Авансовый налог при выплате дивидендов: новые правила
Изменения в Налоговый кодекс Украины вступившие в силу с 1 января 2015 г. поменяли правила уплаты авансового налога при выплате дивидендов.
Вместо операций особенного вида налогообложение выплатыдивидендов переместилось в ст. 57 (сроки уплаты налоговых обязательств) Налоговогокодекса Украины («НКУ»).
Как и раньше выплата дивидендов подлежит налогообложению авансовымналогом (далее – «Авансовый налог»), однако Авансовым налогом подлежит налогообложениене вся сумма дивидендов, а только сумма дивидендов, которая превышает объектналогообложения, задекларированный плательщиком налогов за год, по результатомкоторого выплачиваются дивиденды.
Для целей НКУ, «объект налогообложения» определяется ст. 134НКУ и, по сути, является прибылью предприятия, определенной согласно стандартамбухучета или международным стандартам скорректированной на налоговые разницы,определенные НКУ. При этом сумма налога, подлежащего уплате с задекларированнойгодовой прибыли (объекта налогообложения) должна быть уплачена в бюджетполностью. Ставка Авансового налога составляет 18%.
Например, компания за 2014 г. задекларировала доход, которыйподлежит налогообложению в сумме 1 млн. грн. и уплатила с этой суммы налог наприбыль, а дивидендов выплатит на сумму 1,2 млн. грн. В этом случае, Авансовыйналог в размере 18% начисляется только на разницу в 200 тыс. грн. Если суммадивидендов будет меньше 1 млн. грн., то Авансовый налог и вовсе не должен начисляется.
Если на момент выплаты дивиденда сумма налога не уплачена в бюджетили уплачена не полностью, то Авансовый налог начисляется на всю суммувыплачиваемых дивидендов. При этом, стоит обратить внимание, что предложение 2абз. 2 ст. 57.11.2 НКУ не уточняет по какому виду налогов наличие«непогашенной задолженности» обязывает начислять Авансовый налог на всю суммудивидендов. Хотя исходя из самого абзаца 2 ст. 57.11.2 НКУ можнологично предположить, что речь идет именно о «налоговом обязательстве по налогуна прибыль за отчетный год, по результатам которого выплачиваются дивиденды»,однако такая не уточняющая формулировка как «наличие непогашенногообязательства» может дать повод налоговым органам требовать начисленияАвансового налога на дивиденд при наличии неуплаченного налоговогообязательства по любому виду налогов.
Если компания не уплатила 18% налога с задекларированнойприбыли в 1 млн. грн. за 2014 г., то Авансовый налог начисляется на всю суммувыплачиваемых дивидендов независимо будет такая сумма дивидендов больше илименьше задекларированной прибыли.
Авансовый налог подлежит обязательной уплате в бюджет, а суммауплаченного Авансового налога уменьшает налоговое обязательство по налогу наприбыль, задекларированное за отчетный налоговый год.
До 1 июня 2016 г. на сумму уплаченного Авансового налогабудут уменьшаться сумма ежемесячных авансовых взносов по налогу на прибыль. Еслисумма уплаченного Авансового налога будет превышать суммы авансовых взносов поналогу на прибыль, сумма превышения засчитывается в уменьшение авансовыхвзносов в следующих месяцах до полного погашения.
Что касается новой редакции НКУ, которая вступает в силу с 1июня 2016 г., то она не предусматривает перенесение не зачисленного Авансовогоналога на следующие налоговые периоды в счет авансовых взносов до полногопогашения такого Авансового налога. А только предусматривает, что сумма ежемесячныхавансовых взносов по налогу на прибыль определяется на уровне не менее 1/12 отсуммы налога за предыдущий налоговый год, уменьшенная на сумму не зачисленногоАвансового налога.
- Відповідальність продавця за продаж товару неналежної якості Артур Кір’яков 14:42
- Психологічне виснаження сильних: коли я справляюсь "більше не працює" Юлія Буневич 13:34
- SMRs для України: як малі реактори змінять енергетику та право Ростислав Никітенко 10:37
- Земля без корупції: державна оренда через аукціони у "Земельному банку" Денис Башлик 08:39
- Как развестись в Украине, если вы за границей, а муж или жена против Віра Тарасенко вчора о 22:03
- Середній вік материнства: які країни визначатимуть світову народжуваність у 2050 році Христина Кухарук вчора о 20:40
- Відкритий лист до Президента України В.А. Зеленського Вільям Задорський 14.06.2025 22:34
- Демографічна криза в Україні – можливі шляхи подолання Дмитро Соболєв 13.06.2025 15:39
- Катівні на окупованих територіях: системна практика чи випадкові злочини Костянтин Автухов 13.06.2025 15:01
- Формальність чи реформа розподілу видатків на оплату праці в державних органах Андрій Заболотний 13.06.2025 13:41
- Відвертість із ШІ: як душевні розмови з ChatGPT стають загрозою безпеці Ігор Шевцов 13.06.2025 10:08
- Конкурс без поваги до суспільства Євген Магда 13.06.2025 09:40
- Книги vs гаджети – конкуренція чи синергія? Віктор Круглов 13.06.2025 00:52
- Законопроєкт 4380 – це про повагу до гідності людини та розвиток громад, а не про прибуток Лариса Білозір 12.06.2025 19:15
- Задонатили на армію чи волонтерам? Можете повернути частину податку Юлія Мороз 12.06.2025 14:51
- Відвертість із ШІ: як душевні розмови з ChatGPT стають загрозою безпеці 215
- Конкурс без поваги до суспільства 156
- Судова експертиза для адвокатів: як не програти справу через неправильний вибір експерта 129
- Середній вік материнства: які країни визначатимуть світову народжуваність у 2050 році 123
- Скандал з мобілізацією на Буковині: багато питань та шокуючі зізнання 117
-
Reuters: Росатом і китайська CNNC збудують перші ядерні електростанції в Казахстані
Бізнес 13978
-
На ринку кави формується новий гігант. Lavazza може об’єднатися з німецькою Dallmayr
Бізнес 9963
-
Тренд на анатомічність. Як підібрати здорове взуття на літо
Життя 4037
-
"Ми – не герої минулого": як ветерани повертають себе до життя після фронту
Життя 3544
-
ЄС заборонить терміналам у Європі приймати російський зріджений газ – Reuters
Бізнес 3131