Размышления над системой налогообложения Украины и принципом Паретто.
В 19-м веке экономист Паретто сформулировал принцип (известный также под названием «принцип 20х80), в соответствии с которым 20% ресурсов дает 80% результата. В дальнейшем исследователи данного принципа пришли к выводу, что принцип действует повсеместно (2
В 19-м веке экономист Паретто сформулировал принцип (известный также под названием «принцип 20х80), в соответствии с которым 20% ресурсов дает 80% результата. В дальнейшем исследователи данного принципа пришли к выводу, что принцип действует повсеместно (20% работников выполняют 80% работ, 20% реализуемого товара обеспечивает 80% прибыли, 20% посетителей пивбара выпивают 80% пива и пр. ). Естественно, соотношение 20/80 выдерживается не всегда (по некоторым данным, 1 % голливудских фильмов дает 99% кассовых сборов). Однако, нелинейность прослеживается практически везде.
Целью данной статьи является анализ принципа Паретто в приложении его к системе налогообложения Украины. Планируемый результат - предложения по оптимизации системы налогообложения.
Классическими функциями системы налогообложения являются:
- распределительная (с помощью налогового механизма происходит перераспределение стоимости созданного валового национального продукта между государством, юридическими и физическими лицами);
- фискальная (основная функция).Смысл ее – государство должно получать достаточно средств для своего функционирования, налоговые поступления должны быть надежными (постоянными, стабильными, равномерными).
- регулирующая функция - рассматривает налог с двух сторон:
а) с точки зрения экономической эффективности – т.е. как налог влияет на развитие предприятия;
б) с точки зрения социальной справедливости - т.е. как налог выступает в роли инструмента социального регулирования.
В соответствии с законом «О системе налогообложения», в Украине действуют 38 налогов и сборов (налога на недвижимость пока не существует, но ставим его в списке, поскольку, по мнению автора, целесообразно его все-таки в систему налогообложения внедрить). Дополнительно к этим 38 налогам можно добавить отчисления в социальные фонды (которые для предприятий должны рассматриваться как дополнительная – и немаленькая –налоговая нагрузка).
Нет сомнения, что многие налоги неэффективны (действительно, затраты по администрированию коммунального налога – существующая ставка 1грн70 коп с работника – превышают фискальный доход от этого налога). Система налогообложения запутана, законы постоянно меняются (например, по подсчетам автора, изменения в закон «О НДС» вносились 552 раза, 110 законами). Следовательно, система налогообложения должна быть реформирована и оптимизирована.
Рассмотрим (через призму принципа Паретто) пути оптимизации структуры налоговой системы. Итак, всего налогов и сборов в Украине более 40 (включили и социальные фонды). В соответствии с принципом Паретто, эффективными из них должно быть приблизительно 20% (т.е. 8). Так ли это? Попробуем составить структуру налогообложения в Украине, которая бы соответствовала Принципу Паретто.
Вначале рассмотрим социальные фонды (пенсионный, безработица, временная нетрудоспособность, несчастный случай). Замена всех фондов на единый социальный фонд полностью соответствует принципу Паретто (и признана как необходимость украинскими экономистами). Это будет первый налог в предлагаемой оптимизированной системе налогообложения.
Другие налоги. Проанализируем выполнение отдельными налогами указанных в начале статьи функций.
Итак, фискальная функция.
Рассмотрим закон о госбюджете на 2007г (см. таблицу).
Таблиця. Доля окремих податків в державному бюджеті України (складено зг. Закону України від 19 грудня 2006 року N 489-V “Про Державний бюджет України на 2007 рік”)
№ | Найменування показників згідно з бюджетною класифікацією | Всього | % до податкових |
Разом доходів: | 147888145,7 | ||
Податкові надходження | 105971393,4 | 100,0 | |
1 | Податок на прибуток підприємств | 26891400,0 | 25,3 |
2 | Збори за спеціальне використання природних ресурсів | 1908560,7 | 1,8 |
3 | Податок на додану вартість | 57769300,0 | 54,5 |
4 | Акцизний збір із вироблених в Україні товарів | 8999852,0 | 8,5 |
5 | Акцизний збір із ввезених на територію України товарів | 1163616,0 | 1,1 |
6 | Плата за ліцензії на певні види господарської діяльності | 508175,4 | 0,5 |
7 | Ввізне мито | 8060000,0 | 7,6 |
8 | Вивізне мито | 299044,0 | 0,3 |
9 | Кошти, отримані за вчинення консульських дій | 96445,3 | 0,1 |
10 | Збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства | 275000,0 | 0,3 |
Легко видеть, что 80% (точнее, 79,8 %) налоговых поступлений дают всего 2 налога – НДС и налог на прибыль (а 95,9 % - 4 налога: НДС, налог на прибыль, акциз, ввозная пошлина). Т.о. 2 налога (НДС и на прибыль) обеспечивают основную – фискальную функцию. Они займут в оптимизированной структуре налогообложения почетное центральное место, (на данном этапе имеем 3 налога в системе налогообложения).
Перейдем к регулирующей функции. Рассмотрим первую подфункцию – обеспечение экономической эффективности (как налог влияет на развитие предприятия). Считается, что лучший стимулирующий эффект присущ прямым налогам (для предприятий это налог на прибыль, - но он уже внесен в наш «проект системы налогообложения»).
Непрямые налоги (с точки зрения регулирующей функции) –сдерживают потребление. Именно непрямыми налогами (акцизы, экспортная-импортная пошлина) ограничивается потребление вредных для здоровья (а также «аморальных») товаров. Их мы тоже внесем в «проект системы налогообложения» (уже имеем 5 налогов).
Регулирующая функция (с точки зрения социальной справедливости) выполняется, в основном, следующими налогами:
- подоходный налог (НДФЛ);
- акцизы (при налогообложении предметов роскоши),
- налог на недвижимость (в Украине его нет, но введение, по мнению автора, целесообразно. Налог на недвижимость должен стать основным налогом для местных бюджетов).
Т.о., мы включаем дополнительно в «проект системы налогообложения» 2 налога –НДФЛ и налог на недвижимость.
Из планируемых 8 налогов в нашей системе налогообложения уже 7. Добавим еще восьмой – «экологический» (целесообразно проработать налог, который бы сдерживал потребление природных ресурсов и стимулировал внедрение природоохранных технологий).
Итого, в результате получилось 8 налогов (см. таблицу), оптимизированных с помощью принципа Паретто. Эти налоги выполняют все функции (как фискальную, так и регулирующую), равномерно распределены по налогоплательщикам, количество налогов –приемлемое (что позволит сделать систему налогообложения проще и эффективнее).
Таблица. Проект системы налогообложения по принципу Паретто.
№ | Наименование налога |
1 | НДС |
2 | Налог на прибыль |
3 | Акциз |
4 | Пошлина (импорт-экспорт) |
5 | НДФЛ |
6 | Единый социальный взнос |
7 | Налог на недвижимость |
8 | Экологический налог |
- Строк нарахування 3 % річних від суми позики Євген Морозов 09:52
- Судовий захист при звернені стягнення на предмет іпотеки, якщо таке майно не відчужено Євген Морозов вчора о 13:02
- Система обліку немайнової шкоди: коли держава намагається залікувати невидимі рани війни Світлана Приймак вчора о 11:36
- Чому енергетичні та газові гіганти обирають Нідерланди чи Швейцарію для бізнесу Ростислав Никітенко вчора о 08:47
- 1000+ днів війни: чи достатньо покарати агрессора правовими засобами?! Дмитро Зенкін 21.11.2024 21:35
- Горизонтальний моніторинг як сучасний метод податкового контролю Юлія Мороз 21.11.2024 13:36
- Ієрархія протилежних правових висновків суду касаційної інстанції Євген Морозов 21.11.2024 12:39
- Чужий серед своїх: право голосу і місце в політиці іноземців у ЄС Дмитро Зенкін 20.11.2024 21:35
- Сталий розвиток рибного господарства: нові можливості для інвестицій в Україні Артем Чорноморов 20.11.2024 15:59
- Кремль тисне на рубильник Євген Магда 20.11.2024 15:55
- Судова реформа в контексті вимог ЄС: очищення від суддів-корупціонерів Світлана Приймак 20.11.2024 13:47
- Як автоматизувати процеси в бізнесі для швидкого зростання Даніелла Шихабутдінова 20.11.2024 13:20
- COP29 та План Перемоги. Як нашу стратегію зробити глобальною? Ксенія Оринчак 20.11.2024 11:17
- Ухвала про відмову у прийнятті зустрічного позову підлягає апеляційному оскарженню Євген Морозов 20.11.2024 10:35
- Репарації після Другої світової, як передбачення майбутнього: компенсації постраждалим Дмитро Зенкін 20.11.2024 00:50
-
Що вигідно банку – невигідно клієнту. Які наслідки відмови Monobank від Mastercard
Фінанси 25236
-
"Ситуація критична". У Кривому Розі 110 000 жителів залишаються без опалення
Бізнес 21321
-
Мінекономіки пояснило, як отримати 1000 грн єПідтримки, і порадило задонатити їх на ЗСУ
Фінанси 12760
-
Курс євро впав на 47 копійок: Який курс долара НБУ зафіксував на понеділок
Фінанси 9603
-
Селена Гомес, Демі Мур та Єва Лонгорія: найкращі образи найуспішніших жінок Голлівуду – фото
Життя 8380