Фіктивні партнери по бізнесу: наслідки та як захиститися
Зв'язок бізнесу з фіктивним фірмами стане підставою для податкових перевірок та кримінальних обвинуваченнь менеджменту.
Питання фіктивних угод та контрагентів знову набуло неабиякої актуальностіпісля нещодавніх обшуків на «Новій пошті». На жаль, для України створення фірм підконкретну угоду чи з наміром вивести зароблені гроші, завжди було в порядкуречей. І хоча останні три роки держава почала активну боротьбу з цим лихом,повністю проблему вирішити поки що не вдається. Враховуючи, що наразі бізнесмає відповідати за будь-яку, навіть ненавмисну, співпрацю з фіктивноюкомпанією, вважаю, що буде незайвим нагадати про важливі нюанси пов’язані зфіктивністю бізнесу.
Що таке фіктивний контрагенті як його визначають?
Діюче законодавство не містить в собі терміну «фіктивне підприємство»,проте є поняття «фіктивна діяльність компанії» та «фіктивне підприємництво», якізазвичай і використовуються. Господарчий та Кримінальний кодекси визначають, щофіктивна юрособа створюється (чи купується) для прикриття або для здійсненнянезаконної діяльності. Найчастіше це відбувається шляхом здійснення віртуальнихгосподарчих операцій для зменшення бази оподаткування, переведення грошей вготівку чи використання кредитів. Причому зазвичай, такі компанії створюють зарадиоднієї операції.
З практики ДФС випливає, що під термін «фіктивна угода» потраплятьгосподарчі операції, яких насправді не було (окремого поняття «фіктивна угода»закон не передбачає). Дана операція може бути фіктивною повністю або частково.
Повна чи частковафіктивність торкається:
- предметуугоди: продаж не того товару, що зазначено в документах;
- об’єму:завишення чи заниження об’ємів угод, які реально були виконані;
- суб’єкту:операції не виконувались особою, яка зазначена їх виконавцем;
- термінів:операція відбулась в інший час, що відрізняється від зазначеного в документахчи протягом іншого звітного періоду.
Коли фіктивна діяльність компанії встановлена, то спочатку ДФС проводитьзустрічну звірку по цьому підприємству та його контрагентам. Після цьогозакономірним результатом є податкова перевірка контрагентів (ст.78 ПК).Зазвичай, якщо доходить до податкової перевірки, то треба бути готовим до того,що договори з фіктивними юрособами будуть визнані недійсними, бо «їх уклалипроти інтересів держави та суспільства».
Виявлення податковою перевіркою якось з цих факторів фактично є доказомздійснення кримінального злочину – ухилення від сплати податків чи здійсненняфіктивного підприємництва, тому посадові особи контрагента фіктивної фірми (директор,бухгалтер) легко можуть стати співучасниками, а в деяких випадках – ісамостійними обвинуваченими. Також, підприємству, яке зв’язане з фіктивноюкомпанією, швиденько донарахують податкові зобов’язання та чималі штрафи.
Проте для цього податківці мають зібрати доказову базу та звернутися досуду. Причому на практиці трапляється так, що податківців звертаються до судумаючи тільки припущення, що засновники не мали намірів здійснюватипідприємницьку діяльність.
Щоб довести фіктивність угоди податківці ретельно аналізують усі фактори,які можуть її висвітлити. Фактично, це ключовий момент в їх розслідуванні. Звідомої практики можна зробити висновок, що на думку про фіктивність операційподатківців наведуть:
- Неможливістьреального проведення операції з урахуванням часу, місця та об’єму матеріальнихресурсів для вказаного виробництва товарів чи послуг;
- Перевіркастатусу постачальника товарів чи послуг (позитивний чи негативний);
- Відсутністьнеобхідного персоналу, транспорту, матеріальних засобів для надання зазначеноїпослуги чи виробництва товару;
- Купівлятоварів та послуг, що нехарактерні для основного виду діяльності когось зконтрагентів;
- Об’ємиоднієї поставки істотно відрізняються від попередніх;
- Реєстраціякомпанії в місці масової реєстрації, відсутність компанії по місцю реєстрації,відсутність співробітників крім одного директора (який також поєднує посадубухгалтера та засновника фірми).
Крім суду,податкова має і інші важелі тиску на контрагентів фіктивних компаній. Середнайбільш поширених, це блокування податкових накладних та відмова в податковомукредиті.
Попереджений – значитьозброєний
Ще в 2014 році ВАСУ зобов’язав учасників господарчого обороту проявляти «сумлінність, оскільки наслідки виборуфіктивного контрагента покладається на самих учасників» (справа №К/800/15689/14).З цього слідує, що укладаючи угоди з якоюсь компанією, потрібно ретельно їїперевірити на предмет наявності ознак фіктивності.
Як це зробити? Спочатку зібрати інформацію з публічних реєстрів: ЄДРПОУ,податкові дані, участь потенційного контрагента в судових процесах, виконавчепровадження. Перевірити статутні документи та термін дії ліцензій, необхіднихдля здійснення виду діяльності. Увагу слід звернути на термін існуваннякомпанії (фіктивні фірми зазвичай мають короткий строк існування), частотузміни засновників та директорів. Можна також запросити додаткову документацію всамого потенційного контрагента, хоча треба бути готовим до того, що вонипогодяться поділитися далеко не всією інформацію (і будуть праві, бо цяінформація може розкривати комерційну таємницю).
Зазвичай, простої перевірки контрагента вистачає, особливо коли ви некупуєте чогось, що не випадає зі звичної сфери діяльності вашого підприємства. Іншасправа, якщо ви купуєте готову компанію. Ось тут дійсно треба перевіряти усю їїісторію, щоб потім нові власники випадково не здивувалися від того, чим ранішезаймалася їх нова фірма. Ось цілком реальний сценарій: продаж готового бізнесу,який до того мав співпрацю з фіктивними контрагентами. Уявіть шок нових власників,коли до них заявиться з перевірками податкова, бо на ці фіктивні компанії вжезавели кримінальна справу по ст. 205 ККУ (фіктивне підприємництво). Внаслідокотримуємо податкові донарахування та судові спори.
В підсумку маємо, що в більшості випадків підприємство само здатне уберегтисебе від контактів з фіктивними фірмами, бо зазвичай навіть при поверховій перевірціця фіктивність відразу вилазить на поверхню. А в випадку будь-яких сумнівів відспівпраці краще утриматись.
- Що означає бути громадянином? Дмитро Зенкін 09:44
- Дві нові "гарячі точки" в Азійському регіоні Георгій Тука 07:54
- Європейський вибір України: Як суспільство звільняється від пострадянського минулого Штефан Сабау вчора о 23:00
- Дзеркальні кроки – основа переговорного процесу Сергій Пєтков вчора о 07:28
- Післяплата через Нову пошту та NovaPay: чи потрібен фіскальний чек? Арсен Маринушкін вчора о 00:43
- ТЦК проти позову: розбираю відзив на позов, коментую, відповіді Павло Васильєв 25.04.2025 21:39
- Очікування vs реальність: правда про старт кар’єри в IT Сергій Немчинський 25.04.2025 10:36
- З чого починати описувати бізнес-процеси? Жанна Кудрицька 24.04.2025 23:46
- Неустойка за неповернення майна з оренди: між штрафом та пенею Дмитро Шаповал 24.04.2025 13:56
- Стягнення шкоди з закладу освіти та батьків внаслідок пошкодження ока дитині Артур Кір’яков 24.04.2025 13:11
- СЗЧ – вихід з ситуації є Сергій Пєтков 24.04.2025 10:18
- Декілька ФОП: оптимізація податків чи дроблення бізнесу? Сергій Пагер 24.04.2025 09:07
- Захист дітей від насильства: як працює модель Барнахус в Україні та Польщі Галина Скіпальська 23.04.2025 17:02
- ПРРО як шлях до детенізації бізнесу та збільшення надхожень у бюджет Андрій Сухов 23.04.2025 11:59
- Cпеціальні військові операції – міжнародна політика кремля Сергій Пєтков 23.04.2025 10:18
- ТЦК проти позову: розбираю відзив на позов, коментую, відповіді 389
- Стажування і підвищення кваліфікації: сенси та підходи 146
- Захист дітей від насильства: як працює модель Барнахус в Україні та Польщі 121
- ТЦК – треш, хайп, фейк або соціальна допомога військовим та їх сім’ям 109
- Китай закручує "рідкоземельну гайку". Як Україні скористатися своїм шансом? 98
-
По грошах їх пізнаєте їх: аналіз "гробових" виплат натякає на масштаби втрат РФ
Думка 9980
-
Зрадник Сальдо отримав підозру за заволодіння Херсонською нафтоперевалкою
Бізнес 6697
-
У Польщі зірвали спробу повернення російських дискаунтерів
Бізнес 5745
-
"Долина з вершинами": У Нью-Йорку завершили будівництво штаб-квартири Disney – як вона виглядає
Життя 4852
-
Скільки коштує стати блогером у 2025: реальні історії інфлюенсерок про старт, витрати та заробіток
Життя 3736