Размышления над системой налогообложения Украины и принципом Паретто.
В 19-м веке экономист Паретто сформулировал принцип (известный также под названием «принцип 20х80), в соответствии с которым 20% ресурсов дает 80% результата. В дальнейшем исследователи данного принципа пришли к выводу, что принцип действует повсеместно (2
В 19-м веке экономист Паретто сформулировал принцип (известный также под названием «принцип 20х80), в соответствии с которым 20% ресурсов дает 80% результата. В дальнейшем исследователи данного принципа пришли к выводу, что принцип действует повсеместно (20% работников выполняют 80% работ, 20% реализуемого товара обеспечивает 80% прибыли, 20% посетителей пивбара выпивают 80% пива и пр. ). Естественно, соотношение 20/80 выдерживается не всегда (по некоторым данным, 1 % голливудских фильмов дает 99% кассовых сборов). Однако, нелинейность прослеживается практически везде.
Целью данной статьи является анализ принципа Паретто в приложении его к системе налогообложения Украины. Планируемый результат - предложения по оптимизации системы налогообложения.
Классическими функциями системы налогообложения являются:
- распределительная (с помощью налогового механизма происходит перераспределение стоимости созданного валового национального продукта между государством, юридическими и физическими лицами);
- фискальная (основная функция).Смысл ее – государство должно получать достаточно средств для своего функционирования, налоговые поступления должны быть надежными (постоянными, стабильными, равномерными).
- регулирующая функция - рассматривает налог с двух сторон:
а) с точки зрения экономической эффективности – т.е. как налог влияет на развитие предприятия;
б) с точки зрения социальной справедливости - т.е. как налог выступает в роли инструмента социального регулирования.
В соответствии с законом «О системе налогообложения», в Украине действуют 38 налогов и сборов (налога на недвижимость пока не существует, но ставим его в списке, поскольку, по мнению автора, целесообразно его все-таки в систему налогообложения внедрить). Дополнительно к этим 38 налогам можно добавить отчисления в социальные фонды (которые для предприятий должны рассматриваться как дополнительная – и немаленькая –налоговая нагрузка).
Нет сомнения, что многие налоги неэффективны (действительно, затраты по администрированию коммунального налога – существующая ставка 1грн70 коп с работника – превышают фискальный доход от этого налога). Система налогообложения запутана, законы постоянно меняются (например, по подсчетам автора, изменения в закон «О НДС» вносились 552 раза, 110 законами). Следовательно, система налогообложения должна быть реформирована и оптимизирована.
Рассмотрим (через призму принципа Паретто) пути оптимизации структуры налоговой системы. Итак, всего налогов и сборов в Украине более 40 (включили и социальные фонды). В соответствии с принципом Паретто, эффективными из них должно быть приблизительно 20% (т.е. 8). Так ли это? Попробуем составить структуру налогообложения в Украине, которая бы соответствовала Принципу Паретто.
Вначале рассмотрим социальные фонды (пенсионный, безработица, временная нетрудоспособность, несчастный случай). Замена всех фондов на единый социальный фонд полностью соответствует принципу Паретто (и признана как необходимость украинскими экономистами). Это будет первый налог в предлагаемой оптимизированной системе налогообложения.
Другие налоги. Проанализируем выполнение отдельными налогами указанных в начале статьи функций.
Итак, фискальная функция.
Рассмотрим закон о госбюджете на 2007г (см. таблицу).
Таблиця. Доля окремих податків в державному бюджеті України (складено зг. Закону України від 19 грудня 2006 року N 489-V “Про Державний бюджет України на 2007 рік”)
№ | Найменування показників згідно з бюджетною класифікацією | Всього | % до податкових |
Разом доходів: | 147888145,7 | ||
Податкові надходження | 105971393,4 | 100,0 | |
1 | Податок на прибуток підприємств | 26891400,0 | 25,3 |
2 | Збори за спеціальне використання природних ресурсів | 1908560,7 | 1,8 |
3 | Податок на додану вартість | 57769300,0 | 54,5 |
4 | Акцизний збір із вироблених в Україні товарів | 8999852,0 | 8,5 |
5 | Акцизний збір із ввезених на територію України товарів | 1163616,0 | 1,1 |
6 | Плата за ліцензії на певні види господарської діяльності | 508175,4 | 0,5 |
7 | Ввізне мито | 8060000,0 | 7,6 |
8 | Вивізне мито | 299044,0 | 0,3 |
9 | Кошти, отримані за вчинення консульських дій | 96445,3 | 0,1 |
10 | Збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства | 275000,0 | 0,3 |
Легко видеть, что 80% (точнее, 79,8 %) налоговых поступлений дают всего 2 налога – НДС и налог на прибыль (а 95,9 % - 4 налога: НДС, налог на прибыль, акциз, ввозная пошлина). Т.о. 2 налога (НДС и на прибыль) обеспечивают основную – фискальную функцию. Они займут в оптимизированной структуре налогообложения почетное центральное место, (на данном этапе имеем 3 налога в системе налогообложения).
Перейдем к регулирующей функции. Рассмотрим первую подфункцию – обеспечение экономической эффективности (как налог влияет на развитие предприятия). Считается, что лучший стимулирующий эффект присущ прямым налогам (для предприятий это налог на прибыль, - но он уже внесен в наш «проект системы налогообложения»).
Непрямые налоги (с точки зрения регулирующей функции) –сдерживают потребление. Именно непрямыми налогами (акцизы, экспортная-импортная пошлина) ограничивается потребление вредных для здоровья (а также «аморальных») товаров. Их мы тоже внесем в «проект системы налогообложения» (уже имеем 5 налогов).
Регулирующая функция (с точки зрения социальной справедливости) выполняется, в основном, следующими налогами:
- подоходный налог (НДФЛ);
- акцизы (при налогообложении предметов роскоши),
- налог на недвижимость (в Украине его нет, но введение, по мнению автора, целесообразно. Налог на недвижимость должен стать основным налогом для местных бюджетов).
Т.о., мы включаем дополнительно в «проект системы налогообложения» 2 налога –НДФЛ и налог на недвижимость.
Из планируемых 8 налогов в нашей системе налогообложения уже 7. Добавим еще восьмой – «экологический» (целесообразно проработать налог, который бы сдерживал потребление природных ресурсов и стимулировал внедрение природоохранных технологий).
Итого, в результате получилось 8 налогов (см. таблицу), оптимизированных с помощью принципа Паретто. Эти налоги выполняют все функции (как фискальную, так и регулирующую), равномерно распределены по налогоплательщикам, количество налогов –приемлемое (что позволит сделать систему налогообложения проще и эффективнее).
Таблица. Проект системы налогообложения по принципу Паретто.
№ | Наименование налога |
1 | НДС |
2 | Налог на прибыль |
3 | Акциз |
4 | Пошлина (импорт-экспорт) |
5 | НДФЛ |
6 | Единый социальный взнос |
7 | Налог на недвижимость |
8 | Экологический налог |
- Захист дітей від насильства: як працює модель Барнахус в Україні та Польщі Галина Скіпальська вчора о 17:02
- ПРРО як шлях до детенізації бізнесу та збільшення надхожень у бюджет Андрій Сухов вчора о 11:59
- Cпеціальні військові операції – міжнародна політика кремля Сергій Пєтков вчора о 10:18
- 100 днів, які не повернули мир в Україну Дмитро Пульмановський вчора о 10:15
- За фасадом новобудови: як виявити ризики перед купівлею Юрій Бабенко 22.04.2025 15:32
- Як енергетичні компанії оптимізують КІК: досвід ЄС та українські реалії Ростислав Никітенко 22.04.2025 11:46
- 4 помилки, які заважають власнику бізнесу побудувати сильну компанію Олександр Висоцький 22.04.2025 10:27
- Где покупать жилую недвижимость и какую? Володимир Стус 21.04.2025 23:53
- ТЦК – треш, хайп, фейк або соціальна допомога військовим та їх сім’ям Сергій Пєтков 21.04.2025 19:52
- Китай закручує "рідкоземельну гайку". Як Україні скористатися своїм шансом? Ксенія Оринчак 21.04.2025 16:53
- Компенсація 1,5 млн грн моральної шкоди з рф на користь киянина за "повітряні тривоги" Світлана Приймак 21.04.2025 10:20
- Розпоряджання землею під час війни: поради юриста Сергій Пагер 21.04.2025 08:57
- Стажування і підвищення кваліфікації: сенси та підходи Сергій Пєтков 20.04.2025 19:43
- Рішенням суду з працівника (водія) стягнуто упущену вигоду Артур Кір’яков 19.04.2025 18:25
- Чому корпоративний стиль – це більше, ніж просто форма Павло Астахов 19.04.2025 12:09
- Як комплаєнс допомагає громадським організаціям зміцнити довіру та уникнути ризиків 232
- Модель нової індустріалізації України 184
- Омріяна Перемога: яким українці бачать закінчення війни? 145
- Стажування і підвищення кваліфікації: сенси та підходи 136
- Ілюзія захисту: чим загрожують несертифіковані мотошоломи 124
-
Львів планує відкрити заміський тролейбусний маршрут до сусіднього села
Бізнес 31368
-
Хто такі світчери і чому вік — не привід боятись почати з нуля
Життя 5904
-
"Дитячий бонус" $5000: Білий дім збирає ідеї для збільшення народжуваності у США
Бізнес 4800
-
Держборг України у 2025 році вперше перевищить "психологічну" позначку 100% – МВФ
Фінанси 4443
-
Японські інвестори влаштували розпродаж іноземних облігацій після мит Трампа
Фінанси 4120