Продолжение. Часть 2
Как рассчитать и заполнить отчет по ЕСВ "За себя" частному предпринимателю на общей системе налогообложения за 2011 год.
Пример 1
В таблице 2 приведены результаты деятельности предпринимателя за 2011 год по месяцам.Общий годовой чистый доход составил 79523,33 грн.
Таблица2
Месяц | Доходы,грн | Расходы,грн | Чистый доход,грн |
Январь | 5000,00 | 6000,00 | -1000,00 |
Февраль | 12567 | 15000 | -2433,00 |
март | 45000,00 | 10000,00 | 35000,00 |
апрель | 12487,00 | 4567,67 | 7919,33 |
май | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
июнь | 14200,00 | 10400,00 | 3800,00 |
июль | 23000,00 | 22000,00 | 1000,00 |
август | 3400,00 | 3000,00 | 400,00 |
сентябрь | 4570,00 | 3000,00 | 1570,00 |
октябрь | 34789,00 | 1200,00 | 33589,00 |
ноябрь | 4678,00 | 5000,00 | -322,00 |
декабрь | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
Итого | 159691,00 | 80167,67 | 79523,33 |
Из 12 месяцев только в 7 месяцах былполучен положительный чистый доход. Поэтому при расчете среднемесячного доходаучитываются только эти месяцы. Месяцы, в которых не было деятельности, или вкоторых был получен убыток, в расчет не берем. Среднемесячный чистый доход :
79523,33:7=11360,48 (грн)
Среднемесячный доход больше минимальнойзарплаты и меньше максимальной величины дохода, на который начисляется ЕСВ,следовательно ЕСВ за год : (11360,48 х 34,7%) х 7 = 27594,60 (грн) , или79523,33 х 34,7% = 27594,60 (грн)
Пример 2
На протяжении 2011 года был полученчистый доход в сумме 10000 грн. Среднемесячный чистый доход составил 833,33 грн. В таблице 3 показан результат деятельностипредпринимателя по месяцам.
Таблица 3
Месяц | Доходы,грн | Расходы,грн | Чистый доход,грн |
Январь | 500,00 | 60,00 | 440,00 |
Февраль | 2000,00 | 1000,00 | 1000,00 |
март | 345,00 | 250,00 | 95,00 |
апрель | 1400,00 | 400,00 | 1000,00 |
май | 1500,00 | 1000,00 | 500,00 |
июнь | 800,00 | 400,00 | 400,00 |
июль | 2500,00 | 500,00 | 2000,00 |
август | 865,00 | 300,00 | 565,00 |
сентябрь | 800,00 | 300,00 | 500,00 |
октябрь | 2000,00 | 500,00 | 1500,00 |
ноябрь | 1800,00 | 1600,00 | 200,00 |
декабрь | 14000,00 | 12200,00 | 1800,00 |
Итого | 28510,00 | 18510,00 | 10000,00 |
Учитывая то, что среднемесячный доход меньше минимальнойзарплаты, ЕСВ необходимо начислять исходя из минимальной зарплаты по месяцам. Начисления ЕСВ в данном случае представлены в таблице 4.
Таблица 4
Месяц 2011 года | Минимальный размер заработной платы, грн | Среднемесячный доход, грн | Сумма ЕСВ, (02)х 34,7% |
январь | 941,00 | 833,33 | 326,53 |
февраль | 941,00 | 833,33 | 326,53 |
март | 941,00 | 833,33 | 326,53 |
апрель | 960,00 | 833,33 | 333,12 |
май | 960,00 | 833,33 | 333,12 |
июнь | 960,00 | 833,33 | 333,12 |
июль | 960,00 | 833,33 | 333,12 |
август | 960,00 | 833,33 | 333,12 |
сентябрь | 960,00 | 833,33 | 333,12 |
октябрь | 985,00 | 833,33 | 341,80 |
ноябрь | 985,00 | 833,33 | 341,80 |
декабрь | 1004,00 | 833,33 | 348,39 |
Итого | 11557,00 | 10000,00 | 4010,3 |
Пример 3
Частный предприниматель работал сиюля 2011 года по декабрь, совокупный чистый доход его составил 120000 грн. Помесяцам результаты деятельности представлены ниже в таблице 5.
Таблица 5
Месяц | Доходы,грн | Расходы,грн | Чистый доход,грн |
1 | 2 | 3 | 4 |
Январь | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
Февраль | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
март | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
апрель | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
май | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
июнь | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
июль | 290000,00 | 270000,00 | 20000,00 |
август | 50000,00 | 10000,00 | 40000,00 |
сентябрь | 34000,00 | 32000,00 | 2000,00 |
Продолжение таблицы 5
1 | 2 | 3 | 4 |
октябрь | 15000,00 | 10000,00 | 5000,00 |
ноябрь | 250000,00 | 200000,00 | 50000,00 |
декабрь | 13000,00 | 10000,00 | 3000,00 |
Итого | 652000,00 | 532000,00 | 120000,00 |
Среднемесячный доход :120000:6=20000( грн)
Среднемесячный доход вышемаксимальной величины дохода, на который начисляется ЕСВ. Расчет ЕСВ по месяцампредставлен ниже в таблице 6.
Таблица 6
Месяц | Среднемесячный чистый доход, грн | Максимальная величина дохо-да, с которой начисляется ЕСВ,грн | Сумма ЕСВ,грн |
Январь | 0,00 | -* | - |
Февраль | 0,00 | - | - |
Март | 0,00 | - | - |
Апрель | 0,00 | - | - |
Май | 0,00 | - | - |
Июнь | 0,00 | - | - |
Июль | 20000,00 | 14400 | 4996,8 |
Август | 20000,00 | 14400 | 4996,8 |
Сентябрь | 20000,00 | 14400 | 4996,8 |
Октябрь | 20000,00 | 16745 | 5810,52 |
Ноябрь | 20000,00 | 16745 | 5810,52 |
декабрь | 20000,00 | 17068 | 5922,60 |
Итого за год | 120000,00 | 93758,00 | 32534,04 |
* Не указывается, поскольку не имеетзначения в данном случае
Мы видим, что алгоритм расчета ЕСВ за 2011 год отличается от того, каким онбыл за 2010 год. Поскольку годовой налогооблагаемый доход для НДФЛ состоял из месячных доходов, именно этимесячные доходы и являлись базой для начисления ЕСВ (конечно, с учетом минимального и максимального ограничения). В связи сизменением алгоритма применения расчета чистого дохода для НДФЛ (вступление всилу Налогового Кодекса и введение прогрессивной шкалы налогообложения 15 и17%) поменялся и алгоритм расчета ЕСВ. Ксожалению, я не видела официальных разъяснений по этому вопросу, однакобуквальное прочтение законодательства дает именно такой алгоритм расчета ЕСВ. Взаключение, хотелось бы напомнить, что частные предприниматели на общей системеналогообложения на протяжении 2011 года должны были уплачивать авансовыеплатежи. Если сумма авансовых платежей оказалась меньше начисленной по итогамгода суммы ЕСВ, то не позднее 30.03.2012 года необходимо произвести доплату. Вслучае, если авансовые платежи оказались больше начисленной сумма ЕСВ,переплату можно зачесть в счет будущих платежей или написать заявление овозврате средств на свой текущий счет.
- Жіноче лідерство в українському бізнесі: трансформація, яка вже відбулася Наталія Павлючок 09:50
- Проведення перевірок в частині вчинення мобінгу: внесено зміни до законодавства Анна Даніель 01:16
- Суд не задовольнив позов батька-іноземця про зміну місця проживання дитини Юрій Бабенко вчора о 17:15
- Як повернутись до програмування після довгої IT-перерви Сергій Немчинський вчора о 16:39
- Моральна шкода за невиконання рішення суду Артур Кір’яков вчора о 14:21
- Путінський режим знову показує своє справжнє обличчя: цього разу – проти азербайджанців Юрій Гусєв вчора о 10:51
- Зелений прорив 2025: як відновлювана енергетика відкриває шлях для України Ростислав Никітенко вчора о 10:22
- "Розумні строки" протягом 1200 днів: чому рішення у справі стає недосяжним Максим Гусляков 28.06.2025 20:49
- Мир начал избавляться от иллюзий, связанных с ИИ Володимир Стус 27.06.2025 23:54
- Триваюче правопорушення – погляд судової практики Леся Дубчак 27.06.2025 16:19
- Дике поле чи легальна сила: навіщо Україні закон про приватні військові компанії (ПВК)? Галина Янченко 27.06.2025 16:03
- Реформа "турботи" Андрій Павловський 27.06.2025 12:07
- Оцінка девелоперського проєкту з позиції мезонінного інвестора, як визначити дохідність Роман Бєлік 26.06.2025 18:39
- Весна без тиші: безпекова ситуація на Херсонщині Тарас Букрєєв 26.06.2025 17:24
- Краще пізно, ніж бідно: чому після 40 саме час інвестувати в фондовий ринок Антон Новохатній 26.06.2025 16:20
- Президент поза строком: криза визначеності й мовчання Конституційного суду України 727
- "Розумні строки" протягом 1200 днів: чому рішення у справі стає недосяжним 297
- Реформа "турботи" 236
- Житлово-будівельні товариства: як знизити ризики у новому житловому будівництві 117
- Краще пізно, ніж бідно: чому після 40 саме час інвестувати в фондовий ринок 91
-
Літній базовий гардероб – 2025: як зібрати стильну і зручну капсулу – пояснює стилістка
Життя 7074
-
21 удар по одному заводу. У Дрогобичі розповіли про наймасштабнішу атаку за час війни
Бізнес 4929
-
На Черкащині викрили незаконний видобуток каолінів: за майже три роки – 14 000 тонн
Бізнес 4284
-
Антиамбітність – не лінь, а вибір: чому slow success набирає обертів
Життя 4182
-
Втратив бізнес в окупації та пережив два інсульти. Як ветеран відкрив поліграфічну фірму в Одесі
Бізнес 3091