Приєднання України до MLI конвенції
Особливості введення дію та приєднання України до MLI конвенції.
У 2012 року G20 (країни великої двадцятки) доручили OECD (Organisation for Economic Co-operation and Development) розробити план дій з протидії розмиванню бази оподаткування (BEPS action plan), який складався з 15 пунктів. У 2017 році Україна взяла на себе зобов'язання імплементувати 4 обов'язкових пункти з плану дій BEPS в національне законодавство:
Action 5 BEPS - Протидія «несприятливої податкової практиці».
Action 6 BEPS - Боротьба з недобросовісним використанням договорів про усунення подвійного оподаткування.
Action 13 BEPS - Оптимізація вимог щодо трансфертного ціноутворення.
Action 14 BEPS - Розробка та удосконалення механізмів вирішення податкових спорів між державами.
У липні 2018 року Україна приєдналася до Багатосторонньої конвенції щодо виконання заходів, які стосуються угод про оподаткування, з метою протидії розмиванню бази оподаткування та виведенню прибутку з-під оподаткування (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and Profit Shifting). Завдяки вступу в силу MLI конвенції, Україна зможе внести запропоновані в MLI конвенції зміни в договори про уникнення подвійного оподаткування, яких на даний момент укладено понад 70. У разі ратифікації MLI конвенції Верховною Радою, України зможе виконати 2 з 4 раніше взятих на себе пунктів плану BEPS , а саме Action 6 та Action 14. Даний спосіб дозволяє значно прискорити процес внесення змін до діючих угод про уникнення подвійного оподаткування оскільки процес підписання та ратифікації двосторонніх угод між країнами потребуватиме значних часових затрат.
Країни-підписанти конвенції самостійно обирають які із статей MLI конвенції вони приймають і відправляють ці дані в OECD, яка виступає депозитарієм. У разі, якщо між двома країнами збігаються прийняті норми, вони застосовуються в двосторонній угоді про уникнення подвійного оподаткування. Перевірити які саме інструменти прийняла та чи інша країна можна на сайті OECD за допомогою інструменту MLI Matching Database. Зміни почнуть діяти для України після закінчення терміну в три місяці після того як документи будуть передані в OECD. На даний момент Україна погодилася імплементувати такі пункти MLI конвенції:
(i) Article 6 | Purpose of a Covered Tax Agreement
(ii) Article 7 | Prevention of Treaty Abuse
(iii) Article 9 | Capital Gains from Alienation of Shares or Interests of Entities Deriving their Value Principally from Immovable Property
(iv) Article 10 | Anti-abuse Rule for Permanent Establishments Situated in Third Jurisdictions (v) Article 12 | Artificial Avoidance of Permanent Establishment Status through Commissionnaire Arrangements and Similar Strategies
(vi) Article 13 | Artificial Avoidance of Permanent Establishment Status through the Specific Activity Exemptions
(vii) Article 14 | Splitting-up of Contracts
(viii) Article 15 | Definition of a Person Closely Related to an Enterprise
(ix) Article 16 | Mutual Agreement Procedure
Однією з важливих норм, до якої приєдналася Україна є Principal Purpose Test (PPT), суть якого полягає в тому, що в разі якщо основною метою здійснення тієї чи іншої операції було отримання податкових пільг, то такі податкові пільги, вказані в Конвенції не застосовуватимуться. При цьому, важливо щоб основною метою операції було саме отримання податкових переваг. Якщо, наприклад, компанія планує розширювати виробництво і вибирає юрисдикцію з якою укладено двосторонню угоду про уникнення подвійного оподаткування, то такі дії не є такими, що порушують принцип конвенції оскільки основною метою було розширення бізнесу і відкриття нового виробництва (як приклад).
Таким чином, це достатньо серйозна зміна, до якої вже зараз необхідно готуватися та пересвідчитись у наявності чи отриманні необхідних підтверджень, а також переглянути використовувані корпоративні структури та внести відповідні зміни. Крім того, в подальшому планується приєднання України до автоматичного обміну податковою інформацією за стандартом OECD в рамках прийнятих раніше зобов'язань, що буде ще однією істотною зміною і вимагатиме досить серйозної підготовки. На даний момент необхідно сказати, що автоматичний обмін вже діє в багатьох країнах і у наступному матеріалі буде проведено аналіз практичної дії побідних норм.
- Війна змінила правила гри: Україна на першому місці за передачами озброєння (2022–2024) Христина Кухарук вчора о 16:22
- Как оформить наследство в Украине, если вы находитесь за границей: пошаговая инструкция Віра Тарасенко вчора о 14:50
- Централізація закупівель: як Україна та ЄС підвищують ефективність державних витрат Олена Усеінова 23.05.2025 17:38
- Обмеження переказів між картками: що зміниться з 1 червня? Денис Терещенко 23.05.2025 15:07
- Як уникнути блокування податкових накладних? Сергій Пагер 23.05.2025 08:47
- Сімейне підприємництво в Україні: міжнародний досвід та перспективи Юлія Мороз 22.05.2025 14:15
- Світло – не трофей Ірина Голіздра 22.05.2025 12:56
- Оскарження тарифу на електроенергію: КОАС розглядає справу проти постанови КМУ Андрій Хомич 22.05.2025 11:38
- Господарювання без сторонніх або ТОВ з 1 учасником Альона Пагер 22.05.2025 09:39
- Капітал у квадратних метрах: стратегічний погляд на інвестиції в українську нерухомість Раміль Мехтієв 22.05.2025 09:07
- Хто вбив Андрія Портнова? Дмитро Золотухін 22.05.2025 01:17
- Психосоціальні ризики: прихована загроза безпеці праці, яку не варто ігнорувати Валентин Митлошук 21.05.2025 15:51
- Війна і молодь України: виклики, нові цінності та перспективи розвитку після війни Захарій Ткачук 21.05.2025 13:32
- Що робити зі скасуванням торгівельного безвізу для України Юрій Щуклін 21.05.2025 13:22
- Суд не вправі оцнювати ухвали НСРД Андрій Хомич 21.05.2025 11:39
- Хто вбив Андрія Портнова? 3432
- Україна: 68 місце за якістю життя і 87 за зарплатами – сигнал для реформ 216
- Секс під час війни: про що мовчать, але переживають тисячі 151
- Війна змінила правила гри: Україна на першому місці за передачами озброєння (2022–2024) 95
- Обмеження переказів між картками: що зміниться з 1 червня? 85
-
Нові 1920-ті, "кернесанс" і "Геть від Москви!": як живе Харків за 30 км від Росії
9172
-
Від $2000 за квадрат і робітники з Індії. Ігор Ніконов про майбутнє ринку нерухомості
Бізнес 8002
-
Виклик Маску: як Китай утричі обігнав Starlink за потужностями виробництва супутників
Думка 7352
-
Натреновані на вбивство: Кремлю доведеться розв'язувати проблему розлючених фронтовиків
Думка 6721
-
"Агресор космічного масштабу". Ексрозвідниця США про загрозу РФ, Китаю і нову роль України
5835