Продолжение. Часть 2
Как рассчитать и заполнить отчет по ЕСВ "За себя" частному предпринимателю на общей системе налогообложения за 2011 год.
Пример 1
В таблице 2 приведены результаты деятельности предпринимателя за 2011 год по месяцам.Общий годовой чистый доход составил 79523,33 грн.
Таблица2
Месяц | Доходы,грн | Расходы,грн | Чистый доход,грн |
Январь | 5000,00 | 6000,00 | -1000,00 |
Февраль | 12567 | 15000 | -2433,00 |
март | 45000,00 | 10000,00 | 35000,00 |
апрель | 12487,00 | 4567,67 | 7919,33 |
май | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
июнь | 14200,00 | 10400,00 | 3800,00 |
июль | 23000,00 | 22000,00 | 1000,00 |
август | 3400,00 | 3000,00 | 400,00 |
сентябрь | 4570,00 | 3000,00 | 1570,00 |
октябрь | 34789,00 | 1200,00 | 33589,00 |
ноябрь | 4678,00 | 5000,00 | -322,00 |
декабрь | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
Итого | 159691,00 | 80167,67 | 79523,33 |
Из 12 месяцев только в 7 месяцах былполучен положительный чистый доход. Поэтому при расчете среднемесячного доходаучитываются только эти месяцы. Месяцы, в которых не было деятельности, или вкоторых был получен убыток, в расчет не берем. Среднемесячный чистый доход :
79523,33:7=11360,48 (грн)
Среднемесячный доход больше минимальнойзарплаты и меньше максимальной величины дохода, на который начисляется ЕСВ,следовательно ЕСВ за год : (11360,48 х 34,7%) х 7 = 27594,60 (грн) , или79523,33 х 34,7% = 27594,60 (грн)
Пример 2
На протяжении 2011 года был полученчистый доход в сумме 10000 грн. Среднемесячный чистый доход составил 833,33 грн. В таблице 3 показан результат деятельностипредпринимателя по месяцам.
Таблица 3
Месяц | Доходы,грн | Расходы,грн | Чистый доход,грн |
Январь | 500,00 | 60,00 | 440,00 |
Февраль | 2000,00 | 1000,00 | 1000,00 |
март | 345,00 | 250,00 | 95,00 |
апрель | 1400,00 | 400,00 | 1000,00 |
май | 1500,00 | 1000,00 | 500,00 |
июнь | 800,00 | 400,00 | 400,00 |
июль | 2500,00 | 500,00 | 2000,00 |
август | 865,00 | 300,00 | 565,00 |
сентябрь | 800,00 | 300,00 | 500,00 |
октябрь | 2000,00 | 500,00 | 1500,00 |
ноябрь | 1800,00 | 1600,00 | 200,00 |
декабрь | 14000,00 | 12200,00 | 1800,00 |
Итого | 28510,00 | 18510,00 | 10000,00 |
Учитывая то, что среднемесячный доход меньше минимальнойзарплаты, ЕСВ необходимо начислять исходя из минимальной зарплаты по месяцам. Начисления ЕСВ в данном случае представлены в таблице 4.
Таблица 4
Месяц 2011 года | Минимальный размер заработной платы, грн | Среднемесячный доход, грн | Сумма ЕСВ, (02)х 34,7% |
январь | 941,00 | 833,33 | 326,53 |
февраль | 941,00 | 833,33 | 326,53 |
март | 941,00 | 833,33 | 326,53 |
апрель | 960,00 | 833,33 | 333,12 |
май | 960,00 | 833,33 | 333,12 |
июнь | 960,00 | 833,33 | 333,12 |
июль | 960,00 | 833,33 | 333,12 |
август | 960,00 | 833,33 | 333,12 |
сентябрь | 960,00 | 833,33 | 333,12 |
октябрь | 985,00 | 833,33 | 341,80 |
ноябрь | 985,00 | 833,33 | 341,80 |
декабрь | 1004,00 | 833,33 | 348,39 |
Итого | 11557,00 | 10000,00 | 4010,3 |
Пример 3
Частный предприниматель работал сиюля 2011 года по декабрь, совокупный чистый доход его составил 120000 грн. Помесяцам результаты деятельности представлены ниже в таблице 5.
Таблица 5
Месяц | Доходы,грн | Расходы,грн | Чистый доход,грн |
1 | 2 | 3 | 4 |
Январь | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
Февраль | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
март | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
апрель | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
май | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
июнь | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
июль | 290000,00 | 270000,00 | 20000,00 |
август | 50000,00 | 10000,00 | 40000,00 |
сентябрь | 34000,00 | 32000,00 | 2000,00 |
Продолжение таблицы 5
1 | 2 | 3 | 4 |
октябрь | 15000,00 | 10000,00 | 5000,00 |
ноябрь | 250000,00 | 200000,00 | 50000,00 |
декабрь | 13000,00 | 10000,00 | 3000,00 |
Итого | 652000,00 | 532000,00 | 120000,00 |
Среднемесячный доход :120000:6=20000( грн)
Среднемесячный доход вышемаксимальной величины дохода, на который начисляется ЕСВ. Расчет ЕСВ по месяцампредставлен ниже в таблице 6.
Таблица 6
Месяц | Среднемесячный чистый доход, грн | Максимальная величина дохо-да, с которой начисляется ЕСВ,грн | Сумма ЕСВ,грн |
Январь | 0,00 | -* | - |
Февраль | 0,00 | - | - |
Март | 0,00 | - | - |
Апрель | 0,00 | - | - |
Май | 0,00 | - | - |
Июнь | 0,00 | - | - |
Июль | 20000,00 | 14400 | 4996,8 |
Август | 20000,00 | 14400 | 4996,8 |
Сентябрь | 20000,00 | 14400 | 4996,8 |
Октябрь | 20000,00 | 16745 | 5810,52 |
Ноябрь | 20000,00 | 16745 | 5810,52 |
декабрь | 20000,00 | 17068 | 5922,60 |
Итого за год | 120000,00 | 93758,00 | 32534,04 |
* Не указывается, поскольку не имеетзначения в данном случае
Мы видим, что алгоритм расчета ЕСВ за 2011 год отличается от того, каким онбыл за 2010 год. Поскольку годовой налогооблагаемый доход для НДФЛ состоял из месячных доходов, именно этимесячные доходы и являлись базой для начисления ЕСВ (конечно, с учетом минимального и максимального ограничения). В связи сизменением алгоритма применения расчета чистого дохода для НДФЛ (вступление всилу Налогового Кодекса и введение прогрессивной шкалы налогообложения 15 и17%) поменялся и алгоритм расчета ЕСВ. Ксожалению, я не видела официальных разъяснений по этому вопросу, однакобуквальное прочтение законодательства дает именно такой алгоритм расчета ЕСВ. Взаключение, хотелось бы напомнить, что частные предприниматели на общей системеналогообложения на протяжении 2011 года должны были уплачивать авансовыеплатежи. Если сумма авансовых платежей оказалась меньше начисленной по итогамгода суммы ЕСВ, то не позднее 30.03.2012 года необходимо произвести доплату. Вслучае, если авансовые платежи оказались больше начисленной сумма ЕСВ,переплату можно зачесть в счет будущих платежей или написать заявление овозврате средств на свой текущий счет.
- Право на освіту і обов’язок захищати державу: як знайти баланс? Анна Даніель 10:22
- Велике крадiвництво № 4 Володимир Стус вчора о 19:53
- Наша війна надовго.... Володимир Горковенко вчора о 14:03
- Мезонінне інвестування в девелопмент: як не стати власником недобудови Роман Бєлік 19.06.2025 21:04
- Реформа ДПП як шанс залучити приватний капітал до відбудови Галина Янченко 19.06.2025 16:22
- Піксель на мільйони: історія про схеми, які не зникають Дана Ярова 19.06.2025 15:17
- Юридичні аспекти ЕДО: що варто врахувати бізнесу перед запуском Олександр Вернигора 18.06.2025 19:37
- Цифрова зрілість компанії: як зрозуміти, де ви зараз і що робити далі Станіслав Нянько 18.06.2025 16:02
- Міністерство мовчить. А небо – кричить Дана Ярова 18.06.2025 15:09
- Комплаєнс по-американськи: уроки для фінтех-стартапів, які хочуть вийти в США Микола Мироненко 18.06.2025 14:55
- Ціль – не ядерна програма, а режим Олег Вишняков 18.06.2025 12:24
- Множинне громадянство: що змінює новий закон і які ризики він несе Україні Кирил Іорданов 18.06.2025 12:07
- Зміни без змін: про новий фасад старої влади Любов Шпак 18.06.2025 11:19
- Там, де померла емпатія, проросла лють Дана Ярова 17.06.2025 15:30
- Що робити, якщо БЕБ прийшли з обшуком, а адвоката поруч немає: інструкція для бізнесу Богдан Забара 17.06.2025 14:28
- Середній вік материнства: які країни визначатимуть світову народжуваність у 2050 році 277
- Множинне громадянство: що змінює новий закон і які ризики він несе Україні 219
- Мезонінне інвестування в девелопмент: як не стати власником недобудови 108
- Проблема компенсації за землі, зайняті під оборонні споруди під час війни 96
- Цифрова зрілість компанії: як зрозуміти, де ви зараз і що робити далі 65
-
Дніпро – не мета. Пояснюємо, чому Росія рветься до Дніпропетровської області
39070
-
Бізнесмен Фісталь уник арешту: йому призначили заставу 200 млн грн
Бізнес 38643
-
Втрати врожаю пшениці в Україні сягають до 100%. Аграрії звернулись до Шмигаля по допомогу
Бізнес 36052
-
Шалений дефіцит ракет. Чому чиновники гальмують розвиток системи ППО-ПРО України
25227
-
Множинне громадянство – спроба закріпити за українцями статус глобальної нації
Думка 21714