів житлової або нежитлової нерухомості встановлюються за рішенням сільської, селищної, міської ради залежно від місця розташування (зональності) та типів таких об’єктів нерухомості в розмірі, що не перевищує 1,5 відсотка розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, за 1 квадратний метр бази оподаткування.

У 2023 році розмір мінімальної заробітної плати складає 6700 грн. Отже, розмір ставок податку на нерухомість у 2023 році не може перевищувати 100,50 грн за 1 кв. метр.

Податковий період

Базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному року. 

Порядок обчислення суми податку

Обчислення суми податку з об’єктів житлової нерухомості, які перебувають у власності фізичних осіб, здійснюється контролюючим органом за місцем податкової адреси (місцем реєстрації) власника такої нерухомості. 

Податок на розкіш

Податковий кодекс також містить додатковий податок на розкіш: ви повинні сплатити на 25000 гривень на рік більше податків за кожен об’єкт житлової нерухомості або його частку, якщо:

1) нерухомість перебуває у власності фізичної чи юридичної особи — платника податку,

2) загальна площа об’єкта перевищує:

— 300 кв. метрів — для квартири,

— 500 кв. метрів — для будинку. 

Зміст податкового повідомлення-рішення

Податкові повідомлення-рішення про сплату сум податку та відповідні платіжні реквізити щодо кожного з об’єктів житлової або нежитлової нерухомості, можуть містити такі дані:

— інформацію про адресу місцезнаходження об’єкта житлової або нежитлової нерухомості,

— площу об’єкта,

— ставки податку,

— надані фізичним особам пільги зі сплати податку на нерухоме майно. 

Порядок сплати податку

Податок сплачується за місцем розташування об’єктів оподаткування (на реквізити відповідних рад) і зараховується до відповідного бюджету згідно з положеннями Бюджетного кодексу України.

Фізичні особи можуть сплачувати податок у сільській та селищній місцевості через каси сільських (селищних) рад за квитанцією про прийняття податків. 

Строки сплати податку

Податкове зобов’язання за звітний рік із податку сплачується фізичними особами — протягом 60 днів із дня вручення податкового повідомлення-рішення.