ТЦО. О милой недоговореннности….
Буквально пару слов о недавнем Письме ГФС по ТЦО (Лист ДФС від 22.06.2017 № 768/6/99-99-15-02-02-15/ІПК ). Вообще, ТЦО-это море удовольствия. Но очень, очень непредсказуемо :-)
Буквально пару слов о недавнем Письме ГФС по ТЦО (ЛистДФС від 22.06.2017 № 768/6/99-99-15-02-02-15/ІПК ).
Напомню его основную мысль:
….. суманаданої (отриманої) безповоротної фінансової допомоги враховуються при визначеннівартісного критерію контрольованих операцій для цілей трансфертногоціноутворення та відображається у Звіті про контрольовані операції з кодомнайменування операції – 034 додатка 3 до Порядку складання Звіту проконтрольовані операції, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від18.01.2016 № 8.
Выше, в письме – все замечательно и логичнообосновано. Действительно, безвозвратная финансовая помощь (дарение денежныхсредств) является финансовой операцией, влияет на объект налогообложения налогана прибыль. И если выполняются цифровые критерии + «даритель» -подходящий –тогда да, без сомнения операция является контролируемой. Ибо так прописано вНКУ…
Однако… Сказав «А» нужно говорить и «Б». Такполучается, что налоговики в своих ТЦО-разъяснениях часто останавливаются наполпути, не договаривают…В результате после таких разъяснений вопросовстановится еще больше. И они значительно заковыристее. Так и здесь,применительно к вышеуказанному письму. Рассмотрим?? Нам сказали: операция по предоставлению/получениюбезвозвратной финансовой помощи является контролируемой.
ОК. Идем дальше. В соответствии с пунктами39.1.1.-39.1.3 статьи 39 НКУ мы должны (при осуществлении такой операции)проверить нашу операцию на соответствие принципу «вытянутой руки». При этом(см. Пп. 39.1.4. НКУ) «установление соответствия условий контролируемойоперации принципу вытянутой руки проводится по методам, установленным пунктом39.3. этой статьи, в целях проверки правильности, полноты начисления и уплатыналога на прибыль предприятий».
Та-дамс!!
Та-дамс №1:проверяем исключительно вышеуказанными методами. Других вариантов – не предусмотрено. И проверкатакая строго-настрого обязательна!! Нельзя сказать «не получается» или«нелогично»…(Вы ведь не забыли о размерах ТЦО-штрафов?? Не забалуешься).
Смотрим методы. Первый метод (сравнительнойнеконтролируемой цены) отбросим сразу. Товар небиржевой, да и найти аналогичнуюнеконтролируемую операцию –проблематично. В общем, отбрасываем.
Также мгновенно отбросим и два следующих метода:
- Метод цены перепродажи рассматривает (с цельюанализа) операции по перепродаже полученного товара (а мы свою подареннуюденежку не перепродавали –мы ж не банк, мы семечкамиторгуем…);
- Метод затраты плюс такжене подходит (мы ведь ни услуг не оказывали, ни товаров не продавали – нашаситуация совсем-совсем другая) .
Также мгновенноотбрасываем метод распределения прибыли. Почему? Долго пояснять. Ну, хотя быпотому что еще никто в Украине этого метода для целей ТЦО не применял….Почему?Ну…Потому что гладиолус!
Остается любимый всемиконсультантами метод чистой прибыли. Как говорится в п.39.3.6.1. «Метод чистойприбыли заключается в сравнении соответствующего финансового показателярентабельности в контролируемой операции …с соответствующим показателемрентабельности в сопоставимой неконтролируемой операции.» Метод чистой прибылипозволяет производить проверку с помощью анализа финансовой отчетностиконкурентов.
Оставим читателя заглубокомысленными размышлениями на тему: какой именно тип рентабельностивыбрать? Как вообще определить рентабельность дарения? С кем сравниваться?Вопросов масса, и все они «задиристые» -настоящее наслаждение. Зададим еще одинвопрос, последний. Точнее –смоделируем ситуацию….
Та-дамс №2: Пришла налоговая ТЦО-проверка. Посмотрела вашудокументацию (предположим, вы все же нашли как обосновать ТЦО-цену в дарении)…И тут налоговики сказали, что по их расчетам, ваш контрагент должен былподарить вам вовсе не 10 млн долларов, а 100 млн… И поэтому с вас –штраф –чутьбольше 20 млн долларов… А чего возмущаетесь? Идите –разбирайтесь со «связанной мамой». С чего вдруг она такаяжадная?? Вон –соседям по офису подарили 100 млн ….
- Чи є місце українській книзі в планах держави, або що не так із книжковими сертифікатами? Віктор Круглов 19:31
- Блокування податкових накладних: причини та рішення Соломія Марчук 16:05
- Наш атом у кишені: коли світ перейде на ядерні батарейки Ксенія Оринчак 16:04
- Корпоративна політика як інструмент ефективного управління сьогодення Дмитро Зенкін 11:26
- Межі вирішення питання про зупинення реєстрації податкової накладної Євген Морозов 10:57
- Кризове лідерство та менеджмент: як обрати правильну стратегію в умовах кризи Ігор Шевцов 08:42
- Дірки на всіх: чи майже всіх? Богдан Кашаник вчора о 23:43
- Цифрові права та кібербезпека: Виклики сучасності та перспективи регулювання Світлана Приймак вчора о 17:22
- Відстрочка від мобілізації для студентів іноземних ВНЗ: Покарання невинних за чужі провини Арсен Маринушкін вчора о 16:29
- Нетворкінг у LinkedIn: Правила успішної комунікації Дмитро Суслов вчора о 16:10
- Відповідальність як стратегія. Чому сталий розвиток – майбутнє бізнесу Ірина Кононенко вчора о 11:40
- Строк на оскарження рішення та дії посадових осіб виконавчої служби Євген Морозов вчора о 09:55
- Відбір постачальника – це не вся закупівля: ключові ролі в закупівельному процесі Євгеній Сільверстов вчора о 09:47
- Зміни в призначенні субсидій Андрій Павловський 29.09.2024 18:13
- Визнання недійсним договору відступлення права вимоги Євген Морозов 29.09.2024 10:47
-
Як зробити прорив у вивченні іноземної мови у найближчі пів року
Життя 22523
-
Насильство і торгівля людьми: що це за гучна історія з музикантом P. Diddy
Життя 9913
-
Епіцентр почав відкривати торгово-розважальні центри. Перший – біля Києва
Бізнес 8620
-
"Цифри шокують". У Росії офіційно презентували проєкт бюджету на 2025 рік
Фінанси 5535
-
Маша Єфросиніна знялася у новому серіалі: про що він
Життя 3978