Куточок безпеки в аудиті
Як захистити систему обробки інформації та проінструктувати співробітників в рамках статті 23 Закону про аудит
«Надо мыслить. Меня, например, кормят идеи».
Остап Бендер, главный герой романов
И. Ильфа и Е. Петрова
«Двенадцать стульев» и «Золотой теленок»
Коли я аналізувала вимоги статті 23 Закону України «Про аудит фінансової звітності та аудиторську діяльність» (https://blog.liga.net/user/orubitel/article/32109) я звернула увагу, що, на відміну від Закону, інші професійні стандарти з питань контролю якості аудиторських послуг не вимагали від аудиторських фірм впровадження заходів та засобів для захисту систем обробки інформації.
Методологічні основи вирішення завдань захисту інформації, що обробляється в автоматизованій системі, у тому числі захист аудиторської документації з завдання з метою підвищення якості аудиторських послуг, що надаються аудиторською фірмою, і гарантій безпеки майнових прав і інтересів клієнтів мають бути викладені у відповідному внутрішньому документі аудиторської фірми.
Даний документ може бути наповнений наступним змістом:
1) Загальні положення (викладається мета і завдання щодо захисту інформації);
2) Відповідальні за захист системи обробки інформації (визначаємо посадові (функціональні) обов’язки, їх завдання, критерії прийнятності осіб, призначених відповідальними за захист інформації);
3) Єдина стратегія інформаційної безпеки аудиторської фірми (може бути визначено у чому полягає політика інформаційної безпеки та що саме є об’єктом захисту);
4) Загрози для інформації в автоматизованій системі (можливі способи здійснювання загроз, основні види загроз для безпеки інформації, аналіз ризиків);
5) Політика щодо фактичного захисту інформації (визначаються основні принципи політики захисту інформації та комплекс заходів з захисту інформації);
6) Політика та процедури аудиторської фірми щодо забезпечення конфіденційності, збереженості, цілісності, зрозумілості і відтворюваності аудиторської документації з завдання;
7) Відповідальність.
Ще одна вимога, яка була відсутня у давно знайомих для нас професійних стандартах, але з’явилася у ст. 23 Закону, стосується змісту внутрішніх документів аудиторської фірми де викладені політики та процедури виконання завдань з обов’язкового аудиту фінансової звітності. Закон передбачає наявність в них вимоги до обов’язкового проведення інструктажу аудиторів та інших працівників.
Я не знайшла загального визначення терміну «інструктаж» в просторах інтернету, але є інструктаж з охорони праці, інструктаж з техніки безпеки тощо. Що тут робити? Прийшлося мислити, як рекомендував Остап Бендер.
І ось результат мого мислення, який може бути використаний аудиторськими фірмами під час впровадження внутрішньої політики та процедур виконання завдань з обов’язкового аудиту фінансової звітності.
За характером і часом проведення інструктажі з питань аудиту (далі — інструктажі) можуть поділятися на: вступний; первинний; повторний; позаплановий; цільовий.
Вступний інструктаж проводиться:
- з усіма працівниками, які приймаються на постійну або тимчасову роботу, незалежно від їх освіти, стажу роботи та посади;
- з працівниками інших підприємств, які залучаються до виконання завдань з аудиту;
- з учнями та студентами, які прибули на фірму для проходження трудового або професійного навчання;
Вступний інструктаж проводиться керівником фірми або іншим фахівцем відповідно до наказу (розпорядження) керівника фірми.
Первинний інструктаж проводиться до початку кожного виконання завдання з аудиту з усіма працівниками, що входять до складу групи з завдання відповідно до виконуваної ними роботи.
Повторний інструктаж проводиться керівником групи з завдання індивідуально з працівниками, що входить до складу його групи, та включає у себе питання, що привернули особливу увагу або обговорення яких вимагається відповідними МСА: наприклад:
- розмір, складність і характер бізнесу клієнта та його середовища, у тому числі внутрішній контроль;
- законодавчі та нормативні акти, які суттєво впливають на діяльність клієнта;
- зміни, яких зазнав клієнт у порівнянні з попереднім фінансовим роком;
- відомі на цей час зв’язані сторони;
- чутливість фінансової звітності до суттєвих викривлень унаслідок шахрайства або помилки, що можуть стати результатом відносин і операцій суб’єкта господарювання та пов’язаними з ним сторонами;
- тощо;
Позаплановий інструктаж проводиться з працівниками:
- при введенні в дію нових або переглянутих нормативно-правових актів з аудиту, а також при внесенні змін та доповнень до них;
- при зміні внутрішніх документів фірми з питань контролю якості;
- при порушеннях працівниками вимог нормативно-правових актів або внутрішніх документів фірми з питань контролю якості;
- при перерві в роботі виконавця робіт більш понад 60 днів.
Обсяг і зміст позапланового інструктажу визначаються в кожному окремому випадку залежно від причин і обставин, що спричинили потребу його проведення.
Цільовий інструктаж проводиться з працівниками при виконанні завдання з аудиту, для суб’єкта господарювання, який має специфічні види діяльності, що є малознайомими для фірми. Цільовий інструктаж проводиться індивідуально з групою із завдання. Обсяг і зміст цільового інструктажу визначаються залежно від виду робіт, що виконуватимуться.
Запис про проведення інструктажу для відповідних осіб робиться в журналі реєстрації інструктажу з питань аудиту.
«Якщо ви володієте знанням, дайте іншим запалити від нього свої світильники». (Т. Фулпер)
Я буду рада, якщо мої думки стануть для когось в нагоді та допоможуть запалити свій світильник думки.
- Російська федерація приречена на крах Сергій Пєтков 19:28
- Євроінтеграція та реальність: діяти негайно Юрій Щуклін 14:20
- Як підтримати переселенців і зберегти людський ресурс України Нісар Ахмад 13:33
- Ключові інструменти, які допоможуть виграти найскладніші перемовини: поради підприємцям Владислав Пʼявка 10:46
- Харасмент у школах: чому мовчати небезпечно і як створити безпечне середовище для дітей Олександра Нікітіна 10:40
- З чого почати масштабування і систематизацію бізнесу Олександр Висоцький 10:29
- Як зменшити пори на обличчі? Вікторія Жоль 10:21
- Чи варто боятися фінмоніторингу? Сергій Пагер 08:40
- Що означає бути громадянином? Дмитро Зенкін вчора о 09:44
- Дві нові "гарячі точки" в Азійському регіоні Георгій Тука вчора о 07:54
- Європейський вибір України: Як суспільство звільняється від пострадянського минулого Штефан Сабау 26.04.2025 23:00
- Дзеркальні кроки – основа переговорного процесу Сергій Пєтков 26.04.2025 07:28
- Післяплата через Нову пошту та NovaPay: чи потрібен фіскальний чек? Арсен Маринушкін 26.04.2025 00:43
- ТЦК проти позову: розбираю відзив на позов, коментую, відповіді Павло Васильєв 25.04.2025 21:39
- Очікування vs реальність: правда про старт кар’єри в IT Сергій Немчинський 25.04.2025 10:36
- ТЦК проти позову: розбираю відзив на позов, коментую, відповіді 476
- Як підтримати переселенців і зберегти людський ресурс України 150
- Захист дітей від насильства: як працює модель Барнахус в Україні та Польщі 131
- За фасадом новобудови: як виявити ризики перед купівлею 100
- 100 днів, які не повернули мир в Україну 93
-
Чому тепер Зеленський має козирі у переговорах, а у Трампа карти такі собі
Думка 14587
-
Парад перемоги над здоровим глуздом – Путін оголосить про "звільнення" Курщини 9 травня
Думка 7206
-
"Життя після 100 — не виняток, а нова норма": як тренд довголіття змінює наш підхід до краси
Життя 3838
-
Іспанія та Португалія залишилися без світла: блекаут на всьому Піренейському півострові
Бізнес 3828
-
Дипломатія Трампа між "він так бачить результат" та "нічого не виходить"
Думка 3772