Приєднання України до MLI конвенції
Особливості введення дію та приєднання України до MLI конвенції.
У 2012 року G20 (країни великої двадцятки) доручили OECD (Organisation for Economic Co-operation and Development) розробити план дій з протидії розмиванню бази оподаткування (BEPS action plan), який складався з 15 пунктів. У 2017 році Україна взяла на себе зобов'язання імплементувати 4 обов'язкових пункти з плану дій BEPS в національне законодавство:
Action 5 BEPS - Протидія «несприятливої податкової практиці».
Action 6 BEPS - Боротьба з недобросовісним використанням договорів про усунення подвійного оподаткування.
Action 13 BEPS - Оптимізація вимог щодо трансфертного ціноутворення.
Action 14 BEPS - Розробка та удосконалення механізмів вирішення податкових спорів між державами.
У липні 2018 року Україна приєдналася до Багатосторонньої конвенції щодо виконання заходів, які стосуються угод про оподаткування, з метою протидії розмиванню бази оподаткування та виведенню прибутку з-під оподаткування (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and Profit Shifting). Завдяки вступу в силу MLI конвенції, Україна зможе внести запропоновані в MLI конвенції зміни в договори про уникнення подвійного оподаткування, яких на даний момент укладено понад 70. У разі ратифікації MLI конвенції Верховною Радою, України зможе виконати 2 з 4 раніше взятих на себе пунктів плану BEPS , а саме Action 6 та Action 14. Даний спосіб дозволяє значно прискорити процес внесення змін до діючих угод про уникнення подвійного оподаткування оскільки процес підписання та ратифікації двосторонніх угод між країнами потребуватиме значних часових затрат.
Країни-підписанти конвенції самостійно обирають які із статей MLI конвенції вони приймають і відправляють ці дані в OECD, яка виступає депозитарієм. У разі, якщо між двома країнами збігаються прийняті норми, вони застосовуються в двосторонній угоді про уникнення подвійного оподаткування. Перевірити які саме інструменти прийняла та чи інша країна можна на сайті OECD за допомогою інструменту MLI Matching Database. Зміни почнуть діяти для України після закінчення терміну в три місяці після того як документи будуть передані в OECD. На даний момент Україна погодилася імплементувати такі пункти MLI конвенції:
(i) Article 6 | Purpose of a Covered Tax Agreement
(ii) Article 7 | Prevention of Treaty Abuse
(iii) Article 9 | Capital Gains from Alienation of Shares or Interests of Entities Deriving their Value Principally from Immovable Property
(iv) Article 10 | Anti-abuse Rule for Permanent Establishments Situated in Third Jurisdictions (v) Article 12 | Artificial Avoidance of Permanent Establishment Status through Commissionnaire Arrangements and Similar Strategies
(vi) Article 13 | Artificial Avoidance of Permanent Establishment Status through the Specific Activity Exemptions
(vii) Article 14 | Splitting-up of Contracts
(viii) Article 15 | Definition of a Person Closely Related to an Enterprise
(ix) Article 16 | Mutual Agreement Procedure
Однією з важливих норм, до якої приєдналася Україна є Principal Purpose Test (PPT), суть якого полягає в тому, що в разі якщо основною метою здійснення тієї чи іншої операції було отримання податкових пільг, то такі податкові пільги, вказані в Конвенції не застосовуватимуться. При цьому, важливо щоб основною метою операції було саме отримання податкових переваг. Якщо, наприклад, компанія планує розширювати виробництво і вибирає юрисдикцію з якою укладено двосторонню угоду про уникнення подвійного оподаткування, то такі дії не є такими, що порушують принцип конвенції оскільки основною метою було розширення бізнесу і відкриття нового виробництва (як приклад).
Таким чином, це достатньо серйозна зміна, до якої вже зараз необхідно готуватися та пересвідчитись у наявності чи отриманні необхідних підтверджень, а також переглянути використовувані корпоративні структури та внести відповідні зміни. Крім того, в подальшому планується приєднання України до автоматичного обміну податковою інформацією за стандартом OECD в рамках прийнятих раніше зобов'язань, що буде ще однією істотною зміною і вимагатиме досить серйозної підготовки. На даний момент необхідно сказати, що автоматичний обмін вже діє в багатьох країнах і у наступному матеріалі буде проведено аналіз практичної дії побідних норм.
- R&D на виробництві: як взаємодія підрозділів сприяє інноваціям Єгор Осадчук 16:34
- Актуальные проблемы украинцев в Испании Світлана Приймак 14:35
- Восстановление прав собственности на недвижимость в Украине после войны Дмитро Зенкін 14:11
- Вихід бізнесу на нові ринки у 2024 році Даніелла Шихабутдінова 13:22
- Отсрочка от мобилизации: что делать в случае отказа? Віра Тарасенко вчора о 22:23
- Ціни на нерухомість в Україні: фактори впливу та прогнози Раміль Мехтієв вчора о 15:52
- Найкритичніша зима: чому уряд має знову заборонити експорт дров та паливної сировини Юрій Дюг вчора о 15:42
- Легализация огнестрельного оружия в Украине: мировой опыт и перспективы Дмитро Зенкін вчора о 14:44
- Гаагский трибунал и дела по военным преступлениям: как проходит процесс? Світлана Приймак вчора о 13:40
- Українська Воднева стратегія - 2050: виклики на шляху до енергетичної незалежності Олексій Гнатенко 18.09.2024 23:32
- Підтвердження неможливості виконання платником податків своїх обов`язків Євген Морозов 18.09.2024 19:50
- Студенти іноземних ВНЗ "поза законом"? Вікторія Бикова 18.09.2024 13:20
- Трудові права у контексті сучасної гіг-економіки: як захистити себе Дмитро Зенкін 18.09.2024 13:05
- Виконавче провадження – це просто Павло Васильєв 18.09.2024 12:31
- Пастка для довірливих Євген Магда 18.09.2024 09:40
- Скасували продаж іпотечної квартири та повернули нерухомість клієнту 443
- Найкритичніша зима: чому уряд має знову заборонити експорт дров та паливної сировини 212
- Пастка для довірливих 190
- Вплив модерування чатів у Telegram на безпеку українських компаній 90
- Тайвань як стрес-тест для архітектури безпеки в АТР: наслідки для глобального світопорядку 83
-
"Наступні – навколо Москви". Як Україна влаштувала землетрус у Росії і що далі
66351
-
Депутати досі не прибрали ракетні точки з мапи України
Думка 18773
-
Вихід на міжнародні ринки: мати якісну продукцію замало
Думка 7982
-
Вибухові пейджери з Тайваню. Як Ізраїль знешкодив 2800 ворогів одним ударом – п'ять фактів
доповнено 7935
-
Рейтинг найсильніших армій світу у 2024 році: яке місце посідає Україна
Інфографіка 5749