Как уйти от КИК в Украине (Проект закона)
Анализ некоторых положений проекта закона Украины в части контролируемых иностранных компаний
Как уйти от КИК в Украине (Проект закона)
Одной из важных причин, в результате которых было разработано регулирование о контролируемых иностранных компаниях, является вывод дохода из под налогообложения на местном уровне в страны, где налог на прибыль предприятий отсутствует или ставка значительно ниже. При рассмотрении данной темы необходимо учитывать положения об автоматическом обмене налоговой информацией, которую мы рассмотрим в отдельной статье.
В соответствии с положениями законопроекта о КИК, который был разработан Министерством Финансов Украины, плательщиком налога касательно прибыли контролируемой иностранной компании является контролирующее лицо. В связи с этими нормами использование некоторых иностранных компаний станет абсолютно невыгодным для целей налогообложения и может привезти к дополнительной налоговой нагрузке, которая ляжет конечного бенефициарного собственника контролируемой иностранной компании.
Особенности налогообложения КИК
При расчёте прибыли, которая подлежит налогообложению, применяются правила тонкой капитализации, вытянутой руки (к некоторым организационно-правовым формам и контролируемым иностранным компаниям, открытым в некоторых юрисдикциях); расходы по безнадежным долгам (по которым прошёл срок давности; умерших физических лиц, в случае отсутствия наследства; простроченная задолженность лиц, которые в суде были признаны безвестно отсутствующими или объявлены умершими); простроченная более 180 дней задолженность лица, размер которой не превышает трехсот минимальных размеров заработной платы, которые не были удовлетворены должником в течение трех месяцев после установленного для их погашения срока; активы в виде корпоративных прав, эмитент которых был признан банкротом и т.д.
Фискальные органы могут обязать контролирующих лиц предоставить документацию по трансфертному ценообразованию по операциям контролируемой иностранной компании с любым лицом, если общий оборот такой компании с таким отдельным лицом превышает 10 миллионов гривен за год. Фактически стоит отметить, что это является правом, а не обязательством фискальных органов. При этом, «порог минимального вхождения», который может обязать готовить документацию по трансфертному ценообразованию довольно низок, и, возможно, он будет пересмотрен в последующих редакциях закона. В случае не предоставления документации по трансфертному ценообразованию, фискальные органы увеличивают размер прибыли до налогообложения на 30% доходов и расходов, касательно которых не было подано документацию по трансфертному ценообразованию или копии первичной документации(договора, контракты, акты, счета, инвойсы и т.д.).
Плательщиком налога контролируемой иностранной компании является конечный бенефициарный собственник компании. Доход контролируемой иностранной компании подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке 18% (в том числе в случае распределения дивидендов).
Некоторые Исключения
Сумма налога на доходы полученные контролирующим лицом уменьшаются на сумму налога, которое фактически оплатило контролируемое иностранное предприятие пропорционально доле такого контролирующего лица.
Доход контролируемой иностранной компании, который был получен в виде дивидендов от украинских компаний, считается суммой дивидендов, полученных непосредственно конечным бенефициарным собственником, и подлежит налогообложению по ставке 5%.
Как избежать дополнительной налоговой нагрузки
Стоит отметить, что в отдельных случаях закон не предусматривает налогообложения для контролируемой иностранной компании. Основная цель данного регулирования – противодействие уходу от налогообложения, а не создание дополнительной налоговой нагрузки.
Скорректированный доход контролируемой иностранной компании не будет включен к общему налогооблагаемому доходу в таких случаях:
- Между Украиной и юрисдикцией иностранной контролируемой компании есть действующий договор об избежании двойного налогообложения
- Страна, в которой открыта иностранная компания, не входит в список стран, который утвержден Кабинетом Министров Украины. В этот список входит такие страны и территории как Кипр, Гонконг, Ирландия, Британские Виргинские острова, Черногория, Каймановы острова, Маврикий, Катар, Сингапур и другие (всего 79 стран);
- Контролируемая иностранная компания платит налог на прибыль предприятий по эффективной ставке, которая не отличается более чем на 5% от ставки в 18%, которая установлена в качестве базовой; или часть пассивных доходов (проценты, дивиденды и т.д.) контролируемой иностранной компании составляет не более 50% от общей суммы доходов такой компании; и такая компания совершает существенные функции, имеет квалифицированный персонал и т.д. Отметим, что эффективная ставка налога на прибыль предприятий рассчитывается путем деления суммы затрат по уплате налога на прибыль предприятий на сумму прибыли до налогообложения по данным финансовой отчетности за соответствующий календарный год и умножением на 100 процентов.
- Общий доход всех КИК компаний такого бенефициара не будет превышать сумму в размере 1 миллиона Евро.
Таким образом, можно констатировать, что использование безналоговых компаний становится менее актуальным и не позволит избежать налогообложения. Подобное регулирования активно появляется во многих странах мира и отличается в некоторых деталях. Вкупе с другими важными изменениями необходимо также позаботиться о подтверждении реальности операций, наличии конкретной «бизнес цели» в их совершении иначе рискуете столкнуться с дополнительной налоговой нагрузкой.
- Військово-економічна пастка: чому зламався бум РФ Христина Кухарук 05:10
- Готують підвищення тарифів для населення Андрій Павловський 04.07.2025 22:05
- Поки ППО в дорозі – шахед вже у вікні Дана Ярова 04.07.2025 19:14
- Тренди корпоративної міграції у 2025 році: чому підприємці обирають Кіпр, ОАЕ та Естонію Дарина Халатьян 04.07.2025 13:10
- Кримінальна відповідальність за злісне ухилення від сплати аліментів на утримання дитини Леся Дубчак 04.07.2025 12:49
- Без компромісів: яка методика стала золотим стандартом омолодження обличчя у світі? Дмитро Березовський 04.07.2025 12:19
- Лідер (без) інструкції: як керувати командами в епоху ШІ, поколінь зумерів та Alpha Аліна Первушина 03.07.2025 17:56
- Час життєстійкості: як зберегти себе у світі, що змінюється? Галина Скіпальська 03.07.2025 16:23
- Угода з прокурором про визнання винуватості: жодних гарантій без рішення суду Костянтин Рибачковський 02.07.2025 23:43
- Вновь о Гегелевской диалектике и искусственном интеллекте Вільям Задорський 02.07.2025 19:21
- Чи законно колишніх засуджених повторно ставити на військовий облік Анжела Василевська 02.07.2025 19:07
- НеБезМежне право Сергій Чаплян 01.07.2025 21:44
- Недоторканні на благо оборони: головне – правильно назвати схему Дана Ярова 01.07.2025 19:33
- Корпоративний добробут: турбота про співробітників чи форма м’якого контролю? Анна Пархоменко 01.07.2025 15:04
- Як AI змінює структуру бізнесу: замість відділів – малі команди і агентні системи Юлія Гречка 01.07.2025 14:07
- Готують підвищення тарифів для населення 415
- Жіноче лідерство в українському бізнесі: трансформація, яка вже відбулася 333
- Суд не задовольнив позов батька-іноземця про зміну місця проживання дитини 330
- Чи законно колишніх засуджених повторно ставити на військовий облік 326
- Угода з прокурором про визнання винуватості: жодних гарантій без рішення суду 152
-
Ціна свободи. Cкільки і чим доводиться платити українцям, щоб виїхати з російської окупації
16862
-
Культовий фільм "Диявол носить Прада" повертається: усе, що відомо про продовження
Життя 9557
-
"Шахедів" побільшає. Як змінились російські удари дронами та як Україна може зупинити їх
6732
-
BlackRock припинив пошук інвесторів для відновлення України – Bloomberg
Фінанси 6088
-
Німеччина витратить 25 млрд євро на танки через російську загрозу
Бізнес 4709