Цикл постов о проблемных аспектах налогообложения выплат роялти
Часть 1. Отнесение на расходы роялти по сублицензионному договору. Документальное подтверждение, что сублицензиар является бенефициарным собственником роялти.
Часть 1.Отнесение на расходы роялти по сублицензионному договору. Документальноеподтверждение, что сублицензиар является бенефициарным собственником роялти.
ПриветствуюВас, дорогие друзья!
При заключениилицензионного договора с нерезидентом и выплате роялти возникает вопрос оналогообложении таких платежей. Общая модель налогообложения роялти,выплачиваемых резидентами Украины в пользу нерезидентов, выглядит следующимобразом:

На практике улицензиатов - плательщиков роялти возникает множество вопросов относительнокаждого из обозначенных налогов. В этом посте мы рассмотрим такие из них.
В соответствии сабзацем вторым пп. 140.1.2 п. 140.1 ст. 140 НКУ не учитываются в составерасходов начисления роялти в пользу нерезидента, который не являетсябенефициарным (фактическим) получателем (владельцем) такой платы. Пп.103.3ст.103 НКУ определяет, что таковым считается лицо, которое имеет право наполучение таких доходов, и не может быть лицо, которое хотя и имеет право наполучение такого дохода, но является агентом, номинальным держателем(номинальным собственником) или только посредником относительно такого дохода.
Большое количестволицензионных договоров заключается украинскими предприятиями не с владельцамиправ интеллектуальной собственности, а с лицами, которые владеют правами наосновании лицензионных договоров с правом выдачи сублицензий. Возникает вопрос- будет ли считаться сублицензиар бенефициарным собственником роялти, и какимидокументами это подтвердить?
В течение 2011-2012годов налоговые органы выдали по этому поводу несколько писем, в которыхвыразили свое противоречивое отношение к этому вопросу (письмо ГНАУ к ГНИобластей и г. Киева и Севастополя от 18.03.2011г. № 7505/7/22-5017, письмо ГНАУк Американской торговой палаты в Украине от 30.03.2011 №3917/5/12-1216, письмоГНСУ от 14.05.2012 г. N 8229/6/15-1215, письмо ГНСУ от 31.10.2012 г. N8229/6/15-1215). В то же время, анализ судебной практики 2012-2014 годовпозволяет сделать вывод, что суды склонны признавать сублицензиарабенефициарным владельцем роялти при условии надлежащего документальногоподтверждения такой бенефициарности.
В целом судыотмечают, что именно договор относительно распоряжения имущественными правамиинтеллектуальной собственности, в том числе лицензионный договор, по которомуправа предоставляются сублицензиару, подтверждают статус бенефициарногособственника роялти. При этом в таких делах принимались во внимание разныедокументы в подтверждение такого статуса.
В первой категориидел в качестве доказательств предоставлялись надлежащим образом заверенныекопии лицензионных договоров, заключенных между правообладателем исублицензиаром (Определение Высшего административного суда Украины от 21 мая2013 года, которым было оставлено в силе Постановление Днепропетровскогоокружного административного суда от 25.01.2012 года, дело № 2а/0470/15215/11;Постановление Окружного административного суда г. Киева от 18 декабря 2012,оставленное без изменений Определением Киевского апелляционного административногосуда от 14 февраля 2013 года, дело № 2а-14772/12/2670 и другие).
Вторая категория -это те дела, в которых суды принимали в качестве доказательств бенефициарностиполучателя роялти письма от владельцев прав и сублицензиаров. Так, в деле №2а-11088/12/2670 было предоставлено письмо от владельца торговой марки, вкотором последний подтверждал предоставление эксклюзивной лицензии с правомпредоставления сублицензий сублицензиару. Также было предоставлено письмо отВсемирной Организации Интеллектуальной Собственности в подтверждение включенияв Международный реестр лицензии, в соответствии с которой собственник торговоймарки предоставил сублицензиару право на использование такой марки, с правомпредоставления дальнейших сублицензий (Постановление Окружногоадминистративного суда г. Киева от 6 сентября 2012 года, оставленное безизменений Определением Киевскогоапелляционного административного суда от 29.11.2012 года). В деле №2а-7800/12/2070 суд принял во внимание письмо от сублицензиара, в котором было обосновано,что он является бенефициарным собственником роялти за право пользованияпрограммным обеспечением (Постановление Харьковского окружногоадминистративного суда от 07 ноября 2012 года, оставленное без измененийОпределением Харьковского апелляционного административного суда от 29 января2013 года).
И третья категория- в которой доказательством бенефициарности было признано справку от налоговогооргана сублицензиара-нерезидента, в которой было указано, что сублицензиарявляется бенефициарным (фактическим) получателем (владельцем) платежей роялти взначении соответствующей конвенции об избежании двойного налогообложения(Постановление Львовского окружного административного суда от 20 июня 2012года, оставленное без изменений Определением Львовского апелляционногоадминистративного суда от 15 октября 2012 года, дело № 2а-2037/12/1370).
Как видим, к вопросуподтверждения бенефициарности владельца роялти нужно подходить взвешенно, и ещев момент заключения лицензионного договора с сублицензиаром истребоватьнеобходимые документы.
Вследующем посте Вы узнаете о принципе исчерпания прав на объектыинтеллектуальной собственности и включение роялти в таможенную стоимостьтоваров.
Дальше будет...
- Відповідальність батьків за шкоду, завдану дитиною: кейс наїзду на пішохода Артур Кір’яков вчора о 09:28
- Кібербезпека в руках людей: чому найслабша ланка – не код, а співробітник? Михайло Зборовський 02.05.2025 14:56
- "Дачна революція": Верховний Суд дозволив реєстрацію місця проживання у дачному будинку Арсен Маринушкін 02.05.2025 13:48
- Відповідальність батьків за тілесні ушкодження, завдані їхніми малолітніми дітьми Артур Кір’яков 02.05.2025 09:28
- Економіка агресора радує своїм падінням Володимир Горковенко 01.05.2025 20:07
- Пенсійна реформа 2025 року Андрій Павловський 01.05.2025 18:17
- Все про ПДВ: коротка інструкція від адвоката Сергій Пагер 01.05.2025 09:52
- Инструкция для семей: как проверить статус военного и оформить необходимые выплаты Віра Тарасенко 30.04.2025 23:25
- Схеми "золотих паспортів" у ЄС під забороною: удар по російських олігархах Володимир Горковенко 30.04.2025 23:08
- Захист прав національних спільнот – основний критерій вступу України в Європейський Союз Сергій Пєтков 30.04.2025 18:12
- Час убезпечувати тил Євген Магда 30.04.2025 15:36
- Шанс або вирок: як бути бізнесу в епоху цифрової трансформації Богдан Данилко 30.04.2025 15:16
- Звільнення багатодітних батьків від оподаткування на об’єкти житлової нерухомості Юрій Стеценко 30.04.2025 13:39
- Це не працює в B2B-маркетингу: як уникнути найпоширеніших помилок Алла Болоховська 30.04.2025 11:46
- Проєкт регулювання криптоактивів в UK Олександр Черних 30.04.2025 11:00
-
Сотні КАБів щодня, евакуації з області та весна. Як живуть прифронтові Суми і Сумщина
10351
-
Anti-age міфи: що насправді працює, а що — просто маркетинг
Життя 6120
-
Нерухомість генерала РФ Капашина передали в управління компанії українського ветерана
Бізнес 5753
-
Україна не допустить союзників Росії до відбудови. У "нейтральних" не буде пріоритету
Бізнес 4657
-
Україна та Ізраїль наново вчать світ, що мораль вимагає протистояти злу
Думка 4165