Приєднання України до MLI конвенції
Особливості введення дію та приєднання України до MLI конвенції.
У 2012 року G20 (країни великої двадцятки) доручили OECD (Organisation for Economic Co-operation and Development) розробити план дій з протидії розмиванню бази оподаткування (BEPS action plan), який складався з 15 пунктів. У 2017 році Україна взяла на себе зобов'язання імплементувати 4 обов'язкових пункти з плану дій BEPS в національне законодавство:
Action 5 BEPS - Протидія «несприятливої податкової практиці».
Action 6 BEPS - Боротьба з недобросовісним використанням договорів про усунення подвійного оподаткування.
Action 13 BEPS - Оптимізація вимог щодо трансфертного ціноутворення.
Action 14 BEPS - Розробка та удосконалення механізмів вирішення податкових спорів між державами.
У липні 2018 року Україна приєдналася до Багатосторонньої конвенції щодо виконання заходів, які стосуються угод про оподаткування, з метою протидії розмиванню бази оподаткування та виведенню прибутку з-під оподаткування (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and Profit Shifting). Завдяки вступу в силу MLI конвенції, Україна зможе внести запропоновані в MLI конвенції зміни в договори про уникнення подвійного оподаткування, яких на даний момент укладено понад 70. У разі ратифікації MLI конвенції Верховною Радою, України зможе виконати 2 з 4 раніше взятих на себе пунктів плану BEPS , а саме Action 6 та Action 14. Даний спосіб дозволяє значно прискорити процес внесення змін до діючих угод про уникнення подвійного оподаткування оскільки процес підписання та ратифікації двосторонніх угод між країнами потребуватиме значних часових затрат.
Країни-підписанти конвенції самостійно обирають які із статей MLI конвенції вони приймають і відправляють ці дані в OECD, яка виступає депозитарієм. У разі, якщо між двома країнами збігаються прийняті норми, вони застосовуються в двосторонній угоді про уникнення подвійного оподаткування. Перевірити які саме інструменти прийняла та чи інша країна можна на сайті OECD за допомогою інструменту MLI Matching Database. Зміни почнуть діяти для України після закінчення терміну в три місяці після того як документи будуть передані в OECD. На даний момент Україна погодилася імплементувати такі пункти MLI конвенції:
(i) Article 6 | Purpose of a Covered Tax Agreement
(ii) Article 7 | Prevention of Treaty Abuse
(iii) Article 9 | Capital Gains from Alienation of Shares or Interests of Entities Deriving their Value Principally from Immovable Property
(iv) Article 10 | Anti-abuse Rule for Permanent Establishments Situated in Third Jurisdictions (v) Article 12 | Artificial Avoidance of Permanent Establishment Status through Commissionnaire Arrangements and Similar Strategies
(vi) Article 13 | Artificial Avoidance of Permanent Establishment Status through the Specific Activity Exemptions
(vii) Article 14 | Splitting-up of Contracts
(viii) Article 15 | Definition of a Person Closely Related to an Enterprise
(ix) Article 16 | Mutual Agreement Procedure
Однією з важливих норм, до якої приєдналася Україна є Principal Purpose Test (PPT), суть якого полягає в тому, що в разі якщо основною метою здійснення тієї чи іншої операції було отримання податкових пільг, то такі податкові пільги, вказані в Конвенції не застосовуватимуться. При цьому, важливо щоб основною метою операції було саме отримання податкових переваг. Якщо, наприклад, компанія планує розширювати виробництво і вибирає юрисдикцію з якою укладено двосторонню угоду про уникнення подвійного оподаткування, то такі дії не є такими, що порушують принцип конвенції оскільки основною метою було розширення бізнесу і відкриття нового виробництва (як приклад).
Таким чином, це достатньо серйозна зміна, до якої вже зараз необхідно готуватися та пересвідчитись у наявності чи отриманні необхідних підтверджень, а також переглянути використовувані корпоративні структури та внести відповідні зміни. Крім того, в подальшому планується приєднання України до автоматичного обміну податковою інформацією за стандартом OECD в рамках прийнятих раніше зобов'язань, що буде ще однією істотною зміною і вимагатиме досить серйозної підготовки. На даний момент необхідно сказати, що автоматичний обмін вже діє в багатьох країнах і у наступному матеріалі буде проведено аналіз практичної дії побідних норм.
- Альтернативи децентралізації енергогенерації в Україні не існує Олексій Гнатенко вчора о 15:31
- Відкриті дані: прозорість проти корупції Діана Граділь вчора о 13:39
- Способи захисту прав власника від самочинного будівництва на земельній ділянці Євген Морозов вчора о 10:45
- Власть, наука, интеллект – инвестиции в средний и малый бизнес и устойчивое развитие Вільям Задорський вчора о 04:01
- Прифронтовий Миколаїв. Яку допомогу можна отримати у місті, де лінія фронту зовсім близько Галина Скіпальська 25.07.2024 13:53
- На що дивляться інвестори? Олександр Висоцький 25.07.2024 12:22
- Де нормальний начпрод, там якісні продукти харчування Дана Ярова 25.07.2024 12:06
- Розвиток європейського ринку водню: Нові ініціативи та перспективи Олексій Гнатенко 25.07.2024 10:17
- Внесіть зміни у свій щоденний "to do list" Катерина Кошкіна 25.07.2024 09:59
- Гранти на відновлення та енергоефективність житла: можливості від Фонду енергоефективності Єгор Фаренюк 24.07.2024 21:44
- Порушення прав власника земельної ділянки внаслідок самочинного будівництва Євген Морозов 24.07.2024 19:48
- Як застосувати методи відбору постачальників НАТО у наших реаліях? Євгеній Сільверстов 24.07.2024 18:00
- Кого підтримуватиме Ізраїль під час виборів у США? Олег Вишняков 24.07.2024 13:22
- Європейська рада схвалила висновки щодо інфраструктури електромережі ЄС Олексій Гнатенко 24.07.2024 12:30
- Спільна власність чоловіка та жінки, які проживають без реєстрації шлюбу Євген Морозов 23.07.2024 19:26
- Boris Johnson: Запрошення до усвідомлення – домовлянь з РФ не буде 1882
- Суди проти рф – реалії, фантазії, міфи. Перспективи Арбітражу 299
- Як застосувати методи відбору постачальників НАТО у наших реаліях? 91
- Чому конкурентні закупівлі – це більше ніж просто вимога закону 65
- Дизайн дитячого простору 63
-
11 млрд доларів тому, кого немає. На що просила гроші Україна в Берліні
Бізнес 87044
-
У Харкові обрали нові назви для трьох станцій метро
Бізнес 11237
-
Помпео виклав своє бачення мирного плану Трампа: лендліз на $500 млрд і реальні санкції
Бізнес 9244
-
Криза мобільного зв’язку. Скільки коштуватиме подовження зв'язку під час відключень
Бізнес 5712
-
Київський підприємець почав розбирати Tesla, щоб заряджати оселі – FT
Технології 5407