Авторські блоги та коментарі до них відображають виключно точку зору їхніх авторів. Редакція ЛІГА.net може не поділяти думку авторів блогів.
29.02.2012 20:45

Продолжение. Часть 2

Незалежний аудитор

Как рассчитать и заполнить отчет по ЕСВ "За себя" частному предпринимателю на общей системе налогообложения за 2011 год.

 

Пример 1

     В таблице 2 приведены результаты деятельности   предпринимателя за 2011 год по месяцам.Общий годовой чистый доход составил 79523,33 грн.

Таблица2

Месяц

Доходы,грн

Расходы,грн

Чистый доход,грн

Январь

5000,00

6000,00

-1000,00

Февраль

12567

15000

-2433,00

март

45000,00

10000,00

35000,00

апрель

12487,00

4567,67

7919,33

май

0,00

0,00

0,00

июнь

14200,00

10400,00

3800,00

июль

23000,00

22000,00

1000,00

август

3400,00

3000,00

400,00

сентябрь

4570,00

3000,00

1570,00

октябрь

34789,00

1200,00

33589,00

ноябрь

4678,00

5000,00

-322,00

декабрь

0,00

0,00

0,00

Итого

159691,00

80167,67

79523,33

 

Из 12 месяцев только в 7 месяцах былполучен положительный чистый доход. Поэтому при расчете среднемесячного доходаучитываются только эти месяцы. Месяцы, в которых не было деятельности, или вкоторых был получен убыток, в расчет не берем. Среднемесячный чистый доход :

79523,33:7=11360,48 (грн)

 Среднемесячный доход больше минимальнойзарплаты и меньше максимальной величины дохода, на который начисляется ЕСВ,следовательно ЕСВ за год : (11360,48 х 34,7%) х 7 = 27594,60 (грн) , или79523,33 х 34,7% = 27594,60 (грн)

 

Пример 2

На протяжении 2011 года был полученчистый доход в сумме 10000 грн. Среднемесячный чистый доход составил 833,33 грн.  В таблице 3 показан результат деятельностипредпринимателя по месяцам.

           Таблица 3

Месяц

Доходы,грн

Расходы,грн

Чистый доход,грн

Январь

500,00

60,00

440,00

Февраль

2000,00

1000,00

1000,00

март

345,00

250,00

95,00

апрель

1400,00

400,00

1000,00

май

1500,00

1000,00

500,00

июнь

800,00

400,00

400,00

июль

2500,00

500,00

2000,00

август

865,00

300,00

565,00

сентябрь

800,00

300,00

500,00

октябрь

2000,00

500,00

1500,00

ноябрь

1800,00

1600,00

200,00

декабрь

14000,00

12200,00

1800,00

Итого

28510,00

18510,00

10000,00

Учитывая то, что среднемесячный доход меньше минимальнойзарплаты, ЕСВ необходимо начислять исходя из минимальной зарплаты по  месяцам. Начисления ЕСВ в данном случае представлены в таблице 4.

Таблица 4

Месяц 2011 года

Минимальный размер заработной платы, грн

Среднемесячный доход,

грн

Сумма ЕСВ, (02)х 34,7%

январь

941,00

833,33

326,53

февраль

941,00

833,33

326,53

март

941,00

833,33

326,53

апрель

960,00

833,33

333,12

май

960,00

833,33

333,12

июнь

960,00

833,33

333,12

июль

960,00

833,33

333,12

август

960,00

833,33

333,12

сентябрь

960,00

833,33

333,12

октябрь

985,00

833,33

341,80

ноябрь

985,00

833,33

341,80

декабрь

1004,00

833,33

348,39

Итого

11557,00

10000,00

4010,3

 

Пример 3

Частный предприниматель работал сиюля 2011 года по декабрь, совокупный чистый доход его составил 120000 грн. Помесяцам результаты деятельности представлены ниже в таблице 5.

           Таблица 5

Месяц

Доходы,грн

Расходы,грн

Чистый доход,грн

1

2

3

4

Январь

0,00

0,00

0,00

Февраль

0,00

0,00

0,00

март

0,00

0,00

0,00

апрель

0,00

0,00

0,00

май

0,00

0,00

0,00

июнь

0,00

0,00

0,00

июль

290000,00

270000,00

20000,00

август

50000,00

10000,00

40000,00

сентябрь

34000,00

32000,00

2000,00

 

Продолжение таблицы 5

1

2

3

4

октябрь

15000,00

10000,00

5000,00

ноябрь

250000,00

200000,00

50000,00

декабрь

13000,00

10000,00

3000,00

Итого

652000,00

532000,00

120000,00

 

Среднемесячный доход :120000:6=20000( грн)

Среднемесячный доход вышемаксимальной величины дохода, на который начисляется ЕСВ. Расчет ЕСВ по месяцампредставлен ниже в таблице 6. 

 

Таблица 6

Месяц

Среднемесячный чистый доход, грн

Максимальная величина дохо-да, с которой начисляется ЕСВ,грн

Сумма ЕСВ,грн

Январь

0,00

-*

-

Февраль

0,00

-

-

Март

0,00

-

-

Апрель

0,00

-

-

Май

0,00

-

-

Июнь

0,00

-

-

Июль

20000,00

14400

4996,8

Август

20000,00

14400

4996,8

Сентябрь

20000,00

14400

4996,8

Октябрь

20000,00

16745

5810,52

Ноябрь

20000,00

16745

5810,52

декабрь

20000,00

17068

5922,60

Итого за год

120000,00

93758,00

32534,04

* Не указывается, поскольку не имеетзначения в данном случае

Мы видим, что алгоритм расчета  ЕСВ за 2011 год отличается от того, каким онбыл за 2010 год. Поскольку годовой налогооблагаемый доход для НДФЛ состоял из месячных доходов, именно этимесячные доходы и являлись базой для начисления ЕСВ (конечно, с учетом минимального  и максимального ограничения). В связи сизменением алгоритма применения расчета чистого дохода для НДФЛ (вступление всилу Налогового Кодекса и введение прогрессивной шкалы налогообложения 15 и17%) поменялся и алгоритм расчета ЕСВ.  Ксожалению, я не видела официальных разъяснений по этому вопросу, однакобуквальное прочтение законодательства дает именно такой алгоритм расчета ЕСВ. Взаключение, хотелось бы напомнить, что частные предприниматели на общей системеналогообложения на протяжении 2011 года должны были уплачивать авансовыеплатежи. Если сумма авансовых платежей оказалась меньше начисленной по итогамгода суммы ЕСВ, то не позднее 30.03.2012 года необходимо произвести доплату. Вслучае, если авансовые платежи оказались больше начисленной сумма ЕСВ,переплату можно зачесть в счет будущих платежей или написать заявление овозврате средств на свой текущий счет. 

Відправити:
Якщо Ви помітили орфографічну помилку, виділіть її мишею і натисніть Ctrl+Enter.
Останні записи