Продолжение. Часть 2

 

Пример 1

     В таблице 2 приведены результаты деятельности   предпринимателя за 2011 год по месяцам. Общий годовой чистый доход составил 79523,33 грн.

Таблица2

Месяц	Доходы,грн	Расходы,грн	Чистый доход,грн
Январь	5000,00	6000,00	-1000,00
Февраль	12567	15000	-2433,00
март	45000,00	10000,00	35000,00
апрель	12487,00	4567,67	7919,33
май	0,00	0,00	0,00
июнь	14200,00	10400,00	3800,00
июль	23000,00	22000,00	1000,00
август	3400,00	3000,00	400,00
сентябрь	4570,00	3000,00	1570,00
октябрь	34789,00	1200,00	33589,00
ноябрь	4678,00	5000,00	-322,00
декабрь	0,00	0,00	0,00
Итого	159691,00	80167,67	79523,33

 

Из 12 месяцев только в 7 месяцах был получен положительный чистый доход. Поэтому при расчете среднемесячного дохода учитываются только эти месяцы. Месяцы, в которых не было деятельности, или в которых был получен убыток, в расчет не берем. Среднемесячный чистый доход :

79523,33:7=11360,48 (грн)

 Среднемесячный доход больше минимальной зарплаты и меньше максимальной величины дохода, на который начисляется ЕСВ, следовательно ЕСВ за год : (11360,48 х 34,7%) х 7 = 27594,60 (грн) , или 79523,33 х 34,7% = 27594,60 (грн)

 

Пример 2

На протяжении 2011 года был получен чистый доход в сумме 10000 грн.  Среднемесячный чистый доход составил 833,33 грн.  В таблице 3 показан результат деятельности предпринимателя по месяцам.

           Таблица 3

Месяц	Доходы,грн	Расходы,грн	Чистый доход,грн
Январь	500,00	60,00	440,00
Февраль	2000,00	1000,00	1000,00
март	345,00	250,00	95,00
апрель	1400,00	400,00	1000,00
май	1500,00	1000,00	500,00
июнь	800,00	400,00	400,00
июль	2500,00	500,00	2000,00
август	865,00	300,00	565,00
сентябрь	800,00	300,00	500,00
октябрь	2000,00	500,00	1500,00
ноябрь	1800,00	1600,00	200,00
декабрь	14000,00	12200,00	1800,00
Итого	28510,00	18510,00	10000,00

Учитывая то, что среднемесячный доход меньше минимальной зарплаты, ЕСВ необходимо начислять исходя из минимальной зарплаты по  месяцам.  Начисления ЕСВ в данном случае представлены в таблице 4.

Таблица 4

Месяц 2011 года	Минимальный размер заработной платы, грн	Среднемесячный доход, грн	Сумма ЕСВ, (02)х 34,7%
январь	941,00	833,33	326,53
февраль	941,00	833,33	326,53
март	941,00	833,33	326,53
апрель	960,00	833,33	333,12
май	960,00	833,33	333,12
июнь	960,00	833,33	333,12
июль	960,00	833,33	333,12
август	960,00	833,33	333,12
сентябрь	960,00	833,33	333,12
октябрь	985,00	833,33	341,80
ноябрь	985,00	833,33	341,80
декабрь	1004,00	833,33	348,39
Итого	11557,00	10000,00	4010,3

 

Пример 3

Частный предприниматель работал с июля 2011 года по декабрь, совокупный чистый доход его составил 120000 грн. По месяцам результаты деятельности представлены ниже в таблице 5.

           Таблица 5

Месяц	Доходы,грн	Расходы,грн	Чистый доход,грн
1	2	3	4
Январь	0,00	0,00	0,00
Февраль	0,00	0,00	0,00
март	0,00	0,00	0,00
апрель	0,00	0,00	0,00
май	0,00	0,00	0,00
июнь	0,00	0,00	0,00
июль	290000,00	270000,00	20000,00
август	50000,00	10000,00	40000,00
сентябрь	34000,00	32000,00	2000,00

 

Продолжение таблицы 5

1	2	3	4
октябрь	15000,00	10000,00	5000,00
ноябрь	250000,00	200000,00	50000,00
декабрь	13000,00	10000,00	3000,00
Итого	652000,00	532000,00	120000,00

 

Среднемесячный доход : 120000:6=20000( грн)

Среднемесячный доход выше максимальной величины дохода, на который начисляется ЕСВ. Расчет ЕСВ по месяцам представлен ниже в таблице 6. 

 

Таблица 6

Месяц	Среднемесячный чистый доход, грн	Максимальная величина дохо-да, с которой начисляется ЕСВ,грн	Сумма ЕСВ,грн
Январь	0,00	-*	-
Февраль	0,00	-	-
Март	0,00	-	-
Апрель	0,00	-	-
Май	0,00	-	-
Июнь	0,00	-	-
Июль	20000,00	14400	4996,8
Август	20000,00	14400	4996,8
Сентябрь	20000,00	14400	4996,8
Октябрь	20000,00	16745	5810,52
Ноябрь	20000,00	16745	5810,52
декабрь	20000,00	17068	5922,60
Итого за год	120000,00	93758,00	32534,04

* Не указывается, поскольку не имеет значения в данном случае

Мы видим, что алгоритм расчета  ЕСВ за 2011 год отличается от того, каким он был за 2010 год. Поскольку годовой  налогооблагаемый доход для НДФЛ состоял из месячных доходов, именно эти месячные доходы и являлись базой для начисления ЕСВ (конечно, с учетом минимального  и максимального ограничения). В связи с изменением алгоритма применения расчета чистого дохода для НДФЛ (вступление в силу Налогового Кодекса и введение прогрессивной шкалы налогообложения 15 и 17%) поменялся и алгоритм расчета ЕСВ.  К сожалению, я не видела официальных разъяснений по этому вопросу, однако буквальное прочтение законодательства дает именно такой алгоритм расчета ЕСВ. В заключение, хотелось бы напомнить, что частные предприниматели на общей системе налогообложения на протяжении 2011 года должны были уплачивать авансовые платежи. Если сумма авансовых платежей оказалась меньше начисленной по итогам года суммы ЕСВ, то не позднее 30.03.2012 года необходимо произвести доплату. В случае, если авансовые платежи оказались больше начисленной сумма ЕСВ, переплату можно зачесть в счет будущих платежей или написать заявление о возврате средств на свой текущий счет.