Новели Податкового кодексу щодо податку на прибуток підприємств
Ця стаття присвячена нововведенням в оподаткуванні бізнесу юридичних осіб у звязку з прийняттям Податкового кодексу
З 01.04.2010 року вступає у силу Розділ ІІІ Податкового кодексу щодооподаткування прибутку підприємств.
Зазначений розділ містить ряднововведень, які можуть істотно вплинути на Ваш бізнес, а відтак ми радіпредставити для Вас короткий огляд таких положень.
Щодо формул та методів:
Оподатковуванийприбуток буде вираховуватися як різниця між валовим доходом та валовимивитратами, які в своючергу будуть складатися з витрат на собівартість продукції та інших витрат. Прицьому амортизація буде включатися саме до таких «інших витрат»[1].
При визнанні валових та доходів та валових витрат «метод першої події» замінено на «метод«нарахувань», тобто як доходи, так і витрати будуть визнаватися з моментупереходу до покупця права власності на товар та складання актаприймання-передачі робіт/послуг[2];
Щодо валового доходу:
До валового доходу не буде включатися сумаповоротної фінансової допомоги від засновника, яка залишається неповерненою небільше як 365 днів[3].
До валового доходу не будуть включатися авансовіплатежі чи передоплати[4].
Щодо валових витрат:
Витрати, які стосуються собівартості продукції,будуть визнаватися лише у тому періоді, у якому фактично отримано дохід відтакої продукції[5] (правило «без доходів немає витрат»).
До валових витрат не будуть включатися авансовіплатежі чи передоплати[6].
До валових витрат не будуть включатися витрати напридбання продукції (товарів, робіт, послуг) у фізичної особи-підприємця, яка сплачує єдиний податок (крімпридбання робіт/послуг у сфері інформатизації)[7].
До валових витрат не будуть включатися витрати наоплату послуг (робіт) нерезидента щодо консалтингу,реклами, маркетингу у розмірі, що перевищує 4 % доходу попереднього звітногоперіоду (не застосовується до постійних представництв нерезидентів вУкраїні). При цьому, якщо такий нерезидент має офшорний статус, зазначені витрати не будуть визнаватися взагалі[8].
До валових витрат не будуть включатися витрати наоплату послуг (робіт) нерезидента щодо інжинірингуу розмірі, що перевищує 5 % митноївартості обладнання, що підлягає імпорту. При цьому, якщо такий нерезидентмає офшорний статус, зазначенівитрати не визнаються взагалі[9].
До валових витрат не будуть включатися витрат наоплату роялті на користь нерезидента урозмірі, що перевищує 4 % доходу попереднього звітного періоду (незастосовується до постійних представництв нерезидентів в Україні). При цьому,якщо:
- такийнерезидент має офшорний статус,
- права,за які сплачується роялті вперше виникли в Україні,
- особа,якій сплачується роялті не є бенефіціарним отримувачем, або
- сплаченасума роялті не буде оподаткована в країні призначення,
Щодо амортизації:
Буде змінено групи амортизації:
- для основних фондів їх визначено 16 (із законодавчим встановленняммінімального строку корисного використання),
- для нематеріальних активів їх визначено 6 (із встановленням строку мінімальногостроку корисного використання відповідно до правовстановлюючого документа,проте з деякими законодавчими обмеженнями)[12].
Амортизаціябуде нараховуються виходячи зі строку корисного використання, який встановлюється наказом по підприємству у межах граничних строків, що визначенізаконом[13].
Буде застосовуватися 5 різних методів нарахування амортизації, причому конкретний методвизначається самостійно підприємством у наказіпро облікову політику з урахуванням обмежень, що встановлені законом[14].
Щодо ставок податку:
Нова ставка податку буде становити:
- з01.04.2011 року до 31.12.2011 року – 23 %,
- з01.01.2012 року до 31.12.2012 року – 21 %,
- з01.01.2013 року до 31.12.2013 року – 19 %, та
- з01.01.2014 року – 16 % від прибутку[15].
Для юридичнихосіб-суб’єктів малого підприємництва (середній дохід яких наростаючимпідсумком за звітний період становить не більше 3 мільйонів гривень), які:
- будутьстворені після 01.04.2011 року, або
- діють,проте протягомостанніх 3 років діяльності декларували не більше 3 мільйонів гривеньсередньорічного доходу та мали не більше 20 осіб штату,
- не здійснюють діяльність у певних сферах, встановлених законом,
встановлена ставка у розмірі 0 % на період з01.04.2010 року до 01.01.2016 року[16].
З 01.01.2011 до 01.01.2021 звільняється від оподаткування прибуток, отриманий від основноїдіяльності підприємств легкої промисловості (крім тих, що виробляютьпродукцію на давальницькій сировині)[17].
[1]Пп. 134.1.1. п. 134.1. ст. 134 та п. 138.8. ст.138 Податкового кодексу
[2]П. 137.1. та п. 137.4. ст. 137 Податкового кодексу
[3]Пп. 135.5.5. п. 135.5. ст. 135 Податкового кодексу
[4]Пп. 136.1.1. п. 136.1. ст. 136 Податкового кодексу
[5]П. 138.4. ст. 138 Податкового кодексу
[6]Пп. 136.1.1. п. 136.1. ст. 136 Податкового кодексу
[7]Пп. 139.1.12 п. 139.1. ст. 139 Податкового кодексу
[8]Пп. 139.1.13 п. 139.1. ст. 139 Податкового кодексу
[9]Пп. 139.1.14 та пп. 139.1.15 п. 139.1. ст. 139Податкового кодексу
[10]Пп. 140.1.2. п. 140.1. ст. 140 Податкового кодексу
[11]Пп. 140.1.5. п. 140.1. ст. 140 Податкового кодексу
[12]Пп. 145.1.1. п. 145.1. ст. 145 Податкового кодексу
[13]Пп. 145.1.2. п. 145.1. ст. 145 Податкового кодексу
[14]Пп. 145.1.9. п. 145.1. ст. 145 Податкового кодексу
[15]П. 151.1. ст. 151 Податкового кодексу та п.10Підрозділу 4 Перехідних положень Податкового кодексу
[16]П. 154.6. ст. 154 Податкового кодексу
[17]П.17 Підрозділу 4 Перехідних положень Податковогокодексу
- Як вибрати косметологічні процедури, не витрачаючи кошти даремно Дмитро Березовський вчора о 16:35
- Пільги для пенсіонерів Андрій Павловський вчора о 15:27
- Як українська освіта готує мільйони "непотрібних" людей Любов Шпак вчора о 13:51
- Між рядків Олександр Скнар вчора о 13:14
- Kвиток до ЄС або банкрутство: енергомодернізація та експорт в умовах cbam Ростислав Никітенко вчора о 10:53
- Аляска 16.08: як особисті відносини лідерів руйнують міжнародне правосуддя Дмитро Зенкін вчора о 10:49
- У всіх на очах Євген Магда 17.08.2025 07:58
- ОСББ та Київміськбуд: судова справа щодо пожежної сигналізації у житловому комплексі Артур Кір’яков 16.08.2025 17:52
- Списание долгов за коммуналку во время войны: что изменилось в сроках давности Віра Тарасенко 15.08.2025 23:11
- Боротьба за право на реєстрацію на окупованих чи прифронтових територіях Світлана Приймак 15.08.2025 20:44
- Чого не відбудеться 15 серпня на Алясці і що робити Україні Любов Шпак 15.08.2025 17:52
- Чому не варто зупинятися на досягнутому? Олександр Скнар 15.08.2025 13:23
- Війна і психологія: досвід Ізраїля та українські виклики Олег Вишняков 15.08.2025 13:11
- Книжка як must-have у "Пакунку школяра" Віктор Круглов 15.08.2025 10:43
- Що чекає українську переробну промисловість та перспективи Кіровоградщини Юлія Мороз 14.08.2025 16:10
-
Small talk, як нове CV: що про вас можуть розказати перші 30 секунд спілкування
Життя 14770
-
Знайомтесь: стейблкоїни. Як працює популярний актив? – розповідає CEO Simple Wallet, Alex Emelian
Бізнес
9974 -
OKX дарує VIP-статус, квитки на F1 та кешбек до 50K USDT
Новини компаній 7080
-
Макіяж без макіяжу: все про головний бʼюті-тренд і поради візажистки, як його створити
Життя 4514
-
Кондиціонер – рятівник чи небезпечний супутник? Як не нашкодити здоров'ю в спеку
Життя 2268