Ця стаття присвячена нововведенням в оподаткуванні бізнесу юридичних осіб у звязку з прийняттям Податкового кодексу
З 01.04.2010 року вступає у силу Розділ ІІІ Податкового кодексу щодооподаткування прибутку підприємств.
Зазначений розділ містить ряднововведень, які можуть істотно вплинути на Ваш бізнес, а відтак ми радіпредставити для Вас короткий огляд таких положень.
Оподатковуванийприбуток буде вираховуватися як різниця між валовим доходом та валовимивитратами, які в своючергу будуть складатися з витрат на собівартість продукції та інших витрат. Прицьому амортизація буде включатися саме до таких «інших витрат»[1].
При визнанні валових та доходів та валових витрат «метод першої події» замінено на «метод«нарахувань», тобто як доходи, так і витрати будуть визнаватися з моментупереходу до покупця права власності на товар та складання актаприймання-передачі робіт/послуг[2];
Щодо валового доходу:
До валового доходу не буде включатися сумаповоротної фінансової допомоги від засновника, яка залишається неповерненою небільше як 365 днів[3].
До валового доходу не будуть включатися авансовіплатежі чи передоплати[4].
Щодо валових витрат:
Витрати, які стосуються собівартості продукції,будуть визнаватися лише у тому періоді, у якому фактично отримано дохід відтакої продукції[5] (правило «без доходів немає витрат»).
До валових витрат не будуть включатися авансовіплатежі чи передоплати[6].
До валових витрат не будуть включатися витрати напридбання продукції (товарів, робіт, послуг) у фізичної особи-підприємця, яка сплачує єдиний податок (крімпридбання робіт/послуг у сфері інформатизації)[7].
До валових витрат не будуть включатися витрати наоплату послуг (робіт) нерезидента щодо консалтингу,реклами, маркетингу у розмірі, що перевищує 4 % доходу попереднього звітногоперіоду (не застосовується до постійних представництв нерезидентів вУкраїні). При цьому, якщо такий нерезидент має офшорний статус, зазначені витрати не будуть визнаватися взагалі[8].
До валових витрат не будуть включатися витрати наоплату послуг (робіт) нерезидента щодо інжинірингуу розмірі, що перевищує 5 % митноївартості обладнання, що підлягає імпорту. При цьому, якщо такий нерезидентмає офшорний статус, зазначенівитрати не визнаються взагалі[9].
До валових витрат не будуть включатися витрат наоплату роялті на користь нерезидента урозмірі, що перевищує 4 % доходу попереднього звітного періоду (незастосовується до постійних представництв нерезидентів в Україні). При цьому,якщо:
-такийнерезидент має офшорний статус,
-права,за які сплачується роялті вперше виникли в Україні,
-особа,якій сплачується роялті не є бенефіціарним отримувачем, або
-сплаченасума роялті не буде оподаткована в країні призначення,
Щодо амортизації:
Буде змінено групи амортизації:
-для основних фондів їх визначено 16 (із законодавчим встановленняммінімального строку корисного використання),
-для нематеріальних активів їх визначено 6 (із встановленням строку мінімальногостроку корисного використання відповідно до правовстановлюючого документа,проте з деякими законодавчими обмеженнями)[12].
Амортизаціябуде нараховуються виходячи зі строку корисного використання, який встановлюється наказом по підприємству у межах граничних строків, що визначенізаконом[13].
Буде застосовуватися 5 різних методів нарахування амортизації, причому конкретний методвизначається самостійно підприємством у наказіпро облікову політику з урахуванням обмежень, що встановлені законом[14].
Для юридичнихосіб-суб’єктів малого підприємництва (середній дохід яких наростаючимпідсумком за звітний період становить не більше 3 мільйонів гривень), які:
-будутьстворені після 01.04.2011 року, або
-діють,проте протягомостанніх 3 років діяльності декларували не більше 3 мільйонів гривеньсередньорічного доходу та мали не більше 20 осіб штату,
-не здійснюють діяльність у певних сферах, встановлених законом,
встановлена ставка у розмірі 0 % на період з01.04.2010 року до 01.01.2016 року[16].
З 01.01.2011 до 01.01.2021 звільняється від оподаткування прибуток, отриманий від основноїдіяльності підприємств легкої промисловості (крім тих, що виробляютьпродукцію на давальницькій сировині)[17].
[1]Пп. 134.1.1. п. 134.1. ст. 134 та п. 138.8. ст.138 Податкового кодексу
[2]П. 137.1. та п. 137.4. ст. 137 Податкового кодексу
[3]Пп. 135.5.5. п. 135.5. ст. 135 Податкового кодексу
[4]Пп. 136.1.1. п. 136.1. ст. 136 Податкового кодексу
