Порядок выявления ничтожных сделок налоговой службой
Довольно часто возникают вопросы о том, что происходит в налоговой инспекции до выявления недействительной сделки. То есть, каким образом налоговая служба выявляет необходимость признаний той или иной сделки ничтожной, получает информацию кого проверять
Довольно часто возникают вопросы о том, что происходит вналоговой инспекции до выявления недействительной сделки. То есть, какимобразом налоговая служба выявляет необходимость признаний той или иной сделкиничтожной, получает информацию кого проверять и откуда берётся уверенность вположительных для налоговой службы результатах проверки?
Ответыпочти на все эти вопросы находят своё отражения в следующих нормативных актах:
1. ПриказГНАУ от18 апреля 2008 року N 266 «Об организации взаимодействия органовгосударственной налоговой службы при проведении проверок налоговых декларацийпо налогу на добавленную стоимость с учётом информации расшифровок налоговыхобязательств и налогового кредита по налогу на добавленную стоимость в разрезеконтрагентов».
2. Приказ от 12 ноября 2009 г. № 631 «Об отработкесубъектов хозяйственной деятельности, которые имеют риск осуществлениянереальных (мнимых) операций».
3. Методические рекомендации (ориентировочный алгоритмдействий) органов государственной налоговой службы по разрушению схем уклоненияот налогообложения и формирования доказательной базы в делах о взысканиисредств, полученных по ничтожным сделкам, Письмо ГНАУ от 03.09.2009 г. №2012/7/10-1017.
Итак, представим, что предприятие «А» имеет наруках акт налоговой проверки, где установлено, что сделки с контрагентом «Б»признаются ничтожными, и в связи с этим, налоги по таким операциям не должнывключаться в налоговый кредит и валовые расходы предприятия. Что стало причиной проведения проверки этихвзаимоотношений?
Согласно приказа ГНАУ от18.04.2008 г. № 266 все без исключения декларации по ндс подлежат камеральнойпроверке в течение 30 дней с момента ихподачи. Если во время камеральной проверки выявлены несоответствиязадекларированного налогового кредита с налоговыми обязательствами контрагента, такая информация передаётся водин из следующих отделов:
1. В подразделения контроля юридических лиц дляосуществления проверки.
2. В подразделение налоговой милиции для проведенияотработки информации касательно плательщика.
Почемувозникают нестыковки задекларированного налогового кредита предприятия «А» сзадекларированными налоговыми обязательствами предприятия «Б»? Несмотря наотсутствие информации об в нормативных актах, регулирующих деятельность службы,ответ оказался довольно прост. Государственная налоговая служба, проведякамеральную проверку отчётности по ндс предприятия «Б» (если это «налоговаяяма») выявляет, что задекларированный налоговый кредит предприятия неподтверждается другими субъектами хозяйственной деятельности. Без каких-либоколебаний налоговая инспекция обнуляет декларацию или декларации по ндспредприятия «Б» таким образом, чтобы в базе налоговой отчётности отсутствовалаинформация о сдаче деклараций фирмой «Б». То есть декларации обнуляются ивыходит, что предприятие «Б» отчёты по ндс якобы не сдавало. Подкрепляетсятакое обнуление актом налоговой проверки, в котором отображается, чтопредприятие «Б» имеет все признаки фиктивности, а потому все сделки с этимконтрагентом считаются ничтожными.
Такимобразом, налоговая инспекция предприятия«А», во время проведения камеральной проверки, выявляет расхождения повзаимоотношениям с контрагентом «Б», так как декларации последнего обнулены. Послеполучения такой информации отдел проверки юридических лиц делает запрос вналоговую инспекцию предприятия «Б» з целью получения обоснованности обнулениядеклараций. В ответ на такой запрос налоговая инспекция получает акт, гдеотображается информация о фиктивности предприятия «Б» и о ничтожности всехсделок этого предприятия. Такой акт налоговой проверки и является основанием дляпроведения проверки фирмы «А» со всеми вытекающими отсюда последствиями.
Вэтой статье описана упрощённая схема взаимодействия предприятия «А» сконтрагентом «Б», где предприятие «Б» является налоговой ямой. Как правило, втакой цепочке ещё задействованы выгодотранспортирующие субъекты, так называемые«транзитёры». В таком случае, порядок действий налоговых органов не меняется,но удлиняется в зависимости от количества транзитеров в цепочке.
Так,сначала обнуляется декларация предприятия «Б» (налоговой ямы), потом обнуляютсядекларации предприятий В, Г (транзитеры), и дальше все равно выявляютсярасхождения предприятия «А» с со своими конрагентами «В» и/или «Г». После чегопроводится проверка предприятия «А» с последующими налоговыми доначислениями.
Вывод: налогоплательщик, в данном случае предприятие «А»,не может повлиять на процесс выявление ничтожных сделок налоговой службой.Единственным вариантом избежать проведения налоговой проверки являетсякорректировка налогового кредита по взаимоотношениям с предприятием «Б».
- Війна змінила правила гри: Україна на першому місці за передачами озброєння (2022–2024) Христина Кухарук вчора о 16:22
- Как оформить наследство в Украине, если вы находитесь за границей: пошаговая инструкция Віра Тарасенко вчора о 14:50
- Централізація закупівель: як Україна та ЄС підвищують ефективність державних витрат Олена Усеінова 23.05.2025 17:38
- Обмеження переказів між картками: що зміниться з 1 червня? Денис Терещенко 23.05.2025 15:07
- Як уникнути блокування податкових накладних? Сергій Пагер 23.05.2025 08:47
- Сімейне підприємництво в Україні: міжнародний досвід та перспективи Юлія Мороз 22.05.2025 14:15
- Світло – не трофей Ірина Голіздра 22.05.2025 12:56
- Оскарження тарифу на електроенергію: КОАС розглядає справу проти постанови КМУ Андрій Хомич 22.05.2025 11:38
- Господарювання без сторонніх або ТОВ з 1 учасником Альона Пагер 22.05.2025 09:39
- Капітал у квадратних метрах: стратегічний погляд на інвестиції в українську нерухомість Раміль Мехтієв 22.05.2025 09:07
- Хто вбив Андрія Портнова? Дмитро Золотухін 22.05.2025 01:17
- Психосоціальні ризики: прихована загроза безпеці праці, яку не варто ігнорувати Валентин Митлошук 21.05.2025 15:51
- Війна і молодь України: виклики, нові цінності та перспективи розвитку після війни Захарій Ткачук 21.05.2025 13:32
- Що робити зі скасуванням торгівельного безвізу для України Юрій Щуклін 21.05.2025 13:22
- Суд не вправі оцнювати ухвали НСРД Андрій Хомич 21.05.2025 11:39
- Хто вбив Андрія Портнова? 3454
- Україна: 68 місце за якістю життя і 87 за зарплатами – сигнал для реформ 216
- Секс під час війни: про що мовчать, але переживають тисячі 154
- Війна змінила правила гри: Україна на першому місці за передачами озброєння (2022–2024) 100
- Обмеження переказів між картками: що зміниться з 1 червня? 94
-
Нові 1920-ті, "кернесанс" і "Геть від Москви!": як живе Харків за 30 км від Росії
11429
-
Натреновані на вбивство: Кремлю доведеться розв'язувати проблему розлючених фронтовиків
Думка 7052
-
"Агресор космічного масштабу". Ексрозвідниця США про загрозу РФ, Китаю і нову роль України
6016
-
L'Oréal Україна запускає другий сезон програми L'Oréal Startup Hub: як подати заявку
Новини компаній 5460
-
Маніпулятори поруч: провина, сором, знецінення — чому ми роками терпимо токсичних людей
Життя 4063