Оскарження ухвали слідчого судді про позапланову податкову перевірку
Питання процесуальної можливості оскарження рішень слідчих суддів щодо призначення позапланових податкових перевірок неодноразово було предметом обговорень
Питання процесуальної можливості оскарження рішень слідчих суддів щодо призначення позапланових податкових перевірок неодноразово було предметом обговорень у колах спеціалізованих практикуючих правників. Відомо, що фактично одним з перших процесуальних «проривом» у даному питанні була ухвала Апеляційного суду міста Києва від 11.04.2017 № 757/11320/17-к (рішення у ЄДРСР за № 66139077).
Є абсолютно очевидним, що ключовим питанням у врегулюванні даної процесуальної колізії є відсутність у статті 309 КПК України ухвали слідчого судді про призначення позапланової перевірки як такої, яка оскаржується під час досудового розслідування в апеляційному порядку, адже на думку автора, так само є очевидним, що це зумовлено в першу чергу відсутністю серед переліку заходів визначених Главою 20, 21 та статтею 131 КПК України такого заходу слідчих, розшукових заходів чи видів забезпечення кримінального провадження як призначення позапланової податкової перевірки.
Поміж тим, факт існування наведеної колізії озвучив і Вищий спеціалізований суд України з розгляду цивільних і кримінальних справ (далі - ВССУ) у листі від 27.12.2016 № 9-3139/0/4-16 вказавши, що така законодавча неузгодженість повинна усуватися шляхом виключення підпункту 78.1.11 пункту 78.1 статті 78 з ПК України, що на переконання автора є найбільш ефективним методом усунення колізії.
Проте, нещодавно ВССУ у листі № 9-1681/0/4-17 від 01.09.2017 відобразив більш гнучку позицію з даного питання, зазначивши на арк. 4-5 даного листа те, що таке питання потребує якнайшвидшого законодавчого закріплення шляхом встановлення процесуального порядку подання слідчому судді відповідних клопотань, порядку їх розгляду, а також вимоги до відповідних ухвал слідчих суддів, з одночасним законодавчим вирішенням питання про право апеляційного оскарження такої ухвали слідчого судді на стадії досудового розслідування. При цьому, ВССУ у даному листі повторно зазначає, що нормами КПК не визначено чіткої процедури проведення позапланової виїзної документальної перевірки, конкретно не встановлено, чи є аналізована категорія процесуальною дією, слідчою розшуковою дією чи заходом забезпечення кримінального провадження.
Комітет Верховної Ради України з питань законодавчого забезпечення правоохоронної діяльності у своєму листі № 04-18/11-60(10039) від 16.01.2017 зазначив наступне: «У судовій практиці при вирішенні окреслених питань в кримінальному провадження слід керуватись, перш за все, нормами КПК, які відповідно до статті 1 цього Кодексу, є визначальними щодо оцінки дій слідчого.Порядок кримінального провадження, у тому числі, й процесуальних дій, визначається лише кримінальним процесуальним законодавством України».
Разом з тим, за наслідками дослідження змісту судових актів з Єдиного державного реєстру судових рішень, у питанні яке досліджується найбільш «прогресивним» у розгляді обставин щодо правомірності та у взаємозв’язку з фактичними обставинами кримінального провадження в також у питанні процесуальної можливості оскаржити такі ухвали, вирізняється окремими правовими позиціями Апеляційний суд Одеської області викладеними зокрема в ухвалах від 10.05.2017 провадження № 11-сс/785/594/17 (рішення в ЄДРСР за 66605339), від 11.07.2017 провадження № 11-сс/785/1099/17 (рішення в ЄДРСР за № 67754657), від 07.06.2017 провадження № 11-сс/785/862/17 (рішення в ЄДРСР за № 67099765), від 17.02.2017 № 11-сс/785/231/17 (рішення в ЄДРСР за № 64866151), від 19.07.2017 № 11-сс/785/1135/17 (рішення в ЄДРСР за № 67910602), від 28.07.2017 № 11-сс/785/1205/17 (рішення в ЄДРСР за № 68098926), від 31.07.2017 № 11-сс/785/1189/17 (рішення в ЄДРСР за № 68131687).
Згаданий вище суд апеляційної інстанції, задовольняючи апеляційні скарги сторони захисту та скасовуючи ухвали слідчих суддів про призначення позапланових податкових перевірок платників податків сформував наступні ключові, на наш погляд, правові позиці, а саме:
- слідчим не обґрунтовано, у чому саме полягає необхідність призначити позапланову податкову перевірку саме на підставі ухвали слідчого судді (адже поширеними є випадки призначення позапланової перевірки суб’єкта господарювання у третьому ланцюгу взаємовідносин щодо підприємства відносно якого існує провадження за ознаками складу злочину передбаченого статтею 205 КК України);
- прокурор та слідчий не надали до слідчого судді доказів вжиття у межах даного кримінального провадження дій, щодо перевірки обставин, наведених у клопотанні;
- не обґрунтовано які саме потреби кримінального провадження виправдовують такий ступінь втручання у права юридичної особи;
- слідчим органу дізнання не надано, а слідчим суддею не витребувано документи, які визначали би процесуальний статус платника податків відносно якого ухвалено рішення про проведення позапланової податкової перевірки у відповідному кримінальному провадженні;
- чинний КПК України не містить норми, яка безпосередньо регламентує можливість та порядок звернення слідчого та прокурора з клопотанням про призначення позапланової виїзної документальної перевірки фінансово-господарської діяльності та розгляд слідчим суддею такого клопотання;
- не регламентований чинним КПК України також і порядок розгляду таких клопотань слідчого або прокурора, обсяг доказування при розгляді такого клопотання, критерії, за якими слідчий суддя повинен визначати достатність підстав для надання дозволу на проведення податкової перевірки;
- посилання слідчого у нормативно-правових обґрунтуваннях клопотання лише на положення п.п. 78.1.11 ПК України є безпідставними, оскільки не відповідають вимогам кримінального процесуального закону України.
Окремо, хочеться зауважити, що Апеляційний суд Одеської області ухвалюючи одне з наведених вище рішень вказав, що у зв’язку з ненаданням доказів того, що у слідства вичерпані можливості збирання доказів, а інші докази слідство не здатне отримати в порядку статті 93 КПК України, апеляційний суд не може компенсувати недоліки клопотання слідчого та факт безвідповідального ставлення органу досудового розслідування до вимог КПК України та відсутність належного прокурорського контролю з боку процесуального керівництва.
Отже, для ефективного правового захисту рекомендуємо враховувати наведене.
- Як підтримати переселенців і зберегти людський ресурс України Нісар Ахмад 13:33
- Ключові інструменти, які допоможуть виграти найскладніші перемовини: поради підприємцям Владислав Пʼявка 10:46
- Харасмент у школах: чому мовчати небезпечно і як створити безпечне середовище для дітей Олександра Нікітіна 10:40
- З чого почати масштабування і систематизацію бізнесу Олександр Висоцький 10:29
- Як зменшити пори на обличчі? Вікторія Жоль 10:21
- Чи варто боятися фінмоніторингу? Сергій Пагер 08:40
- Що означає бути громадянином? Дмитро Зенкін вчора о 09:44
- Дві нові "гарячі точки" в Азійському регіоні Георгій Тука вчора о 07:54
- Європейський вибір України: Як суспільство звільняється від пострадянського минулого Штефан Сабау 26.04.2025 23:00
- Дзеркальні кроки – основа переговорного процесу Сергій Пєтков 26.04.2025 07:28
- Післяплата через Нову пошту та NovaPay: чи потрібен фіскальний чек? Арсен Маринушкін 26.04.2025 00:43
- ТЦК проти позову: розбираю відзив на позов, коментую, відповіді Павло Васильєв 25.04.2025 21:39
- Очікування vs реальність: правда про старт кар’єри в IT Сергій Немчинський 25.04.2025 10:36
- З чого починати описувати бізнес-процеси? Жанна Кудрицька 24.04.2025 23:46
- Неустойка за неповернення майна з оренди: між штрафом та пенею Дмитро Шаповал 24.04.2025 13:56
- ТЦК проти позову: розбираю відзив на позов, коментую, відповіді 458
- Захист дітей від насильства: як працює модель Барнахус в Україні та Польщі 127
- ТЦК – треш, хайп, фейк або соціальна допомога військовим та їх сім’ям 111
- Китай закручує "рідкоземельну гайку". Як Україні скористатися своїм шансом? 100
- За фасадом новобудови: як виявити ризики перед купівлею 99
-
Зрадник Сальдо отримав підозру за заволодіння Херсонською нафтоперевалкою
Бізнес 8730
-
Чому тепер Зеленський має козирі у переговорах, а у Трампа карти такі собі
Думка 6651
-
Скільки коштує стати блогером у 2025: реальні історії інфлюенсерок про старт, витрати та заробіток
Життя 4296
-
"Життя після 100 — не виняток, а нова норма": як тренд довголіття змінює наш підхід до краси
Життя 3724
-
Паліндром і Христина Соловій: вісім музичних новинок тижня
Життя 2903