Куточок безпеки в аудиті
Як захистити систему обробки інформації та проінструктувати співробітників в рамках статті 23 Закону про аудит
«Надо мыслить. Меня, например, кормят идеи».
Остап Бендер, главный герой романов
И. Ильфа и Е. Петрова
«Двенадцать стульев» и «Золотой теленок»
Коли я аналізувала вимоги статті 23 Закону України «Про аудит фінансової звітності та аудиторську діяльність» (https://blog.liga.net/user/orubitel/article/32109) я звернула увагу, що, на відміну від Закону, інші професійні стандарти з питань контролю якості аудиторських послуг не вимагали від аудиторських фірм впровадження заходів та засобів для захисту систем обробки інформації.
Методологічні основи вирішення завдань захисту інформації, що обробляється в автоматизованій системі, у тому числі захист аудиторської документації з завдання з метою підвищення якості аудиторських послуг, що надаються аудиторською фірмою, і гарантій безпеки майнових прав і інтересів клієнтів мають бути викладені у відповідному внутрішньому документі аудиторської фірми.
Даний документ може бути наповнений наступним змістом:
1) Загальні положення (викладається мета і завдання щодо захисту інформації);
2) Відповідальні за захист системи обробки інформації (визначаємо посадові (функціональні) обов’язки, їх завдання, критерії прийнятності осіб, призначених відповідальними за захист інформації);
3) Єдина стратегія інформаційної безпеки аудиторської фірми (може бути визначено у чому полягає політика інформаційної безпеки та що саме є об’єктом захисту);
4) Загрози для інформації в автоматизованій системі (можливі способи здійснювання загроз, основні види загроз для безпеки інформації, аналіз ризиків);
5) Політика щодо фактичного захисту інформації (визначаються основні принципи політики захисту інформації та комплекс заходів з захисту інформації);
6) Політика та процедури аудиторської фірми щодо забезпечення конфіденційності, збереженості, цілісності, зрозумілості і відтворюваності аудиторської документації з завдання;
7) Відповідальність.
Ще одна вимога, яка була відсутня у давно знайомих для нас професійних стандартах, але з’явилася у ст. 23 Закону, стосується змісту внутрішніх документів аудиторської фірми де викладені політики та процедури виконання завдань з обов’язкового аудиту фінансової звітності. Закон передбачає наявність в них вимоги до обов’язкового проведення інструктажу аудиторів та інших працівників.
Я не знайшла загального визначення терміну «інструктаж» в просторах інтернету, але є інструктаж з охорони праці, інструктаж з техніки безпеки тощо. Що тут робити? Прийшлося мислити, як рекомендував Остап Бендер.
І ось результат мого мислення, який може бути використаний аудиторськими фірмами під час впровадження внутрішньої політики та процедур виконання завдань з обов’язкового аудиту фінансової звітності.
За характером і часом проведення інструктажі з питань аудиту (далі — інструктажі) можуть поділятися на: вступний; первинний; повторний; позаплановий; цільовий.
Вступний інструктаж проводиться:
- з усіма працівниками, які приймаються на постійну або тимчасову роботу, незалежно від їх освіти, стажу роботи та посади;
- з працівниками інших підприємств, які залучаються до виконання завдань з аудиту;
- з учнями та студентами, які прибули на фірму для проходження трудового або професійного навчання;
Вступний інструктаж проводиться керівником фірми або іншим фахівцем відповідно до наказу (розпорядження) керівника фірми.
Первинний інструктаж проводиться до початку кожного виконання завдання з аудиту з усіма працівниками, що входять до складу групи з завдання відповідно до виконуваної ними роботи.
Повторний інструктаж проводиться керівником групи з завдання індивідуально з працівниками, що входить до складу його групи, та включає у себе питання, що привернули особливу увагу або обговорення яких вимагається відповідними МСА: наприклад:
- розмір, складність і характер бізнесу клієнта та його середовища, у тому числі внутрішній контроль;
- законодавчі та нормативні акти, які суттєво впливають на діяльність клієнта;
- зміни, яких зазнав клієнт у порівнянні з попереднім фінансовим роком;
- відомі на цей час зв’язані сторони;
- чутливість фінансової звітності до суттєвих викривлень унаслідок шахрайства або помилки, що можуть стати результатом відносин і операцій суб’єкта господарювання та пов’язаними з ним сторонами;
- тощо;
Позаплановий інструктаж проводиться з працівниками:
- при введенні в дію нових або переглянутих нормативно-правових актів з аудиту, а також при внесенні змін та доповнень до них;
- при зміні внутрішніх документів фірми з питань контролю якості;
- при порушеннях працівниками вимог нормативно-правових актів або внутрішніх документів фірми з питань контролю якості;
- при перерві в роботі виконавця робіт більш понад 60 днів.
Обсяг і зміст позапланового інструктажу визначаються в кожному окремому випадку залежно від причин і обставин, що спричинили потребу його проведення.
Цільовий інструктаж проводиться з працівниками при виконанні завдання з аудиту, для суб’єкта господарювання, який має специфічні види діяльності, що є малознайомими для фірми. Цільовий інструктаж проводиться індивідуально з групою із завдання. Обсяг і зміст цільового інструктажу визначаються залежно від виду робіт, що виконуватимуться.
Запис про проведення інструктажу для відповідних осіб робиться в журналі реєстрації інструктажу з питань аудиту.
«Якщо ви володієте знанням, дайте іншим запалити від нього свої світильники». (Т. Фулпер)
Я буду рада, якщо мої думки стануть для когось в нагоді та допоможуть запалити свій світильник думки.
- Встановлення дійсного автомобільного перевізника Укртрансбезпекою Євген Морозов 08:20
- Юридическая защита бизнеса в условиях военного положения Світлана Приймак вчора о 22:29
- Товарно-транспортна накладна – зміна акцентів в судовій практиці Верховного суду Євген Морозов вчора о 08:48
- Влада над владою – умова оновлення України. 4. Від раболіпства до національної ідеї Вільям Задорський вчора о 07:34
- R&D на виробництві: як взаємодія підрозділів сприяє інноваціям Єгор Осадчук 20.09.2024 16:34
- Актуальные проблемы украинцев в Испании Світлана Приймак 20.09.2024 14:35
- Восстановление прав собственности на недвижимость в Украине после войны Дмитро Зенкін 20.09.2024 14:11
- Вихід бізнесу на нові ринки у 2024 році Даніелла Шихабутдінова 20.09.2024 13:22
- Отсрочка от мобилизации: что делать в случае отказа? Віра Тарасенко 19.09.2024 22:23
- Ціни на нерухомість в Україні: фактори впливу та прогнози Раміль Мехтієв 19.09.2024 15:52
- Найкритичніша зима: чому уряд має знову заборонити експорт дров та паливної сировини Юрій Дюг 19.09.2024 15:42
- Легализация огнестрельного оружия в Украине: мировой опыт и перспективы Дмитро Зенкін 19.09.2024 14:44
- Гаагский трибунал и дела по военным преступлениям: как проходит процесс? Світлана Приймак 19.09.2024 13:40
- Українська Воднева стратегія - 2050: виклики на шляху до енергетичної незалежності Олексій Гнатенко 18.09.2024 23:32
- Підтвердження неможливості виконання платником податків своїх обов`язків Євген Морозов 18.09.2024 19:50
-
Негайне виведення військових РФ і повернення Україні: МАГАТЕ ухвалило резолюцію щодо ЗАЕС
Бізнес 158803
-
Постачальник продовольства для армії сплатить штраф 500 000 грн за зірвані постачання
Бізнес 35936
-
Рейтинг найсильніших армій світу у 2024 році: яке місце посідає Україна
Інфографіка 24745
-
Підсанкційні танкери відновили експорт російської нафти до Китаю
Бізнес 7156
-
"Парадокс". Фінляндія не знайшла в Україні, кому дати кредит на маневрову генерацію
Бізнес 7005