Податкове законодавство можна вважати одним з найбільш мінливих та таких, що потребує постійної адаптації до змін соціально-економічного стану.
На сьогодні в ЄС значна увага приділяється можливості реформування ПДВ через існування транскордонного шахрайства з ПДВ, що призводить до щорічних втрат у розмірі 50 млрд євро.
Першими кроками у даному напрямі були:
- План дій по ПДВ, який за своєю суттю є серйозним кроком на шляху до т. зв. «єдиного» ПДВ в ЄС (квітень, 2016 року);
- Пропозиції Європейської Комісії про кардинальну реформу ПДВ в ЄС (жовтень, 2017 року).
25 травня 2018 року Європейська Комісія опублікувала детальні технічні правки до правил оподаткування доданої вартості в ЄС.
Так, запропоновано дві групи правок до Директиви 2006/112/ЄС «Про спільну систему ПДВ» у частині зміни:
- особливостей оподаткування доданої вартості;
- реверсивного механізму сплати ПДВ.
Вражають масштаби реформи – планується внесення змін у близько 200 статей Директиви «Про спільну систему ПДВ» з 408 наявних.
При чинній системі ПДВ торгівля товарами між учасниками ринку у ЄС ділиться на дві транзакції: продаж, звільнений від оподаткування ПДВ в країні походження товару та оподаткування ПДВ в країні призначення. Запропоновані пропозиції покладуть кінець такому штучному розпаду однієї комерційної транзакції. Після узгодження правок, буде визначено транскордонну торгівлю товарами як «єдина оподатковувана поставка» (single taxable supply) – оподаткування ПДВ відбуватиметься в країні-члені ЄС, де переміщення товарів закінчується та відбувається фактичне споживання.
Ключові переваги для суб’єктів господарювання та національних бюджетів: (1) спрощення адміністрування ПДВ; (2) функціонування єдиного онлайн-порталу («One Stop Shop») для усіх трейдерів ЄС при адмініструванні ПДВ, який повинен бути створений у вигляді інтернет-порталу, що буде використовуватися підприємствами для виконання своїх зобов'язань по ПДВ.
Нові правила повинні набути чинності з 1 липня 2022 року.
По реверсивному механізму сплати ПДВ пропозиції заключаються у продовженні дії даної норми до 30.06.2022 року з метою боротьби з шахрайськими схемами «зі зникаючим трейдером», коли продавець зникає, не сплативши ПДВ, а покупець-експортер отримує бюджетне відшкодування.
Після цього 22 червня 2018 року на щорічному засіданні міністрів фінансів ЄС також підіймалось три питання щодо можливого реформування ПДВ:
1. Безкоштовний обмін інформацією: (1) покращення в загальному ІТ-систем; (2) обмін з правоохоронними органами ЄС інформацією про діяльність шахрайських банд; (3) удосконалення взаємодії податкових та правоохоронних органів;
2. Основна ставка ПДВ: мінімальну основну ставка ПДВ в ЄС у розмірі 15% визнано постійною. До цього з 1993 року дана ставка мала тимчасовий характер, який щоразу пролонгувався (останній раз в травні 2016 року терміном на два роки);
3. Три «швидких» напрями спрощення системи ПДВ, а саме спрощення:
- правил оподаткування доданої вартості для компаній, які постачають товари з однієї держави-члена до іншої держави-члена;
- операцій з транзакціями по ланцюжку постачання товарів;
- процесу надання доказів перевезення товарів між двома державами-членами, необхідних для застосування звільнення від оподаткування у межах ЄС.
Представники Європейської Комісії зазначають, що вище наведені «швидкі» напрями спрощення адміністрування ПДВ повинні вступити в дію задовго до прийняття запропонованих технічних змін до правил оподаткування доданої вартості в ЄС (до 2019 року).
