Новели Податкового кодексу щодо податку на прибуток підприємств

З 01.04.2010 року вступає у силу Розділ ІІІ Податкового кодексу щодо оподаткування прибутку підприємств.

 Зазначений розділ містить ряд нововведень, які можуть істотно вплинути на Ваш бізнес, а відтак ми раді представити для Вас короткий огляд таких положень.

  Щодо формул та методів:

  Оподатковуваний прибуток буде вираховуватися як різниця між валовим доходом та валовими витратами , які в свою чергу будуть складатися з витрат на собівартість продукції та інших витрат. При цьому амортизація буде включатися саме до таких «інших витрат»[1].

 При визнанні валових та доходів та валових витрат «метод першої події» замінено на «метод «нарахувань», тобто як доходи, так і витрати будуть визнаватися з моменту переходу до покупця права власності на товар та складання акта приймання-передачі робіт/послуг[2];

 

Щодо валового доходу:

 До валового доходу не буде включатися сума поворотної фінансової допомоги від засновника, яка залишається неповерненою не більше як 365 днів[3].

 До валового доходу не будуть включатися авансові платежі чи передоплати[4].

 

Щодо валових витрат:

 Витрати, які стосуються собівартості продукції, будуть визнаватися лише у тому періоді, у якому фактично отримано дохід від такої продукції[5] (правило «без доходів немає витрат»).

 До валових витрат не будуть включатися авансові платежі чи передоплати[6].

 До валових витрат не будуть включатися витрати на придбання продукції (товарів, робіт, послуг) у фізичної особи-підприємця, яка сплачує єдиний податок (крім придбання робіт/послуг у сфері інформатизації)[7].

 До валових витрат не будуть включатися витрати на оплату послуг (робіт) нерезидента щодо консалтингу, реклами, маркетингу у розмірі, що перевищує 4 % доходу попереднього звітного періоду (не застосовується до постійних представництв нерезидентів в Україні). При цьому, якщо такий нерезидент має офшорний статус, зазначені витрати не будуть визнаватися взагалі[8].

 До валових витрат не будуть включатися витрати на оплату послуг (робіт) нерезидента щодо інжинірингуу розмірі, що перевищує 5 % митної вартості обладнання, що підлягає імпорту. При цьому, якщо такий нерезидент має офшорний статус, зазначені витрати не визнаються взагалі[9].

 До валових витрат не будуть включатися витрат на оплату роялті на користь нерезидента у розмірі, що перевищує 4 % доходу попереднього звітного періоду (не застосовується до постійних представництв нерезидентів в Україні). При цьому, якщо:

-         такий нерезидент має офшорний статус,

-         права, за які сплачується роялті вперше виникли в Україні,

-         особа, якій сплачується роялті не є бенефіціарним отримувачем, або

-         сплачена сума роялті не буде оподаткована в країні призначення,

  Щодо амортизації:

 Буде змінено групи амортизації:

 -         для основних фондів їх визначено 16 (із законодавчим встановленням мінімального строку корисного використання),

-         для нематеріальних активів їх визначено 6 (із встановленням строку мінімального строку корисного використання відповідно до правовстановлюючого документа, проте з деякими законодавчими обмеженнями)[12].

  Амортизація буде нараховуються виходячи зі строку корисного використання , який встановлюється наказом по підприємству у межах граничних строків, що визначені законом[13].

 Буде застосовуватися 5 різних методів нарахування амортизації, причому конкретний метод визначається самостійно підприємством у наказі про облікову політику з урахуванням обмежень, що встановлені законом[14].

 

Щодо ставок податку:

 Нова ставка податку буде становити:

 -         з 01.04.2011 року до 31.12.2011 року – 23 %,

-         з 01.01.2012 року до 31.12.2012 року – 21 %,

-         з 01.01.2013 року до 31.12.2013 року – 19 %, та

-         з 01.01.2014 року – 16 % від прибутку[15].

 Для юридичних осіб-суб’єктів малого підприємництва (середній дохід яких наростаючим підсумком за звітний період становить не більше 3 мільйонів гривень), які:

 -         будуть створені після 01.04.2011 року, або

-         діють, проте протягомостанніх 3 років діяльності декларували не більше 3 мільйонів гривень середньорічного доходу та мали не більше 20 осіб штату,

-         не здійснюють діяльність у певних сферах , встановлених законом,

встановлена ставка у розмірі 0 % на період з 01.04.2010 року до 01.01.2016 року[16].

 З 01.01.2011 до 01.01.2021 звільняється від оподаткування прибуток, отриманий від основної діяльності підприємств легкої промисловості (крім тих, що виробляють продукцію на давальницькій сировині)[17].