9 стан. Часть 2: Неуловимый Джо

Эпиграф: Городок в западно-американских прериях. Салун. За столом сидят два ковбоя, местный и приезжий, и пьют виски. Вдруг по улице кто-то проносится на огромной скорости, паля во все стороны из револьверов . В салуне никто и ухом не ведёт. Приезжий местному:
— Билл?
— Да, Гарри?
— Что это было, Билл?
— Это был Неуловимый Джо, Гарри.
— А почему его зовут Неуловимым Джо, Билл?
— Потому что его никто ещё не поймал, Гарри .
— А почему его никто ещё не поймал, Билл?
— Потому что он никому не нужен , Гарри.

 

Под местонахождением юридического лица (см. ст. 93  ГКУ) понимается фактическое место ведения деятельности или место размещения офиса, из которого проводится ежедневное руководство деятельностью юридического лица (преимущественно находится руководство) и осуществление управления и учета. Данные о местонахождении юридического лица вносятся в Единый государственный  реестр юридических лиц и физических лиц-предпринимателей  - при регистрации предприятия, а потом поддерживаются в актуальном состоянии.

Отсутствие  предприятия по местонахождению может вызвать ряд негативных последствий. Источником такого негатива выступают налоговики. Они могут:

1.      аннулировать регистрацию плательщиком НДС;

2.      не принять налоговую отчетность;

3.      не зарегистрировать налоговую накладную.

Цепочка событий выглядит следующим образом. Вначале налоговая милиция «не находит» налогоплательщика по местонахождению. Затем налоговики высылают регистратору форму 18-ОПП (отсутствие налогоплательщику по местонахождению). Регистратор высылает налогоплательщику требование  подтвердить данные о местонахождении, и после ждет 1 месяц такого подтверждения.  В случае, если налогоплательщик «не подтвердился» -регистратор вносит в Реестр данные об отсутствии предприятия по местонахождению. С этого момента у ненайденного налогоплательщика могут наступить печальные события (в частности, аннулирование регистрации плательщиком НДС).  Однако, по факту все это происходит намного раньше: сразу же после того как налоговая милиция «не нашла» предприятие по адресу и отправила форму 18-ОПП регистратору. Это событие знаменуется присвоением налогоплательщику «Стана 9» и налоговики (абсолютно незаконно) начинают прессовать налогоплательщика – вышеприведенными методами.

В следующих статьях будет описано, как происходит каждый подпроцесс прессования.  Сегодня рассмотрим  процесс «поиска» налогоплательщика налоговой милицией. Как говорится: «Наша служба и опасна и трудна…» (с)

События начинают развертываться «сверху». Кто-то там, наверху, на самой Львовской площади «просеивает» налоговую отчетность предприятий, выискивая «розбіжності по додатку 5» (ситуация, когда данные деклараций налогоплательщиков: налоговые обязательства по НДС у поставщика и входящий налоговый кредит у покупателя, отличаются). Все это делается автоматически;  работает программа по  анализу таких расхождений, которая и выдает длинные «простыни» нестыковок. Для отработки по «ранней налоговой диагностике» ежедневно список расхождений спускается вниз, в районные налоговые инспекции. В районной ГНИ часть вопросов по нестыковкам снимается путем обзвона налогоплательщиков и отправки им огромного числа запросов с требованием предоставить информацию по взаимоотношениям с контрагентом.  Информация по прочим нестыковкам – направляется в налоговую милицию. Налоговые милиционеры (на этом этапе) должны найти налогоплательщиков, допустивших «розбіжності», - путем посещения их местонахождения (налогового адреса, юридического адреса). Это – первая часть розыска т.н. «налоговых ям». Поскольку налоговые ямы - одна из самих больших «головных болей» наших налоговиков (ну никак не получается эффективно с ними бороться!), то процесс их поиска выписан подробно и скрупулезно. Чтоб не оставить «ямам» ни малейшего шанса!

Ищут пожарные,
Ищет милиция,
Ищут фотографы
В нашей столице,
Ищут давно,
Но не могут найти
Парня какого-то
Лет двадцати. (С. Маршак)

Сама процедура поиска (как это должно быть) описана в Приказе ГНАУ № 336 от 17 мая 2010г «Об утверждении Положения про организацию взаимодействия подразделений налоговой милиции с другими структурными подразделениями органов государственной налоговой службы для установления местонахождения налогоплательщика» (далее – приказ № 336).

При получении запроса на установление местонахождения налогоплательщика (см. п.4.2. приказ №336) сотрудник НМ обязательно должен выйти по «местонахождению налогоплательщика». Это – первое требование.

В случае, если налогоплательщик не найден по адресу, налоговый милиционер должен:

- опросить собственника квартиры, жилого помещения (если налогоплательщик зарегистрирован в жилом помещении), по результатам – оформить рапорт;

- опросить собственника/арендодателя  помещения, в котором расположено производство, офис налогоплательщика (опять же -  оформить рапорт);

- в случае, если выяснится что учредители и должностные лица не связаны с созданием и хозяйственной деятельностью налогоплательщика – руководителю органа ДФС подают служебную записку «о необходимости подачи иска» и материалы (полный пакет надлежащим образом заверенных документов, необходимых для подачи иска);

-по данным адресного бюро устанавливаются адреса всех учредителей и должностных лиц налогоплательщика (оформляется рапортом);

-по установленным адресам осуществляются выезды и опрашиваются учредители и руководители налогоплательщика – о фактическом местонахождении налогоплательщика и документов о финансово-хозяйственной деятельности (оформляется рапортом). В случае, если регистрации вышеупомянутых физлиц – за пределами области, - в соответствующее территориальное подразделение НМ отсылается запрос.

Также проводятся иные мероприятия по розыску налогоплательщика, но вышеприведенные – это основные (и, похоже, обязательные??)

Все вышеперечисленное нужно сделать в течение 10 дней (возможно продление срока до 30 дней).

Так – должно быть. А как по факту?

Давно известно, что 20% людей делают 80% работы. Недавно выяснилось, что 80% людей считают, что они входят в эти 20%. (Из интернета)

На практике все выглядит следующим образом.  В налоговую милицию запросы на подтверждение местонахождения налогоплательщиков приходят в неимоверном количестве. По свидетельству самих налоговых милиционеров, в зависимости от района, количество таких «местных командировок» может превышать 20 посещений на 1 сотрудника НМ. Ежедневно. Безусловно, обойти такое количество адресов – физически невозможно! Но решение проблемы быстро было найдено: никто никуда не ходит! (Не всегда, но обычно). И получается так: ежедневно, изо дня в день налоговый милиционер рисует фальшивые рапорты о посещении юр.адресов. Только подумайте: ежедневно!! Какое эффективное воспитание! Вырабатывается бытовая привычка к нарушению закона. Цитата из УК:

Стаття 366. Службове підроблення

1. Складання, видача службовою особою завідомо неправдивих офіційних документів, внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, інше підроблення офіційних документів -

караються штрафом до двохсот п'ятдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або обмеженням волі на строк до трьох років, з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років.

2. Ті самі діяння, якщо вони спричинили тяжкі наслідки, -

караються позбавленням волі на строк від двох до п'яти років з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років, зі штрафом від двохсот п'ятдесяти до семисот п'ятдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Если кто-то думает, что тяжело зафиксировать такие правонарушения – он ошибается. Отнюдь! Более того, очень часто фиксация таких фактов уже осуществлена. Описание содержится в решениях административных судов (когда налогоплательщик в административном процессе оспаривает неправомерные действия/бездействия налоговиков, связанные со «станом 9»). Приведем свежий пример:Постановление Окружного административного суда г. Киева от 03 сентября 2015г  по делу № 826/17192/15: «…из  материалов дела видно, что налоговым органом не проведено никаких действий по установлению отсутствия Общества по юридическому адресу (отсутствуют Акты осмотра, пояснения свидетелей, доказательства выхода по адресу, рапорты)…»

Итак, есть массовые правонарушения сотрудников правоохранительных органов. Есть фиксация судами фактов таких правонарушений. И – ничего…Автору неизвестно ни единого случая, когда сотрудник НМ был бы привлечен к ответственности за совершенное вышеописанное правонарушение…
ЗЫ.  Несколько вопросов:

-Может ли работать в правоохранительном органе человек, привыкший постоянно нарушать Закон, совершать преступления?

-Может ли называться правоохранительным орган, который ежедневно превращает своих сотрудников в преступников?

- Зачем нам нужна такая налоговая милиция?