Включение роялти в таможенную стоимость товаров. часть 1
Включение роялти в таможенную стоимость товаров. часть 1 (нормативные основания)Виктория Остапчук, таможенная стоимость, роялти, импорт товара, интеллектуальная собственность, ГАТТ, таможенный кодекс, условия импорта товаров, НДС, лицензионный договор Это
Украинские импортеры товаров, включающих объекты интеллектуальнойсобственности (торговые марки, программное обеспечение, музыку или фильмы)подвергаются большой налоговой нагрузке - выплата налога на репатриацию,применение налоговых разниц, увеличивающих налог на прибыль, уплата импортногоНДС и таможенных платежей вследствие включения роялти в таможенную стоимостьимпортируемых товаров. В этом материале мы рассмотрим последний вид налога, поскольку егорегулирование остается неоднозначным. До сих пор от контролирующих органов еще нет четких разъяснений, а судебная практикадовольно противоречива.
Вопрос включения роялти в таможенную стоимость регулируется прежде всегопп.3 п. 10 ст. 58 Таможенного кодекса Украины, в котором закреплено, что приопределении таможенной стоимости к цене, фактически уплаченной или подлежащейуплате за оцениваемые товары, добавляются роялти и другие лицензионные платежи,касающиеся оцениваемых товаров и которые покупатель должен платить прямоили косвенно как условие продажи оцениваемых товаров, если они невключались в цену, которая была фактически уплачена или подлежит уплате.
Порядок включения в цену расчета роялти и лицензионных платежей определяетсяКабинетом Министров Украины (постановление от 21 мая 2012г. № 446). Включениероялти в таможенную стоимость влечет за собой налогообложение такого платежаНДС и уплату таможенных пошлин.
В Таможенном кодексе также указано, что расходы на право воспроизведения(тиражирования) оцениваемых товаров в Украине не должны добавляться к цене,фактически уплаченной или подлежащей уплате за оцениваемые товары. Вышеуказанныенормы трактуются судебными и контролирующими органами неоднозначно.
Рассмотрим, какими международными нормами регулируется включение роялти втаможенную стоимость импортируемых товаров.
П. 1 (С) ст. 8 Соглашения по применению статьи VII Генерального соглашенияпо тарифам и торговле 1994 года (ГАТТ) содержит те же положения, что и Таможенныйкодекс Украины, который был в свое время гармонизирован с международнымзаконодательством. Более интересными являются пояснительные примечания к этойнорме. Так, в примечаниях сказано, что платежи, произведенные импортером за правокопирования импортируемых товаров в стране импорта не добавляются ктаможенной стоимости. Также платежи за право распределения или перепродажиимпортируемых товаров, не добавляются к цене, фактически уплаченной илиподлежащей уплате за импортируемые товары, если такие платежи не являютсяусловием продажи на экспорт в страну ввоза импортируемых товаров.
Пункт 3 пояснительных примечаний к вышеуказанной норме Соглашения содержитинформацию о порядке определения случаев, когда роялти не должны включаться втаможенную стоимость, например, если роялти частично основано на импортируемыхтоварах, а частично — на других факторах, которые не имеют ничего общего симпортируемыми товарами (когда импортируемые товары смешиваются сотечественными и больше не могут быть раздельно идентифицированы).
В последние годы украинскими судами при вынесении решений исследуются такжеРекомендации Технического комитета ВТО, которые не являютсянормативно-правовыми актами, но помогают одинаково интерпретировать и применятьСоглашение. Например, разработанная Техническим комитетом ВТО в апреле 2013 г.Рекомендация 4.15, объясняет, что необходимо включать в таможенную стоимостьроялти, выплачиваемые не поставщику, а третьему лицу, даже если в договорепоставки нет ни слова о выплате роялти, но лицензиар контролирует поставщика иимеет влияние на выбор импортера. Таким образом, роялти должны включаться втаможенную стоимость, если поставщик и лицензиар прямо или косвенно связаны договорными отношениями, и отсутствиевыплат роялти лицензиару может повлечь расторжение договора поставки.
Вследующих материалах разберем особенности и различия включения роялти втаможенную стоимость товаров, содержащих объекты промышленной собственности иобъекты авторского права и смежных прав.
Продолжениеследует…
Перепечатка, полное иличастичное копирование текста статьи, перевод, размещение статьиили ее переводов на других сайтах и иных интернет-ресурсах,любое другое ее использование без письменного разрешения авторастрого запрещены! Нарушение запрета влечет за собой ответственность согласноЗакону Украины «Об авторском праве и смежных правах»
- Стягнення коштів, які належать особі, яка має заборгованість перед боржником Євген Морозов 10:30
- Справи про адміністративні правопорушення, які розглядають ТЦК і СП Євген Морозов вчора о 12:18
- "Єдиний" спосіб оскарження результатів оцінки в рамках виконавчого провадження Євген Морозов 04.10.2024 12:19
- Wi-Fi у школах: на якому етапі ми зараз і як відбувається облаштування Петро Оленич 04.10.2024 12:07
- Perplexity AI: Коли пошуковик розуміє вас з півслова Олеся Стойко 04.10.2024 07:40
- Як збільшити прибуток через систематизацію бізнес-процесів Жанна Кудрицька 03.10.2024 22:44
- Визначаємо місця проживання дитини під час війни Світлана Приймак 03.10.2024 19:22
- Декілька роздумів щодо "тарифного подвигу" Укрпошти Олег Пендзин 03.10.2024 16:44
- Забезпечення прав людини в умовах війни Дмитро Зенкін 03.10.2024 14:16
- Відключення споживачів від комунальних послуг за борги по ЖКХ Євген Морозов 03.10.2024 12:24
- Я вдома! Як ефективно встановити і захистити особисті кордони Алла Заднепровська 03.10.2024 09:07
- Де знайти додаткові інвестиції: кредит, грант чи інвестор? Костянтин Соловйов 02.10.2024 20:37
- Мобілізація по новому. Особливості призову командирами ВЧ Ігор Калініченко 02.10.2024 17:34
- Зобов`язання ДПС України зареєструвати в ЄРПН податкову накладну Євген Морозов 02.10.2024 12:16
- Бізнес під прицілом: як новітні розвідтехнології стають щитом в умовах війни Ігор Шевцов 02.10.2024 10:21
- Зміни в призначенні субсидій 316
- Відбір постачальника – це не вся закупівля: ключові ролі в закупівельному процесі 279
- Мобілізація по новому. Особливості призову командирами ВЧ 248
- Відстрочка від мобілізації для студентів іноземних ВНЗ: Покарання невинних за чужі провини 227
- Де знайти додаткові інвестиції: кредит, грант чи інвестор? 120
-
Названо 10 криптовалют, які найкраще купувати зараз
Фінанси 11838
-
У Харкові приватизують один із найстаріших проєктних інститутів України: результати торгів
Бізнес 11756
-
Підконтрольна ГУР компанія заборгувала державі понад 800 млн грн – розслідування
Бізнес 6237
-
Італія звинувачує сім осіб і дві компанії у бракованих деталях для літаків Boeing
Бізнес 4592
-
Бохо-шик, переосмислене ретро та інші модні тренди із Paris Fashion Week: ФОТО
Життя 4248