Энергосервис и налоги
В процессе работы над ЭСКО-проектом я обнаружил, что налоговая отслеживает тренды на энергетическом рынке и уже вникла в механизм реализации энергосервисных проектов. Так, в декабре 2015 года появилось информационное письмо № 27108/6/99-99-19-02-02-15 об о
В процессе работы над ЭСКО-проектом я обнаружил, что налоговая отслеживает тренды на энергетическом рынке и уже вникла в механизм реализации энергосервисных проектов. Так, в декабре 2015 года появилось информационное письмо № 27108/6/99-99-19-02-02-15 об особенностях налогообложения ЭСКО-проектов.
Лейтмотив послания таков: поскольку, создавая законодательное поле для энергосервиса, наш законодатель не ввел понятие энергосервиса в Налоговый кодекс, то и специальных правил налогообложения энергосервис не имеет.
А система налогообложения в Украине может существенно повлиять на показатели жизнеспособности, окупаемости и соответственно инвестиционной привлекательности проекта. Какие налоги и в какой мере повлияют на ЭСКО-проект?
Поскольку исключений для энергосервиса нет, как участник проекта вы можете быть плательщиком:
- налога на прибыль
- единого налога
- налога на добавленную стоимость (НДС).
Представьте рядовую энергосервисную компанию «Огонек».
Она заключила энергосервисный контракт на 5 лет и за 1 500 000 грн
модернизировала здание школы. За время действия проекта компания
рассчитывает вернуть свои инвестиции и получить дополнительную
прибыль – 3 500 000 грн (с учетом НДС).
Сколько налогов заплатит «Огонек»?
Налог на прибыль
N.B. Общая ставка налога на прибыль в Украние – 18 %При этом базой налогообложения является финансовый результат деятельности компани за отчетный год. Это значит, что если по показателям бухгалтерского учета за отчетный год, компания получила прибыль, с такой суммы прибыли будет удержан налог. Если же по итогам года вы «ушли в минус», отрицательный результат будет учтен при определении вашей прибыли в следующем году.
Давайте сведем финансовые показатели проекта в таблицу.
| 1 год |
| 2 год | 3 год | 4 год | 5 год |
Доход | 1 000 000 |
| 1 000 000 | 1 000 000 | 1 000 000 | 1 000 000 |
Расход | 1 500 000 |
| 0 | 0 | 0 | 0 |
Отрицательный финансовый | 0 |
| - 500 000 | 0 | 0 | 0 |
Итоговый финансовый результат | - 500 000 |
| 500 000 | 1 000 000 | 1 000 000 | 1 000 000 |
Сумма налога на прибыль (18 %) | 0 |
| 90 000 | 180 000 | 180 000 | 180 000 |
Единый налог
N.B. Единый налог – это альтернатива налога на прибыль для небольших энергосервисных компаний, годовой оборот которых не превышает 5 000 000 грн. Его ставка– 3 % + НДС или 5 % без НДС. Однако, в отличие от налога на прибыль, базой налогообложения является доход, а не прибыль компании.
| 1 год | 2 год | 3 год | 4 год | 5 год |
Доход | 1 000 000 | 1 000 000 | 1 000 000 | 1 000 000 | 1 000 000 |
Сумма единого налога (3%) | 30 000 | 30 000 | 30 000 | 30 000 | 30 000 |
Таким образом, используя систему единого налога, «Огонек» заплатит в бюджет только 150 000 грн.
НДС
N.B. Ставка НДС в Украине – 20 %. База налогообложения – сумма операций по поставке товаров и услуг.
Физические и юридические лица, которые за год продают товары и услуги больше чем на 1 млн. грн., должны в обязательном порядке стать плательщиками НДС.
| 1 год |
| 2 год |
| 3 год | 4 год |
| 5 год |
Поставленные товары и услуги (с учетом НДС) | 1 000 000 |
| 1 000 000 |
| 1 000 000 | 1 000 000 |
| 1 000 000 |
| ||||||||
Сумма обязательства по НДС (20 %) | 166 666 |
| 166 666 |
| 166 666 | 166 666 |
| 166 666 |
Потребленные товары и услуги (с учетом НДС) | 1 500 000 |
| 0 |
| 0 | 0 |
| 0 |
Налоговый кредит | 250 000 |
| 0 |
| 0 | 0 |
| 0 |
Остаток НДС кредита прошлых лет | 0 |
| 83 333 |
| 0 | 0 |
| 0 |
Сумма НДС к уплате в бюджет | - 83 333 |
| 83 333 |
| 166 666 | 166 666 |
| 166 666 |
Итого, за 5 лет проекта ЭСКО «Огонек» заплатит дополнительно 583 331 грн. НДС.
На этом базовом примере, можно увидеть, что приблизительные налоговые затраты ЭСКО-проекта могут составить 20-34 % от суммы прибыли. Это следует учитывать еще на этапе планирования проекта.
При этом для небольших ЭСКО-предпринимателей оптимальным вариантом может стать упрощенная система налогообложения, которая позволит снизить размер налоговых платежей. Вместе с тем, уплата единого налога, сама по себе ограничивает количество проектов, которые одновременно может реализовать компания. Поэтому крупным ЭСКО-компаниям целесообразно регулярно расширять бизнес и реинвестировать доходы в новые ЭСКО-проекты.
- 4 помилки, які заважають власнику бізнесу побудувати сильну компанію Олександр Висоцький 10:27
- Где покупать жилую недвижимость и какую? Володимир Стус вчора о 23:53
- ТЦК – треш, хайп, фейк або соціальна допомога військовим та їх сім’ям Сергій Пєтков вчора о 19:52
- Китай закручує "рідкоземельну гайку". Як Україні скористатися своїм шансом? Ксенія Оринчак вчора о 16:53
- Компенсація 1,5 млн грн моральної шкоди з рф на користь киянина за "повітряні тривоги" Світлана Приймак вчора о 10:20
- Розпоряджання землею під час війни: поради юриста Сергій Пагер вчора о 08:57
- Стажування і підвищення кваліфікації: сенси та підходи Сергій Пєтков 20.04.2025 19:43
- Рішенням суду з працівника (водія) стягнуто упущену вигоду Артур Кір’яков 19.04.2025 18:25
- Чому корпоративний стиль – це більше, ніж просто форма Павло Астахов 19.04.2025 12:09
- От трансфера технологий к инновационному инжинирингу Вільям Задорський 18.04.2025 21:33
- Начинается фаза глобального разгона инфляции и масштабных валютных войн Володимир Стус 18.04.2025 18:53
- Омріяна Перемога: яким українці бачать закінчення війни? Дмитро Пульмановський 18.04.2025 18:12
- Баланс між обставинами злочину та розміром застави Богдан Глядик 18.04.2025 17:09
- Люди в центрі змін: як Франковий університет створює сучасне академічне середовище Віталій Кухарський 18.04.2025 16:32
- Інноваційні виклики та турбулентність операційної моделі "Укрзалізниці" в агрологістиці Юрій Щуклін 18.04.2025 14:16
- Терези Феміди: статистика виправдувальних вироків в Україні – симптом чи вирок системі? 430
- Як комплаєнс допомагає громадським організаціям зміцнити довіру та уникнути ризиків 224
- Модель нової індустріалізації України 175
- Професії зникають, навички – у тренді 169
- Омріяна Перемога: яким українці бачать закінчення війни? 130
-
"Я туди не хочу". Власник UPG поставив на паузу експансію на ринок Європи
Бізнес 12589
-
"Спортивні авто стоять у гаражах". В Україні ліг ринок високооктанового бензину А-100
Бізнес 10417
-
Індія купить "боїнги", від яких через торгову війну зі США відмовився Китай
Бізнес 8364
-
Нелегальний ринок тютюну: як Україна втрачає 24 мільярди гривень щорічно
Бізнес 4391
-
Дефіцит вітаміну D, ймовірно, впливає на збільшення випадків раку товстої кишки: деталі
Життя 3641