MLI Конвенция Украина
В 2012 года G20 (страны большой двадцатки) поручили OECD (Organisation for Economic Co-operation and Development)
В 2012 года G20 (страны большой двадцатки) поручили OECD (Organisation for Economic Co-operation and Development) разработать план действий по противодействию размыванию налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под (BEPS action plan), который состоял из 15 пунктов. В 2017 году Украина взяла на себя обязательства имплементировать 4 обязательных пункта из плана действий BEPS в национальное законодательство:
Action 5 BEPS — Противодействие «неблагоприятной налоговой практике», принимая во внимание вопросы прозрачности и экономического содержания.
Action 6 BEPS — Борьба с недобросовестным использованием договоров об устранении двойного налогообложения.
Action 13 BEPS — Оптимизация требований в отношении документирования трансфертного ценообразования и «пострановой отчетности».
Action 14 BEPS — Разработка и усовершенствование механизмов решения налоговых споров между государствами.
В июле 2018 года Украина присоединилась к Многосторонней конвенции по имплементации связанных с налоговыми соглашениями мер для предотвращения BEPS (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and Profit Shifting). Благодаря вступлению в силу MLI конвенции, Украина сможет внести отображенные в MLI конвенции изменения в действующие договора об избежании двойного налогообложения, которых на данный момент заключено более 70. В случае ратификации MLI конвенции Верховной Радой, Украина сможет выполнить 2 из 4 ранее взятых на себя пунктов плана BEPS, а именно Action 6 и Action 14. Данный способ позволяет значительно ускорить процесс внесения изменений в соглашения об избежании двойного налогообложения так как процесс подписания и ратификации двусторонних соглашений между странами может длиться годами.
Страны подписанты конвенции самостоятельно выбирают какие из статей MLI конвенции они принимают и отправляют эти данные в OECD, которая выступает депозитарием. В случае если между двумя странами совпадают принятые нормы MLI Конвенции, они автоматически применяются к двустороннему соглашению об избежании двойного налогообложения. Проверить какие именно инструменты приняла та или иная страна можно на сайте OECD с помощью инструмента MLI Matching Database. Изменения начнут действовать для Украины после истечения срока в три месяца после того как информация о принятых положениях MLI Конвенции будет передана в OECD (но только после ратификации MLI Конвенции Верховной Радой). На данный момент Украины приняла обязательства имплементировать следующие пункты MLI конвенции:
(i) Article 6 | Purpose of a Covered Tax Agreement
(ii) Article 7 | Prevention of Treaty Abuse
(iii) Article 9 | Capital Gains from Alienation of Shares or Interests of Entities Deriving their Value Principally from Immovable Property
(iv) Article 10 | Anti-abuse Rule for Permanent Establishments Situated in Third Jurisdictions (v) Article 12 | Artificial Avoidance of Permanent Establishment Status through Commissionnaire Arrangements and Similar Strategies
(vi) Article 13 | Artificial Avoidance of Permanent Establishment Status through the Specific Activity Exemptions
(vii) Article 14 | Splitting-up of Contracts
(viii) Article 15 | Definition of a Person Closely Related to an Enterprise
(ix) Article 16 | Mutual Agreement Procedure
Одной из важных норм, к которой присоединилась Украина является Principal Purpose Test (PPT), суть которого состоит в том, что в случае если основной целью осуществления той или иной операции являлось получение налоговых льгот, то налоговые освобождения, указанные в конвенции не будут применяться. При этом, важно чтобы основной целью операции было именно получение налоговых преимуществ. Если, к примеру, компания планирует расширять производство и выбирает юрисдикцию в связи с наличием двустороннего соглашения об избежании двойного налогообложения, то такие действия не являются нарушающими принцип конвенции поскольку основной целью являлось расширение бизнеса и открытие нового производства (как пример).
Таким образом, это довольно таки серьезное изменение, к которому уже сейчас необходимо начинать готовиться, позаботившись о получении необходимых подтверждений, а также пересмотреть используемые корпоративные структуры внеся соответствующие изменения. Кроме того, в дальнейшем планируется присоединение Украины к автоматическому обмену налоговой информацией по стандарту OECD в рамках принятых ранее обязательств, что будет ещё одним существенным изменением и потребует достаточно серьезной подготовки.
- Військово-економічна пастка: чому зламався бум РФ Христина Кухарук 05:10
- Готують підвищення тарифів для населення Андрій Павловський 04.07.2025 22:05
- Поки ППО в дорозі – шахед вже у вікні Дана Ярова 04.07.2025 19:14
- Тренди корпоративної міграції у 2025 році: чому підприємці обирають Кіпр, ОАЕ та Естонію Дарина Халатьян 04.07.2025 13:10
- Кримінальна відповідальність за злісне ухилення від сплати аліментів на утримання дитини Леся Дубчак 04.07.2025 12:49
- Без компромісів: яка методика стала золотим стандартом омолодження обличчя у світі? Дмитро Березовський 04.07.2025 12:19
- Лідер (без) інструкції: як керувати командами в епоху ШІ, поколінь зумерів та Alpha Аліна Первушина 03.07.2025 17:56
- Час життєстійкості: як зберегти себе у світі, що змінюється? Галина Скіпальська 03.07.2025 16:23
- Угода з прокурором про визнання винуватості: жодних гарантій без рішення суду Костянтин Рибачковський 02.07.2025 23:43
- Вновь о Гегелевской диалектике и искусственном интеллекте Вільям Задорський 02.07.2025 19:21
- Чи законно колишніх засуджених повторно ставити на військовий облік Анжела Василевська 02.07.2025 19:07
- НеБезМежне право Сергій Чаплян 01.07.2025 21:44
- Недоторканні на благо оборони: головне – правильно назвати схему Дана Ярова 01.07.2025 19:33
- Корпоративний добробут: турбота про співробітників чи форма м’якого контролю? Анна Пархоменко 01.07.2025 15:04
- Як AI змінює структуру бізнесу: замість відділів – малі команди і агентні системи Юлія Гречка 01.07.2025 14:07
- Готують підвищення тарифів для населення 433
- Жіноче лідерство в українському бізнесі: трансформація, яка вже відбулася 384
- Чи законно колишніх засуджених повторно ставити на військовий облік 347
- Суд не задовольнив позов батька-іноземця про зміну місця проживання дитини 332
- Угода з прокурором про визнання винуватості: жодних гарантій без рішення суду 157
-
Ціна свободи. Cкільки і чим доводиться платити українцям, щоб виїхати з російської окупації
20898
-
Культовий фільм "Диявол носить Прада" повертається: усе, що відомо про продовження
Життя 9825
-
BlackRock припинив пошук інвесторів для відновлення України – Bloomberg
Фінанси 7956
-
"Шахедів" побільшає. Як змінились російські удари дронами та як Україна може зупинити їх
6810
-
Перевтілення Будди та нагляд партії. 90 років боротьби далай-лами з Китаєм – що далі
6538