UAE Corporate Tax для вільних зон: коли 0% – не завжди 0%

ОАЕ: корпоративний податок і майбутнє 0% ставки у Free Zones

Коли ОАЕ у 2023 році вперше в історії впровадили податок на прибуток підприємств (UAE Corporate Tax), це стало справжнім тектонічним зсувом для регіону, який десятиліттями вабив бізнес 0% ставкою. Особливо напруженою стала ситуація для компаній, зареєстрованих у Free Zones — спеціальних економічних зонах, що були синонімом “податкового раю”. Проте найбільший резонанс викликало питання: чи залишаться компанії у вільних економічних зонах (Free Zones) в ОАЕ на податковій ставці 0%?

Так, але з багатьма “але”....

Адже тепер він — не право, а привілей. І для виробників — зокрема.

Попри офіційну ставку 9%, компанії у вільних зонах можуть зберегти нульову ставку — за умови, що відповідають новим вимогам. Йдеться про статус Qualifying Free Zone Person (QFZP) — фактичний податковий статус юридичної особи на 0%, яка діє лише тоді, коли бізнес дійсно має зміст: працює, виробляє, створює вартість, а не просто “зареєстрований”.

Податкові преференції більше не автоматичні

Раніше виробничій компанії достатньо було просто зареєструватися у Free Zone — і вона автоматично опинялась у податковому вакуумі. Тепер усе інакше. 0% — лише для тих, хто:

• здійснює дозволену діяльність Qualifying Activity (а виробництво — в їх числі),

• має реальну економічну присутність (персонал, офіс, обладнання),

• веде прозорий облік доходів.

Інакше кажучи, податкові органи ОАЕ перестали “довіряти за замовчуванням” і запровадили систему, в якій структурованість і прозорість — ключ до збереження переваг.

Хороша новина — виробництво входить до переліку дозволених видів діяльності, для яких 0% ставка лишається доступною. Якщо підприємство виготовляє продукцію у межах Free Zone і продає її за кордон або в інші Free Zones, жодних змін щодо податків не відбудеться.

Але тут є і зворотний бік. Продаж продукції клієнтам у mainland ОАЕ (наприклад, з Дубаї або Абу-Дабі) навіть через посередника - перевищуючи 5% некваліфікованого доходу від загального доходу Qualifying Free Zone Person або від 5 млн дірхам, що виводить компанію з режиму пільги. Податково такий дохід вважається non-qualifying, а значить, оподатковується за ставкою 9%.

Інколи навіть незначна доля непільгового доходу може мати критичні наслідки. Як у кейсі MediCare Devices FZ-LLC, яка займалась дистрибуцією медичних приладів: 92% доходу — від компаній з інших Free Zones, лише 8% — від клієнтів із материкової частини ОАЕ. Цих 8% виявилося достатньо, щоби втратити статус QFZP на п’ять років. Причина — перевищено ліміт у 5 млн дирхамів або 5% доходу, передбачений так званим de minimis test. Результат — 9% податку на увесь прибуток.

Що це означає для IT-компаній?

IT-компанії, зареєстровані у вільних зонах ОАЕ, можуть зберегти 0% ставку корпоративного податку, але лише за умови дотримання чітких вимог режиму QFZP. Така компанія має здійснювати дозволену діяльність (наприклад, розробку ПЗ чи IT‑супровід), працювати винятково з іноземними клієнтами або іншими Free Zones (контракти з mainland ОАЕ — навіть через посередника — прирівнюються до non-qualifying income), а також мати реальну економічну присутність: офіс, персонал, технічну базу. Будь-яке відхилення — наприклад, перевищення ліміту в 5% доходу з материкової частини — може позбавити статусу пільговика на цей податковий період і на найближчі 4 податкові періоди.

Крім дотримання критеріїв діяльності та субстанції, на IT-компанії у Free Zone покладено обов’язки зі щорічної податкової звітності, подачі декларацій, фінансової звітності та в окремих випадках — трансфертної документації. У 2025 році 0% податку для IT у фрі-зоні — це не «за мовчанням», а результат грамотного структурування: податкова пільга в ОАЕ перетворилась із автоматичного бонусу на індикатор прозорої й обґрунтованої бізнес-моделі.

“Сабстенс” — більше, ніж просто оренда офісу

Ще одна вимога — довести, що бізнес існує не лише на папері. Якщо компанія заявляє, що вона виробнича, то має бути виробництво. А це:

• наявність цеху або виробничого майданчика у Free Zone;

• працівники — не лише директор part-time;

• обладнання, склади, логістика;

• договір оренди — не на коворкінг, а на повноцінне приміщення.

Інакше податкова визнає бізнес “порожнім” — і пільга зникає.

Успішні компанії вже адаптувались до нових правил. Наприклад, GlobalSteel FZCO, виробник металоконструкцій, має 80% експорту в Європу, а ще 20% реалізує на материковій частині ОАЕ — але через окрему “mainland” структуру. Цей бізнес зумів зберегти 0% на основний дохід, а 9% застосовується лише до доходів із материка — прозоро, зрозуміло, законно.

Навіть на 0% потрібна звітність

Навіть якщо компанія має право на 0%, звітність залишається обов’язковою:

• щорічна податкова декларація (Corporate Tax Return);

• фінансова звітність, облік;

• аудит.

Більше того — штрафи за несвоєчасну подачу або реєстрацію можуть сягати 10 000 дирхамів. І вже є приклади з практики, коли компанії-фрілансери або консалтингові фірми з вільних зон отримували штрафи лише за запізнення з реєстрацією, навіть без фактичного прибутку.

ОАЕ вже не є повністю безподатковою юрисдикцією. Але — і це важливо — вони залишаються однією з найгнучкіших.

Модель QFZP дає змогу працювати без оподаткування, якщо дотримуватися нових правил гри.

UAE Corporate Tax — це не “кінець ери безподатковості”, а її трансформація. Якщо раніше головною перевагою було 0%, то сьогодні виграє той, хто розуміє правила і грає стратегічно. У 2025 році ставка 0% усе ще можлива. Але це вже не подарунок, а винагорода за структурованість, прозорість і обґрунтованість.