Налоговая амнистия или специальное одноразовое декларирование (проект 1232)

Что такое "налоговая аминистия"? Что можно "обелить", подав специальную декларацию, и сколько налогово нужно будет заплатить? Об этом в данном обзоре

Главой комитета ВРУ по вопросам финансов, налоговой и таможенной политики Даниилом Гетманцевым в Парламент внесен законопроект №1232 о так называемой «налоговой амнистии» или разовом декларировании доходов граждан. То, о чем говорили депутаты предыдущего созыва много и давно, думаю, скоро будет реализовано.

В виду важности вопроса (т.к. он напрямую может повлиять на объем кошельков и счетов украинцев), предлагаю разобраться в нем.

Что это такое? Законопроект именует уже известную в народе «налоговую амнистию» специальным декларированием и подразумевает под ним режим освобождения налогоплательщиков от юридической ответственности за нарушения налогового законодательства, совершенные до конца 2018 года, при условии уплаты налоговых обязательств на «спецусловиях». Исходя из определения, Вы должны понимать, что подавая «амнистирующую» декларацию, Вы признаете и подтверждаете факт совершения Вами ранее налогового правонарушения.

Кто может воспользоваться? Специальное декларирование предлагается только физическим лицам (в том числе, самозанятым) относительно их доходов, независимо от того, где они были заработаны (с украинскими и иностранными источниками происхождения).

Что можно «обелить»? Путем подачи специальной декларации легализируются доходы, ранее не задекларированные в нарушение требований законодательства до 31.12.2018 года включительно, или активы, приобретенные за счет таких доходов: валюта, движимое и недвижимое имущество, ценные бумаги, корпоративные права и т.д.

Рассмотрим 2 примера.

Пример 1. Получая «белую» заработную плату, Вы откладывали деньги и наконец купили квартиру (что-то заняли, что-то накопили). В этом случае подавать специальную декларацию не нужно (точнее, не имеет смысла), т.к. источник происхождения денег, на которые квартира куплена, и так легален, с него ранее уплачен подоходный налог и ЕСВ, а сама квартира как объект недвижимого имущества зарегистрирована в соответствующем государственном реестре.

Пример 2. Не будучи зарегистрированным в качестве предпринимателя, с начала 90-х годов Вы возили вещи с Турции, сигареты, водку со столицы в регионы, на чем и смогли заработать. Естественно, такой заработок никогда не отражался в налоговых декларациях, и не поддавался налогообложению. В последствие, данный капитал стал источником для приобретения недвижимости, акций, и частично сохранен в виде наличности. В этом случае стоит задуматься о подаче специальной декларации.

Что не легализируются даже путем подачи специальной декларации?

К таким «черным» объектам проект относит доходы и активы:

- полученные в следствие совершения любого преступления (кроме умышленного уклонения от уплаты налогов и ЕСВ). То есть, если Вашим первым «стартапом» были налеты на дома и магазины, где с помощью утюгов и паяльников были «заработаны» деньги, то специальное декларирование таки не для Вас;

- полученные лицами, которые занимают или ранее занимали должности, несовместимые в силу законодательства о противодействии коррупции, с любой иной оплачиваемой деятельностью, если они получены во время пребывания на такой должности.

Разъясню: например, с 2014 по 2017 годы Вы были членом некой нацкомиссии, и до вступления на должность имели квартиру в провинциальной «хрущевке», а в ходе «деятельности» приобрели несколько и в новострое, а за 2018 году еще отразили в е-декларации 16 миллионов наличными (ранее их не имея), то «амнистирующее» специальное декларирование тоже не Ваша сильная сторона;

- объекты, касательно которых обязательства по подоходному налогу уже определено налоговым органом в налоговом уведомлении-решении, врученном (отправленном) до моменту подачи специальной одноразовой декларации.

До какого момента можно будет подать специальную декларацию и что в ней нужно указать? Одноразовое декларирование должно быть осуществлено до 31 марта 2020 года путем подачи декларации в налоговый орган по месту проживания.

Если Вы декларируете деньги, то должны будете указать наименование банка, в котором они хранятся, или иное место хранения. А информация об источнике происхождения денег в декларации не указывается.

Важно! К специальной декларации обязательно, а не по желанию, приобщаются документы, подтверждающие стоимость объектов декларирования.

Ставки НДФЛ при одноразовом декларировании.

- 5% от стоимости ранее не декларированных доходов (активов);

-5% от стоимости (суммы) валютных ценностей при условии их размещения на счете в любом украинском банке перед подачей специальной декларации и условии их хранения (размещения) там беспрерывно не менее года, начиная от граничной даты подачи специальной декларации (31.03.2020 года + 1 год);

- 10% от стоимости (суммы) валютных ценностей, если Вы не хотите размещать деньги на счете в украинском банке и «замораживать» их там на год.

То есть, законодатель предлагает выбор: хотите заплатить меньше - положите деньги в украинский банк и не трогайте их год, не желаете дать банку их «прокрутить» - платите больше.

Уплата НДФЛ по вышеуказанным ставкам освобождает объекты декларирования от налоговых претензий государства (в части НДФЛ, военного сбора и ЕСВ).

Когда не нужно класть деньги на счет для их легализации? Проектом предусматривается и такая возможность легализации своих денег и активов. Для этого до подачи специальной одноразовой декларации необходимо приобрести облигации внутреннего государственного займа, размещенные Минфином. В этом случае на счете в банке нужно будет разместить разницу между суммой задекларированных в спецдекларации доходов и стоимостью приобретенных облигаций. Кроме этого, еще один «бонус»: если Вы приобретаете облигации гос.займа, то к доходам, на которые они куплены, применяется в два раза меньшая ставка НДФЛ (2,5%, соответственно).

Что будет, если не подать специальную одноразовую декларацию? Проект предусматривает, что все совершеннолетние (по состоянию на 01.01.2020 года) физические лица, не пожелавшие подать спецдекларацию, считаются подтвердившими свои не декларированные доходы (активы) в сумме 300 тысяч гривен. С одной стороны, к таким доходам претензий у государства нет. Но с другой, данная формулировка позволяет считать всех, кто не подал декларацию, утаивающими свои доходы ранее. То есть, проект не предусматривает вероятности, что физическое лицо всю свою жизнь получало «белую» зарплату и декларировало иные доходы.

Что может проверять налоговая, получив специальную декларацию и на что имеют право фискалы? Стоимость задекларированных ценностей и активов путем привлечения независимого оценщика.

Важно! Налоговое обязательство определяется именно на основании такой оценки. С учетом того, что проект не содержит в себе положений об алгоритме действий в случае несогласия плательщика с результатами оценки и, соответственно, с размером определенного на основании оценки обязательства, такое несогласие можно будет выразить путем обжалования налогового уведомления-решения в порядке статьи 56 Налогового кодекса Украины.

Проверка должна быть проведена в течение 180 дней со дня граничного срока подачи спецдекларации (31.03.2020 года + 180 дней).

Нужно понимать, что проводя «спецпроверку», налоговики будут иметь право вызывать Вас для дачи объяснений, а Вы обязаны явиться по такому вызову. Очень важно! Налоговый орган будет наделен правом также требовать от Вас предоставления документов, подтверждающих сведения об объектах декларирования.

Если эти документы не будут предоставлены, то считается, что в декларации указаны недостоверные сведения. В свою очередь, это является основанием для лишения права на специальное декларирование. То есть, Вы подали специальную декларацию, а значит уже подтвердили, что заработали деньги или актив в следствие совершения налогового правонарушения, но не можете претендовать на «амнистию» и льготные ставки. В силу этого, можно утверждать, что отсутствие документов о приобретении активов и их стоимости и «вскроет» Ваши активы, и даст возможность налоговой обложить их НДФЛ по общей ставке, а не льготной, а при наличии оснований, и привлечь к соответствующему виду ответственности.