На небесах:
- Який ваш найбільший гріх?
- Я сплатив більше податків, ніж міг би.
- О, так. Дурість - це великий гріх.
Коротко поговоримо про те, як не сплачувати більше, аніж можна. Про систему оподаткування, розмір основних податків. А ще про фактор
Плюсита мінуси окремих податкових статусів (поговоримо про це у цьому матеріалі);
Комфортністьобслуговування обраного варіанту.
Отже, коротенька шпаргалка-таблиця щодо обрання системи оподаткування(спрощеної чи загальної).
(Статус неприбутковості мені теж дуже подобається. Але податкова все частіше займає позицію, що неприбутковіорганізації не можуть займатися підприємницькою діяльністю. Тож статуснеприбутковості розглянемо іншим разом.)
Скорочення:
ВЗ– валові затрати;
ЄП– єдиний податок;
ЄСВ- єдиний соціальний внесок;
ПДВ– податок на додану вартість;
ПДФО– податок на доходи фізичних осіб;
ПКУ– Податковий кодекс України
ФОП- фізична особа-підприємець;
Ю.о.– юридична особа;
Критерій
Загальна система ю.о.
Загальна система ФОП
ЄП 1 група
ЄП 2 група
ЄП 3 група
Хто може обрати
Всі ю.о.
Всі ФОП
ФОП, видами діяльності яких є виключно роздрібна торгівля з торгових місць на ринках і надання побутових послуг (перелік - п. 291.7 ПКУ) виключно населенню
ФОП
(види діяльності – пп. 2) п. 291.4 ПКУ. Обмеження п. 291.5 ПКУ)
ФОП і ю.о.
(види діяльності - обмеження п. 291.5 ПКУ)
Ставка оподаткування
18% від прибутку +
+ 20% ПДВ*
ПДФО 18 %
до 10% від прожиткового мінімуму для працездатних осіб (1600 гривень в 2017 р.), установленого на 1 січня звітного року.
20% м/з
(640 грн. в 2017 р.) щомісячно
q5% доходу (ПДВ включено до ЄП)
q3% доходу (ПДВ не включено до ЄП)
База оподаткування
Чистий дохід = Дохід — Витрати
Відсутня
(Затрати не враховуються, ставка залежить від прожиткового мінімуму)
Відсутня
(Затрати не враховуються, ставка залежить від мінімальної зарплати)
виручка + позареалізаційні доходи, крім пасивних доходів (проценти, дивіденди, роялті, страхові виплати і відшкодування), а також доходи, отримані від продажу рухомого нерухомого майна, яке належить особі на праві власності та використовується в її господарській діяльності.
(не включаються ПДВ, ЄСВ – повний перелік див. п. 292.11 ПКУ)
Обмеження по річному обороту
Відсутнє
300 тис. грн.
1,5 млн. грн.
5 млн. грн.
Чи потрібно платити податки за відсутності діяльності?
Немає прибутку — немає основних податків
(ЄСВ за працівників – на загальних підставах)
Немає прибутку — немає основних податків,
тільки ЄСВ
Все одно сплачується
ЄП + ЄСВ* (22% від 0,5 мінімальної зарплати)
Все одно сплачується
ЄП + ЄСВ*
Тільки ЄСВ* для ФОП
Обмеження по контрагентам
Контрагентом не може бути ФОП на 2 групі
Відсутнє
Контрагентами може бути лише населення
Не може надавати послуги** ю.о., що не на ЄП
Відсутнє
Кількість працівників
необмежена
необмежена
0
до 10
необмежена
Реєстрація платником ПДВ
Обов’язкова реєстрація: при перевищенні за останні 12 календарних місяців суми оподаткованого доходу – 1 млн. грн. Добровільна: по бажанню платника податків
Не є платниками ПДВ. Реєстрація не передбачена
Реєстрації при перевищенні 1 млн. грн. не передбачено (лише у випадку якщо платник ЄП переходить на загальну систему і за останні 12 календарних місяців сума доходу перевищує 1 млн. грн.). Добровільна: при переході в установленому ПКУ порядку на сплату ЄП за ставкою 3%.
РРО
обов’язковий
обов'язковий
необов’язковий незалежно від суми обороту
необов'язковий для ФОП, якщо річний оборот не перевищує 1 млн. грн.
(ю.о. – на загальних підставах, повинні мати)
Форма розрахунків
Грошова та негрошова
Виключно грошова (готівкова, безготівкова)
Додатково
Може бути звільнено від сплати ЄП на 1 місяць у році:
·на час відпустки (за заявою в податкову);
·на час хвороби, якщо вона триває більше 30 днів і підтверджена листком непрацездатності.
Простота ведення обліку, нарахування та декларування
Кому може підійти
1.Не веде діяльність
2.Веде, але великі ВЗ
3.Оборот > 5 млн. грн.
4.Займається додатково видами діяльності, забороненими для ЄП (тютюн, алкоголь…)
1.Не веде діяльність
2.Веде, але великі ВЗ
1.ФОП (якщо підходять види діяльності)
2.Види діяльності -виключно роздрібна торгівля з торгових місць на ринках і надання побутових послуг
3.Контрагент – виключно населення
(мають бути виконані всі умови)
1.ФОП
2.Працівників не більше 10
3.Оборот до 1,5 млн.
4.Не працює з ю.о. не на ЄП
(мають бути виконані всі умови)
1. Ю.О. (якщо підходять види діяльності і оборот не перевищує 5 млн. грн. на рік)
2. ФОП, що не проходить в 2 групу ЄП, за умови, що оборот не перевищує 5 млн. грн. на рік
* ФОП –пенсіонерів за віком та інвалідів на загальній системі оподаткування звільненовід сплати ЄСВ «за себе» (не ФОП платятьна загальних підставах).
** Див.,наприклад,лист ДПС від 07.12.2012р. N 6815/0/61-12/23-50.0214: платник ЄП другої групи можездійснювати продаж товарів платникам податків незалежно від обраної нимисистеми оподаткування.
P.S. Насправді напросторах інтернету є велика кількість актуальної і систематизованої інформаціїщодо особливостей систем оподаткування, в тому числі і більш розвернутої. Однак, можливо, комусь прийдеться до душі саме така подача матеріалу. Сподіваюся, було корисно))).
P.P.S. Іноді після моїх консультацій люди с сумом ставлять риторичне запитання: "Чому у нас в державі все так складно?".
Отже, щоб розвіяти смуток або підтримати в хошому настрої (сподіваюсь на останнє):
