Энергосервис и налоги
В процессе работы над ЭСКО-проектом я обнаружил, что налоговая отслеживает тренды на энергетическом рынке и уже вникла в механизм реализации энергосервисных проектов. Так, в декабре 2015 года появилось информационное письмо № 27108/6/99-99-19-02-02-15 об о
В процессе работы над ЭСКО-проектом я обнаружил, что налоговая отслеживает тренды на энергетическом рынке и уже вникла в механизм реализации энергосервисных проектов. Так, в декабре 2015 года появилось информационное письмо № 27108/6/99-99-19-02-02-15 об особенностях налогообложения ЭСКО-проектов.
Лейтмотив послания таков: поскольку, создавая законодательное поле для энергосервиса, наш законодатель не ввел понятие энергосервиса в Налоговый кодекс, то и специальных правил налогообложения энергосервис не имеет.
А система налогообложения в Украине может существенно повлиять на показатели жизнеспособности, окупаемости и соответственно инвестиционной привлекательности проекта. Какие налоги и в какой мере повлияют на ЭСКО-проект?
Поскольку исключений для энергосервиса нет, как участник проекта вы можете быть плательщиком:
- налога на прибыль
- единого налога
- налога на добавленную стоимость (НДС).
Представьте рядовую энергосервисную компанию «Огонек».
Она заключила энергосервисный контракт на 5 лет и за 1 500 000 грн
модернизировала здание школы. За время действия проекта компания
рассчитывает вернуть свои инвестиции и получить дополнительную
прибыль – 3 500 000 грн (с учетом НДС).
Сколько налогов заплатит «Огонек»?
Налог на прибыль
N.B. Общая ставка налога на прибыль в Украние – 18 %При этом базой налогообложения является финансовый результат деятельности компани за отчетный год. Это значит, что если по показателям бухгалтерского учета за отчетный год, компания получила прибыль, с такой суммы прибыли будет удержан налог. Если же по итогам года вы «ушли в минус», отрицательный результат будет учтен при определении вашей прибыли в следующем году.
Давайте сведем финансовые показатели проекта в таблицу.
| 1 год |
| 2 год | 3 год | 4 год | 5 год |
Доход | 1 000 000 |
| 1 000 000 | 1 000 000 | 1 000 000 | 1 000 000 |
Расход | 1 500 000 |
| 0 | 0 | 0 | 0 |
Отрицательный финансовый | 0 |
| - 500 000 | 0 | 0 | 0 |
Итоговый финансовый результат | - 500 000 |
| 500 000 | 1 000 000 | 1 000 000 | 1 000 000 |
Сумма налога на прибыль (18 %) | 0 |
| 90 000 | 180 000 | 180 000 | 180 000 |
Единый налог
N.B. Единый налог – это альтернатива налога на прибыль для небольших энергосервисных компаний, годовой оборот которых не превышает 5 000 000 грн. Его ставка– 3 % + НДС или 5 % без НДС. Однако, в отличие от налога на прибыль, базой налогообложения является доход, а не прибыль компании.
| 1 год | 2 год | 3 год | 4 год | 5 год |
Доход | 1 000 000 | 1 000 000 | 1 000 000 | 1 000 000 | 1 000 000 |
Сумма единого налога (3%) | 30 000 | 30 000 | 30 000 | 30 000 | 30 000 |
Таким образом, используя систему единого налога, «Огонек» заплатит в бюджет только 150 000 грн.
НДС
N.B. Ставка НДС в Украине – 20 %. База налогообложения – сумма операций по поставке товаров и услуг.
Физические и юридические лица, которые за год продают товары и услуги больше чем на 1 млн. грн., должны в обязательном порядке стать плательщиками НДС.
| 1 год |
| 2 год |
| 3 год | 4 год |
| 5 год |
Поставленные товары и услуги (с учетом НДС) | 1 000 000 |
| 1 000 000 |
| 1 000 000 | 1 000 000 |
| 1 000 000 |
| ||||||||
Сумма обязательства по НДС (20 %) | 166 666 |
| 166 666 |
| 166 666 | 166 666 |
| 166 666 |
Потребленные товары и услуги (с учетом НДС) | 1 500 000 |
| 0 |
| 0 | 0 |
| 0 |
Налоговый кредит | 250 000 |
| 0 |
| 0 | 0 |
| 0 |
Остаток НДС кредита прошлых лет | 0 |
| 83 333 |
| 0 | 0 |
| 0 |
Сумма НДС к уплате в бюджет | - 83 333 |
| 83 333 |
| 166 666 | 166 666 |
| 166 666 |
Итого, за 5 лет проекта ЭСКО «Огонек» заплатит дополнительно 583 331 грн. НДС.
На этом базовом примере, можно увидеть, что приблизительные налоговые затраты ЭСКО-проекта могут составить 20-34 % от суммы прибыли. Это следует учитывать еще на этапе планирования проекта.
При этом для небольших ЭСКО-предпринимателей оптимальным вариантом может стать упрощенная система налогообложения, которая позволит снизить размер налоговых платежей. Вместе с тем, уплата единого налога, сама по себе ограничивает количество проектов, которые одновременно может реализовать компания. Поэтому крупным ЭСКО-компаниям целесообразно регулярно расширять бизнес и реинвестировать доходы в новые ЭСКО-проекты.
- Самопредставництво юридичної особи: Право чи привілей? Дмитро Зенкін вчора о 14:11
- Адмінарешт майна платника податків це публічно-правовий спір, а не спір про право Євген Морозов вчора о 13:11
- Чи декриміналізовані дрібні крадіжки в Україні? Рішення Верховного Суду Світлана Приймак вчора о 12:39
- Виклики та можливості у процесі відновлення України Сильвія Красонь-Копаніаж 17.10.2024 15:49
- Інтеграція та інновації: шлях розвитку Реєстру судових рішень Леонід Сапельніков 17.10.2024 14:01
- Технологічний обмін як основа відновлення та модернізації енергетичної системи України Олексій Гнатенко 17.10.2024 14:00
- Політика і психологія: як заперечення та раціоналізація формують державні рішення Валерій Козлов 17.10.2024 13:49
- Медіація у господарських спорах Наталія Ковалко 17.10.2024 13:40
- Безтурботна старість? Як не втратити якість життя, виходячи на пенсію Інна Бєлянська 17.10.2024 13:09
- Навіщо компанії ERP-система Віталій Курдюмов 17.10.2024 11:24
- Доцільність та правомірність розірвання договору після закінчення строку його дії Євген Морозов 17.10.2024 10:20
- Нові вимоги до подання даних нотаріусами: зміни для спадщини, дарування та купівлі-продажу Золтан Русанюк 16.10.2024 23:10
- "Джокер" залишається в рукаві Євген Магда 16.10.2024 18:04
- Податки підняли, питання залишилися Любов Шпак 16.10.2024 11:54
- Стягнення моральної шкоди завданої невиконанням судового рішення Євген Морозов 16.10.2024 10:36
- "Джокер" залишається в рукаві 5536
- Безтурботна старість? Як не втратити якість життя, виходячи на пенсію 724
- Криве дзеркало доброчесності: чи єдині стандарти для суддів і прокурорів? 370
- Кожен українець за кордоном – амбасадор своєї країни: місія, відповідальність і майбутнє 220
- AI Risk: як штучний інтелект формує нові горизонти корпоративної безпеки 213
-
СЗЧ та дезертирство зросли вп'ятеро — дані за областями
Інфографіка 31287
-
Реакція на викриття 49 прокурорів наштовхує на висновок – робити, як в Росії. Але це не вихід
Думка 28985
-
Львівський автобусний завод вийшов з 10-річного банкрутства
Бізнес 24952
-
"Путін витрачає на війну до $130 млрд на рік. Диво, що ми тримаємось". Що розказав Залужний
8211
-
Департамент охорони культурної спадщини вимагає зафарбувати мурал з Будановим на Подолі
Життя 7372