Оплата налогов и сборов с участием представителя налогоплательщика
Многие субъекты хозяйствования в своей деятельности сталкивались с такой проблемой, как неспособность самостоятельно оплатить налоги и сборы. В то же время, независимо от причин невозможности осуществления оплаты обязательных платежей (а они могут быть
Многие субъекты хозяйствования в своейдеятельности сталкивались с такой проблемой, как неспособность самостоятельнооплатить налоги и сборы. В то же время, независимо от причин невозможностиосуществления оплаты обязательных платежей (а они могут быть разные –арестованы банковские счета плательщика; банк, в котором открыты расчетныесчета, находится в стадии ликвидации; банальное отсутствие денег и т.д.),штрафы за нарушение правил оплаты налогов никто не отменял (ст. 126 НКУкраины).
Можетли такой налогоплательщик оплатить налоги и сборы через своего представителя?
Необходимо отметить, что налоговыеобязательства могут выполняться плательщиком налогов как лично, так и черезопределенное лицо. В соответствии с п. 19.1 ст. 19 НК Украиныналогоплательщик ведет дела, связанные с уплатой налогов, лично или черезсвоего представителя. Личное участие плательщика налога в налоговых отношенияхне лишает его права иметь своего представителя, как и участие налоговогопредставителя не лишает налогоплательщика права на личное участие в такихотношениях.
Соответственно, получается, что каждыйсубъект хозяйствования имеет право вступать в правовые отношения как с инымисубъектами хозяйствования, так и с органами государственной власти (вчастности, с органами доходов и сборов) и органами местного самоуправления каклично, так и посредством привлечения своего представителя. Более того, внекоторые моменты участие такого представителя является не просто одним изспособов взаимоотношений, а представляет собой крайнюю необходимость. Речь идето тех случаях, например, когда налогоплательщик не в состоянии самостоятельнооплатить причитающиеся с него налоги и сборы. Поскольку плательщик лично неможет выполнить возложенные на него законом обязательства, он вынужденприбегать к услугам своего представителя.
Как отмечают фискалы в ИНК от 24.05.2017года № 343/6/99-99-17-01-15/ІПК[1]денежное обязательство или налоговый долг налогоплательщика по налогам и сборамможет погасить другой субъект хозяйствования или физическое лицо (в том числеучредитель, директор и т.п.) при условии, что такой субъект хозяйствования илифизическое лицо является налоговым агентом или представителемналогоплательщика.
Таким образом, и на законодательном (ст.19 НК Украины), и на правоприменительном (ИНК от 24.05.2017 года №343/6/99-99-17-01-15/ІПК) уровне закрепляется диспозитивное право плательщиканалогов выбирать порядок оплаты налогов и сборов – лично либо же через своего представителя.В то же время, если с личной оплатой обязательных платежей все понятно, тоучастие представителя предусматривает определенные особенности. Так, с позицииаспекта прибыльности сумма денежного обязательства или налогового долганалогоплательщика, погашенная другим субъектом хозяйствования (юридическимлицом, физическим лицом - предпринимателем или физическим лицом), будетявляться доходом такого налогоплательщика. Соответственно, оплата налогов исборов представителем субъекта хозяйствования, с одной стороны, позволяетобеспечить своевременное выполнение таким плательщиком налоговых обязательств ипредостерегает от начисления штрафных санкций, но, с другой стороны, порождаетдополнительную налоговую нагрузку. Подтверждают такую точку зрения и самифискалы (см. ИНК от 24.05.2017 года № 343/6/99-99-17-01-15/ІПК).
Далее, не все обязательные платежи могутосуществляться через представителя. В частности, в ч. 9 ст. 25 Закона о ЕСВ[2]прописано, что передача плательщиками единого взноса своих обязанностей по егооплате третьим лицам запрещена, кроме случаев, предусмотренныхзаконодательством. Перечень таких случаев прописан в ч. 8 ст. 25 Закона о ЕСВ,и он является исчерпывающим. При этом положения ч. 8 ст. 25 Закона о ЕСВ непредусматривают возможность оплаты обязательств по ЕСВ налогоплательщика егопредставителем. И хотя в судебной практике уже появились позитивные судебныерешения по данной проблематике (см. определение ВАСУ от 26.01.2017 года по делу№ 817/85/16[3]),позиция фискалов, к сожалению, остается неизменной (см. консультацию на сайтеИнформационно-справочного Департамента ГФС в категории 301.10[4]).
Так или иначе, но на сегодняшний деньинститут налогового представительства является действенным инструментом,который активно используется налогоплательщиками.
- НеБезМежне право Сергій Чаплян вчора о 21:44
- Недоторканні на благо оборони: головне — правильно назвати схему Дана Ярова вчора о 19:33
- Корпоративний добробут: турбота про співробітників чи форма м’якого контролю? Анна Пархоменко вчора о 15:04
- Як AI змінює структуру бізнесу: замість відділів – малі команди і агентні системи Юлія Гречка вчора о 14:07
- Жіноче лідерство в українському бізнесі: трансформація, яка вже відбулася Наталія Павлючок вчора о 09:50
- Проведення перевірок в частині вчинення мобінгу: внесено зміни до законодавства Анна Даніель вчора о 01:16
- Суд не задовольнив позов батька-іноземця про зміну місця проживання дитини Юрій Бабенко 30.06.2025 17:15
- Як повернутись до програмування після довгої IT-перерви Сергій Немчинський 30.06.2025 16:39
- Моральна шкода за невиконання рішення суду Артур Кір’яков 30.06.2025 14:21
- Путінський режим знову показує своє справжнє обличчя: цього разу – проти азербайджанців Юрій Гусєв 30.06.2025 10:51
- Зелений прорив 2025: як відновлювана енергетика відкриває шлях для України Ростислав Никітенко 30.06.2025 10:22
- "Розумні строки" протягом 1200 днів: чому рішення у справі стає недосяжним Максим Гусляков 28.06.2025 20:49
- Мир начал избавляться от иллюзий, связанных с ИИ Володимир Стус 27.06.2025 23:54
- Триваюче правопорушення – погляд судової практики Леся Дубчак 27.06.2025 16:19
- Дике поле чи легальна сила: навіщо Україні закон про приватні військові компанії (ПВК)? Галина Янченко 27.06.2025 16:03
- Президент поза строком: криза визначеності й мовчання Конституційного суду України 743
- "Розумні строки" протягом 1200 днів: чому рішення у справі стає недосяжним 395
- Реформа "турботи" 251
- Житлово-будівельні товариства: як знизити ризики у новому житловому будівництві 120
- Краще пізно, ніж бідно: чому після 40 саме час інвестувати в фондовий ринок 114
-
Найдорожчі весілля в історії: 5500 дронів, верблюди й нескінченна розкіш Безоса, Амбані та Чарльза
Життя 10715
-
На Черкащині викрили незаконний видобуток каолінів: за майже три роки – 14 000 тонн
Бізнес 7694
-
"Гарантії безпеки" Кадирової представлять Україну на 61-й Венеційській бієнале: деталі
Життя 7153
-
"Кремль втрачає контроль". Що означає конфлікт Росії з Азербайджаном
5860
-
21 удар по одному заводу. У Дрогобичі розповіли про наймасштабнішу атаку за час війни
Бізнес 5418