В мире нет задачек, которые бы не решались – причем разными способами. Так и здесь – решения есть.
Недавно я писала о (больших и сложных) обязанностях контролера КИК. Да и это не главное – все же основное «за чем пришли» - это дополнительные налоги в нашу вечно-голодную казну. А есть ли выход из такой ситуации? Можно ли преодолеть препятствие, решить проблему с минимальными потерями? Ответ очевиден – безусловно. В мире (кажется) нет задачек, которые бы не решались – причем разными способами (с разными потерями и разным КПД). Так и здесь – решения есть.
Сегодня я напишу об одном из них. Оно интересно по нескольким «вводным». В первую очередь – потому что это уникальное явление. Оно будет сейчас. И все! Повтора «на бис!» - не будет… Собственно, это – ШАНС!!! И имеет смысл тщательно его проанализировать… Потому что:
Итак, речь пойдет о безналоговой ликвидации КИК. Законодатель предлагает «выйти из зоны риска», обелиться, забыть о вопросе «где взял первый миллион?» - и все это за весьма умеренную цену. Возможно даже бесплатно! (но это неточно)))
Что такое безналоговая ликвидация КИК? Законодатель дал ее описание в новой статье НКУ – 170.13-1. Дадим и мы ее в полном объёме, это важно…
170.13-1. Оподаткування доходів контрольованих іноземних компаній.
Не підлягають оподаткуванню:
- дивіденди, отримані платником податку в порядку, визначеному підпунктом 170.13.3 пункту 170.13 статті 170 цього Кодексу, раніше оподатковані на рівні української компанії;
- доходи у грошовій та/або натуральній формі, що не є розподілом прибутку, отримані платником податків - акціонером (учасником, партнером, пайовиком, засновником, контролюючою особою) від іноземної юридичної особи або іноземного утворення без статусу юридичної особи, у тому числі при ліквідації (припиненні) такої іноземної юридичної особи або іноземного утворення без статусу юридичної особи, у межах вартості грошових коштів та/або майна, раніше внесеного таким платником податку (членами його сім’ї першого та другого ступенів споріднення) і облікованого у якості капіталу іноземної юридичної особи або іноземного утворення без статусу юридичної особи відповідно до міжнародних стандартів фінансового обліку;
- доходи у грошовій та/або натуральній формі, отримані при ліквідації (припиненні) іноземної юридичної особи або іноземного утворення без статусу юридичної особи платником податків - акціонером (учасником, партнером, пайовиком, засновником, контролюючою особою) іноземної юридичної особи або іноземного утворення без статусу юридичної особи, у разі дотримання усіх таких умов:
а) процедура ліквідації (припинення) іноземної юридичної особи або іноземного утворення без статусу юридичної особи розпочата не раніше 1 січня 2020 року та завершена не пізніше 31 грудня 2020 року* (не пізніше 31 грудня 2021 року - у разі, якщо рішення акціонерів або інших уповноважених осіб про ліквідацію (припинення) іноземної юридичної особи або іноземного утворення без статусу юридичної особи прийняте не пізніше 30 червня 2020 року).
У разі якщо рішення акціонерів або інших уповноважених осіб про ліквідацію (припинення) іноземної юридичної особи або іноземного утворення без статусу юридичної особи прийнято до 1 липня 2020 року, однак процедура ліквідації (припинення) не може бути завершена до 31 грудня 2020 року у зв’язку з обмеженнями та/або вимогами, встановленими особистим законом іноземної юридичної особи або іноземного утворення без статусу юридичної особи, чи у зв’язку з участю іноземної юридичної особи або іноземного утворення без статусу юридичної особи в судовому спорі, умова щодо строків завершення процедури ліквідації (припинення) іноземної юридичної особи або іноземного утворення без статусу юридичної особи вважається виконаною, якщо процедура ліквідації (припинення) завершена протягом 365 послідовних календарних днів після дати завершення дії таких обмежень та/або завершення судового спору.
У разі якщо особистим законом іноземної юридичної особи або іноземного утворення без статусу юридичної особи передбачено вимоги щодо мінімального періоду володіння платником податків акціями (частками, паями) цієї іноземної юридичної особи та/або її дочірньої організації та/або іноземного утворення без статусу юридичної особи, при недотриманні яких у такого платника податків виникає обов’язок сплатити відповідну суму іноземного податку, і при цьому початок такого періоду припадає на період до 1 січня 2020 року, а закінчення такого періоду припадає на дату після 31 грудня 2020 року, умова щодо строків завершення процедури ліквідації (припинення) іноземної юридичної особи або іноземного утворення без статусу юридичної особи є виконаною, якщо процедура ліквідації (припинення) іноземної юридичної особи або іноземного утворення без статусу юридичної особи завершена протягом 365 послідовних календарних днів від дати завершення періоду мінімального володіння акціями (частками, паями);
б) платник податків подав до контролюючого органу одночасно з податковою декларацією складену в довільній формі заяву про звільнення таких доходів від оподаткування із зазначенням характеристик отриманого майна та ліквідованої (припиненої) іноземної юридичної особи або іноземного утворення без статусу юридичної особи, а також документи, що містять відомості про вартість отриманого майна, відповідно до фінансової звітності іноземної юридичної особи або іноземного утворення без статусу юридичної особи, складеної відповідно до міжнародних стандартів фінансового обліку, на дату прийняття рішення про розподіл майна у якості виплати доходу у зв’язку з ліквідацією (припиненням) іноземної юридичної особи або іноземного утворення без статусу юридичної особи".
*Сноска. Вышеприведенный текст – из закона № 466 от 16.01.2020г . В дальнейшем, сроки безналоговой ликвидации КИКов продлены до 31 декабря 2021 года. Возможно, будет продление еще на год. В этой статье рассматриваем именно эту дату – 31.12.21…
Формат «статья в блогах» не предполагает длиииииииного описания. Поэтому писать, разбирая норму закона «по-сло-гам» (по букве и духу) – не буду. Просто пару зарисовок на тему БНЛ.
Итак, что дает БНЛ? Первое – это возможность перевести активы из ТОЧКИ А.
Точка А: «где-то там, в тихоокеанском офшоре, есть мааааленькая фирмочка, у которой ноль сотрудников и куча заводов-газет-пароходов, собственник которых спрятался за номинальным акционером»
В ТОЧКУ Б.
Точка Б: «Я – украинский резидент, легальный и законопослушный «владелец заводов-газет-пароходов». Я – не бомж какой-нибудь, а богатый и уважаемый во всем мире человек. Ко мне нет никаких претензий ни у государственных органов (той же налоговой), ни у банков… (ох уж эти банки…). Мои деньги – чистые!»
Собственно, это напоминает одноразовую акцию по «money-laundering», инициированную государством….
Человек (собственник КИК) сможет перевести «собственность офшора» в свою личную собственность. И сделать это бесплатно (есть небольшие неясности по поводу платить/не платить военный сбор, но это все же мелочи).
Строго говоря, предложенная процедура БНЛ – очень привлекательная альтернатива (среди прочих доступных вариантов). И ее нужно провести скрупулезно-точно. Потому как маленькая ошибка повлечет за собой большие финансовые потери. Ну, например, окажется вдруг, что (из-за такой очень маленькой ошибки) льгота БНЛ не может быть применена, и со всей стоимости получаемых активов нужно заплатить 19.5% налогов. Плюс штрафы. Опасно… речь идет о больших деньгах, часто – об очень больших…
Шанс!
Один лишь раз осечку дав,
Теперь вы кролик, он - удав,
А у удава мрачный нрав…
Итак, сегодня остановимся лишь на основных моментах, которые нужно тщательно отработать, чтобы потом не было «мучительно больно».
Это:
Соблюдение сроков (БНЛ должна завершиться до конца 2021 года);
Контролер/бенефициар подает заявление об освобождении этих доходов от налогообложения;
Контролер/бенефициар прилагает к заявлению описание полученных в результате БНЛ активов, документально подтверждает стоимость таких активов;
Контролер/бенефициар предоставляет финансовую отчетность КИК на дату принятия решения о разделе имущества КИК (нужно подтвердить стоимость полученных активов «в соответствии с финансовой отчетностью, составленной по МСФО).
Все просто? На самом деле –нет. В каждом из этих пунктов есть свои подводные камни. Но о них – поговорим потом.
Пока же о самом главном: самое главное это провести предварительный анализ. Убедиться, что вам – нужна эта безналоговая ликвидация. Просчитать все варианты. Найти оптимальный. Быть четко уверенным, что ликвидацию – можно будет сделать (это ведь далеко не всегда получается, тогда нужно искать другие пути решения). Иначе, можно ведь и ошибиться… Это ведь ШАНС! (а он может «случиться» – или «не случиться»)))
