Энергосервис и налоги
В процессе работы над ЭСКО-проектом я обнаружил, что налоговая отслеживает тренды на энергетическом рынке и уже вникла в механизм реализации энергосервисных проектов. Так, в декабре 2015 года появилось информационное письмо № 27108/6/99-99-19-02-02-15 об о
В процессе работы над ЭСКО-проектом я обнаружил, что налоговая отслеживает тренды на энергетическом рынке и уже вникла в механизм реализации энергосервисных проектов. Так, в декабре 2015 года появилось информационное письмо № 27108/6/99-99-19-02-02-15 об особенностях налогообложения ЭСКО-проектов.
Лейтмотив послания таков: поскольку, создавая законодательное поле для энергосервиса, наш законодатель не ввел понятие энергосервиса в Налоговый кодекс, то и специальных правил налогообложения энергосервис не имеет.
А система налогообложения в Украине может существенно повлиять на показатели жизнеспособности, окупаемости и соответственно инвестиционной привлекательности проекта. Какие налоги и в какой мере повлияют на ЭСКО-проект?
Поскольку исключений для энергосервиса нет, как участник проекта вы можете быть плательщиком:
- налога на прибыль
- единого налога
- налога на добавленную стоимость (НДС).
Представьте рядовую энергосервисную компанию «Огонек».
Она заключила энергосервисный контракт на 5 лет и за 1 500 000 грн
модернизировала здание школы. За время действия проекта компания
рассчитывает вернуть свои инвестиции и получить дополнительную
прибыль – 3 500 000 грн (с учетом НДС).
Сколько налогов заплатит «Огонек»?
Налог на прибыль
N.B. Общая ставка налога на прибыль в Украние – 18 %При этом базой налогообложения является финансовый результат деятельности компани за отчетный год. Это значит, что если по показателям бухгалтерского учета за отчетный год, компания получила прибыль, с такой суммы прибыли будет удержан налог. Если же по итогам года вы «ушли в минус», отрицательный результат будет учтен при определении вашей прибыли в следующем году.
Давайте сведем финансовые показатели проекта в таблицу.
| 1 год |
| 2 год | 3 год | 4 год | 5 год |
Доход | 1 000 000 |
| 1 000 000 | 1 000 000 | 1 000 000 | 1 000 000 |
Расход | 1 500 000 |
| 0 | 0 | 0 | 0 |
Отрицательный финансовый | 0 |
| - 500 000 | 0 | 0 | 0 |
Итоговый финансовый результат | - 500 000 |
| 500 000 | 1 000 000 | 1 000 000 | 1 000 000 |
Сумма налога на прибыль (18 %) | 0 |
| 90 000 | 180 000 | 180 000 | 180 000 |
Единый налог
N.B. Единый налог – это альтернатива налога на прибыль для небольших энергосервисных компаний, годовой оборот которых не превышает 5 000 000 грн. Его ставка– 3 % + НДС или 5 % без НДС. Однако, в отличие от налога на прибыль, базой налогообложения является доход, а не прибыль компании.
| 1 год | 2 год | 3 год | 4 год | 5 год |
Доход | 1 000 000 | 1 000 000 | 1 000 000 | 1 000 000 | 1 000 000 |
Сумма единого налога (3%) | 30 000 | 30 000 | 30 000 | 30 000 | 30 000 |
Таким образом, используя систему единого налога, «Огонек» заплатит в бюджет только 150 000 грн.
НДС
N.B. Ставка НДС в Украине – 20 %. База налогообложения – сумма операций по поставке товаров и услуг.
Физические и юридические лица, которые за год продают товары и услуги больше чем на 1 млн. грн., должны в обязательном порядке стать плательщиками НДС.
| 1 год |
| 2 год |
| 3 год | 4 год |
| 5 год |
Поставленные товары и услуги (с учетом НДС) | 1 000 000 |
| 1 000 000 |
| 1 000 000 | 1 000 000 |
| 1 000 000 |
| ||||||||
Сумма обязательства по НДС (20 %) | 166 666 |
| 166 666 |
| 166 666 | 166 666 |
| 166 666 |
Потребленные товары и услуги (с учетом НДС) | 1 500 000 |
| 0 |
| 0 | 0 |
| 0 |
Налоговый кредит | 250 000 |
| 0 |
| 0 | 0 |
| 0 |
Остаток НДС кредита прошлых лет | 0 |
| 83 333 |
| 0 | 0 |
| 0 |
Сумма НДС к уплате в бюджет | - 83 333 |
| 83 333 |
| 166 666 | 166 666 |
| 166 666 |
Итого, за 5 лет проекта ЭСКО «Огонек» заплатит дополнительно 583 331 грн. НДС.
На этом базовом примере, можно увидеть, что приблизительные налоговые затраты ЭСКО-проекта могут составить 20-34 % от суммы прибыли. Это следует учитывать еще на этапе планирования проекта.
При этом для небольших ЭСКО-предпринимателей оптимальным вариантом может стать упрощенная система налогообложения, которая позволит снизить размер налоговых платежей. Вместе с тем, уплата единого налога, сама по себе ограничивает количество проектов, которые одновременно может реализовать компания. Поэтому крупным ЭСКО-компаниям целесообразно регулярно расширять бизнес и реинвестировать доходы в новые ЭСКО-проекты.
- Проведення перевірок в частині вчинення мобінгу: внесено зміни до законодавства Анна Даніель 01:16
- Суд не задовольнив позов батька-іноземця про зміну місця проживання дитини Юрій Бабенко вчора о 17:15
- Як повернутись до програмування після довгої IT-перерви Сергій Немчинський вчора о 16:39
- Моральна шкода за невиконання рішення суду Артур Кір’яков вчора о 14:21
- Путінський режим знову показує своє справжнє обличчя: цього разу – проти азербайджанців Юрій Гусєв вчора о 10:51
- Зелений прорив 2025: як відновлювана енергетика відкриває шлях для України Ростислав Никітенко вчора о 10:22
- "Розумні строки" протягом 1200 днів: чому рішення у справі стає недосяжним Максим Гусляков 28.06.2025 20:49
- Мир начал избавляться от иллюзий, связанных с ИИ Володимир Стус 27.06.2025 23:54
- Триваюче правопорушення – погляд судової практики Леся Дубчак 27.06.2025 16:19
- Дике поле чи легальна сила: навіщо Україні закон про приватні військові компанії (ПВК)? Галина Янченко 27.06.2025 16:03
- Реформа "турботи" Андрій Павловський 27.06.2025 12:07
- Оцінка девелоперського проєкту з позиції мезонінного інвестора, як визначити дохідність Роман Бєлік 26.06.2025 18:39
- Весна без тиші: безпекова ситуація на Херсонщині Тарас Букрєєв 26.06.2025 17:24
- Краще пізно, ніж бідно: чому після 40 саме час інвестувати в фондовий ринок Антон Новохатній 26.06.2025 16:20
- Коли рак – це геополітика. Або чому світ потребує термінової операції Дана Ярова 26.06.2025 12:35
- Президент поза строком: криза визначеності й мовчання Конституційного суду України 722
- Як керувати бізнесом за тисячі кілометрів і залишатися лідеркою: мій особистий досвід 634
- "Розумні строки" протягом 1200 днів: чому рішення у справі стає недосяжним 282
- Реформа "турботи" 235
- Житлово-будівельні товариства: як знизити ризики у новому житловому будівництві 117
-
Чому ми роками терпимо токсичних людей і як захиститися від маніпуляторів
Життя 11611
-
Літній базовий гардероб – 2025: як зібрати стильну і зручну капсулу – пояснює стилістка
Життя 6573
-
21 удар по одному заводу. У Дрогобичі розповіли про наймасштабнішу атаку за час війни
Бізнес 4328
-
Антиамбітність – не лінь, а вибір: чому slow success набирає обертів
Життя 3526
-
Золотий гребінець. Хто заробляє на курятині найбільше
Бізнес 2026