Чому боротьба з фіктивним ПДВ є неефективною - 2
На прикладі.
«Порядок № 117, окремі ключові положення якого визнані нечинними судами, визначають механізм виявлення податкових накладних, які реєструються для незаконного отримання права на податковий кредит з ПДВ, та зупинення їх реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Цей інструмент був введений Законом України №1797-VIII від 21.12.2016 року у зв’язку з запровадженням системи автоматичного бюджетного відшкодування ПДВ на підставі податкових накладних зареєстрованих у Єдиному реєстрі.
А саме, цим законом були введені норми, відповідно до яких, якщо платник податку отримав від свого постачальника зареєстровану податкову накладну, то на її підставі він отримує безумовне право на податковий кредит з ПДВ (яке не потребує додаткового документального підтвердження та перевірки), який в подальшому автоматично на підставі декларації і заяви платника відшкодовується йому з бюджету.
Для забезпечення безперебійного функціонування вказаного механізму (автоматичного та безумовного відшкодування ПДВ), представники Міністерства фінансів України, податкових органів, Верховної Ради України, разом із платниками податків напрацювали та дійшли згоди щодо запровадження механізму моніторингу та зупинення реєстрації податкових накладних.
…Тобто без функціонування системи зупинки реєстрації податкових накладних – під загрозою руйнування всієї системи автоматичного бюджетного відшкодування ПДВ»
(витяг з касаційної скарги ДПС України у справі № 826/12108/18 щодо визнання протиправними деяких положень постанови 117). Повний текст скарги за посиланням: https://cutt.ly/7uX2dXN
…
Серед аграріїв найбільше відшкодування ПДВ у 2019 році отримав зернотрейдер «Кернел-Трейд», з показником 7,1 млрд грн.
…
ГУ ДФС у м. Києві у 2018 та 2019 роках проведено перевірки ТОВ "Кернел-Трейд", за результатами яких прийнято податкові повідомлення-рішення (ППР) та:
- зменшено суму бюджетного відшкодування з ПДВ за серпень 2018 року на 19 985 773,00 грн. та нараховано штрафні (фінансові) санкції у розмірі 9 992 887,00 грн.,
зменшено розмір від`ємного значення суми суми ПДВ за серпень 2018 року на 1 925 852,00 грн.
- зменшено розмір від`ємного значення суми податку на додану вартість за грудень 2018 року на 55 515 262,00 грн.
Підстави: нереальність господарських операцій (по зареєстрованим в реєстрі податковим накладним) з ТОВ «Зерно Трест», ТОВ «БЦ Агролідер», ТОВ «Агролізінг ЛТД», ТОВ «Агроніка 2016», ТОВ «Агровнесок», ТОВ «Агрофірма Грейн Плюс», ТОВ «Форвард Трейд», ТОВ «Бізнесхолдинггруп», ТОВ «Альянс Агро АП», ПП «Агроекоконсалт», ТОВ «Хотей Груп», ТОВ «Тім Агро Трейд», ТОВ «Машівка-Агро-Альянс», ТОВ «Цито Оптіма», ТОВ «Альянс Агро АП».
…
Рішенням від 20 лютого 2020 року у справі № 640/12589/19 Окружний адміністративний суд міста Києва відмовив у задоволенні позову ТОВ "Кернел-Трейд" щодо скасування вищевказаних ППР.
Посилаючись, зокрема, на те, що будь-які документи (у тому числі договори, накладні, рахунки тощо) мають силу первинних документів лише в разі фактичного здійснення господарської операції, якщо ж фактичного здійснення господарської операції не було, відповідні документи не можуть вважатися первинними документами для цілей ведення податкового обліку навіть за наявності всіх формальних реквізитів таких документів, що передбачені чинним законодавством.
Суд виходив з того, що наявність у покупця належно оформлених документів, які відповідно до закону необхідні для віднесення певних сум до податкового кредиту, зокрема виданих продавцями податкових накладних, не є безумовною підставою для відшкодування податку на додану вартість в подальшому…
А позивачем не було надано: реєстрів портового елеватору про прийом товару на особовий рахунок позивача, дозволів морського порту на здійснення поставки товару, також не було надано суду копії рахунків - фактур. Товарно - транспортних накладних. Реєстрів елеватора з зазначенням в них результатів зважування та лабораторних досліджень елеватора…
В частині наданих позивачем суду на підтвердження існування фінансово - господарських правовідносин з ТОВ «Агровнесок» рахунках на оплату в графі "Виписав(ла)" міститься підпис, водночас не зазначено прізвища, ім`я, по-батькові та посади особи, яка відповідний підпис вчинила...
Рішення суду за посиланням: https://cutt.ly/FuXZ9Wj
«Впродовж 2019 року посадові особи ТОВ «Кернел-Трейд» (код ЄДРПОУ 31454383) з метою одержання неправомірної вигоди для себе, спричинили тяжкі наслідки державним інтересам, що виразилось у безпідставному формуванні та отриманні відшкодування ПДВ на суму понад 37 млн. грн. в ході експорту сільгосппродукції, що була придбана у підконтрольних підприємств, які у свою чергу документально відобразили придбання сільгосппродукції у підприємств транзитно-конвертаційної групи.
Зокрема, службовими особами ТОВ «Кернел-Трейд» запроваджено механізм закупівлі зернових культур невідомого походження за готівку з подальшим їх перепродажем підприємствам реального сектору економіки та експортом.
Крім цього, вказаний механізм створив можливість ТОВ «Кернел-Трейд», використовуючи підконтрольну транзитно-конвертаційну групу підприємств, штучно формувати та відшкодовувати ПДВ від здійснення експортної діяльності». За матеріалами кримінального провадження № 62019000000001707, https://cutt.ly/wuXXWYd.
Висновок
Безумовність податкового кредиту з ПДВ - не така вже й безумовна.
Відшкодування ПДВ по зареєстрованим податковим накладним - не таке вже й автоматичне…і прозоре.
Чи варто утримувати систему зупинки реєстрації податкових накладних від якої під загрозою руйнування всієї системи економічних відносин та здорового глузду.
- Чому ми приймаємо нелогічні фінансові рішення? Антон Новохатній 16:55
- Відповідальність батьків за шкоду, завдану дитиною: кейс наїзду на пішохода Артур Кір’яков вчора о 09:28
- Кібербезпека в руках людей: чому найслабша ланка – не код, а співробітник? Михайло Зборовський 02.05.2025 14:56
- "Дачна революція": Верховний Суд дозволив реєстрацію місця проживання у дачному будинку Арсен Маринушкін 02.05.2025 13:48
- Відповідальність батьків за тілесні ушкодження, завдані їхніми малолітніми дітьми Артур Кір’яков 02.05.2025 09:28
- Економіка агресора радує своїм падінням Володимир Горковенко 01.05.2025 20:07
- Пенсійна реформа 2025 року Андрій Павловський 01.05.2025 18:17
- Все про ПДВ: коротка інструкція від адвоката Сергій Пагер 01.05.2025 09:52
- Инструкция для семей: как проверить статус военного и оформить необходимые выплаты Віра Тарасенко 30.04.2025 23:25
- Схеми "золотих паспортів" у ЄС під забороною: удар по російських олігархах Володимир Горковенко 30.04.2025 23:08
- Захист прав національних спільнот – основний критерій вступу України в Європейський Союз Сергій Пєтков 30.04.2025 18:12
- Час убезпечувати тил Євген Магда 30.04.2025 15:36
- Шанс або вирок: як бути бізнесу в епоху цифрової трансформації Богдан Данилко 30.04.2025 15:16
- Звільнення багатодітних батьків від оподаткування на об’єкти житлової нерухомості Юрій Стеценко 30.04.2025 13:39
- Це не працює в B2B-маркетингу: як уникнути найпоширеніших помилок Алла Болоховська 30.04.2025 11:46
-
Сотні КАБів щодня, евакуації з області та весна. Як живуть прифронтові Суми і Сумщина
11295
-
Anti-age міфи: що насправді працює, а що — просто маркетинг
Життя 6567
-
Україна не допустить союзників Росії до відбудови. У "нейтральних" не буде пріоритету
Бізнес 4727
-
Країни ОПЕК+ у червні суттєво збільшать видобуток нафти
Бізнес 4047
-
Перший англомовний альбом від Ziferblat. Десять музичних новинок тижня
Життя 2348