Авторські блоги та коментарі до них відображають виключно точку зору їхніх авторів. Редакція ЛІГА.net може не поділяти думку авторів блогів.
24.02.2018 09:54
Как будут проверять налогоплательщиков в 2018 году
Статья о плановых проверках ДФС в 2018 году.
Как известно, начиная с этого года ДФС начала публиковать План-график плановыхпроверок налогоплательщиков (опубликован на сайте ДФС) в соответствии сизменениями в Налоговый Кодекс, которые вступили в силу еще в 2017 году.
Порядокформирования плана –графикапроведения документальных плановых проверок налогоплательщиков утвержденПриказом Минфина №524 от 02.06.2015 года.
Напомним, что в данный план-график в соответствии со ст.77 НКУ отбираютсяналогоплательщики, которые имеют риски неуплаты налогов и сборов, невыполнениеиного законодательства, которое имеет право контролировать ДФС. Периодичностьтаких проверок зависит от степени риска в деятельности налогоплательщиков,который может быть высоким, средним и незначительным. Соответственно,налогоплательщики с высоким уровнем риска нарушений налогового законодательстваимеют наибольшие шансы назначения ежегодной плановой проверки.
Порядок формирования плана-графика определяет всего 44 риска в деятельностиналогоплательщиков, из которых 18 – высокого риска, 19 – среднего и 7 –незначительного. Следует отметить, что налогоплательщики с критериями рисковопределяются Информационными системами ДФС автоматически на основании данных налогоплательщиков,которые подают отчетность, а также информации о внешне-экономическойдеятельности. Также такую информацию ДФС предоставляют правоохранительныеорганы (в частности, о расследовании дел по фиктивным предприятиям).
Следует отметить, что если ранее (до 2015 года) помимо рисков налоговыеорганы использовали и иные критерии для проведения плановых проверок – величинаосновных фондов предприятий, их оборот, то теперь такие факторы прямо не влияютна включение в план-график.
К главным рискам высокой степени, которые ДФС учитывает при планированиипроверок, относятся, в частности, такие риски, как:
- уровень роста налога на прибыль ниже на 50 и более процентов уровня ростадоходов налогоплательщика;
- уровень роста налога на прибыльниже на 50 и более процентов уровня оплаты налога на прибыль в соответствующейотрасли экономики;
- уровень роста налога на добавленную стоимость ниже на 50 и болеепроцентов уровня оплаты налога в соответствующей отрасли экономики;
- наличие отношений с контрагентами, которые находятся в розыске, илиликвидированы, или признаны банкротами, если сумма таких операций превышает 5млн. грн. или превышает 5% объема операций, но не меньше 100 тыс. грн.;
- наличие информации о совершении бестоварной операции с суммой НДС более 1млн. грн. или 5% объема операций, но не меньше 100 тыс. грн.;
- осуществление внешнеэкономических операций через нерезидентов-учредителейи нерезидентов, которые зарегистрированы в офшорных зонах по непрямым поставкамс суммой операций превышает 5 млн. грн. или превышает 5% объема операций, но неменьше 100 тыс. грн.;
- декларирование убыточности на протяжении двух налоговых периодов подряд;
- наличии информации от правоохранительных органов или от иных структурныхподразделений ДФС об отношениях с клиентами, которые имеют признаки фиктивностии есть уголовное производство по данному факту, регистрация которых отмененасудом, в отношении которых установлено неподачу отчетности более двух периодовподряд, в отношении которых установлены факты уголовного преследования обуклонении от налогов.
То, что именно эти критерии принимаются ДФС в качестве основных припринятии решения о проведении плановых проверок, подтверждается сообщением насайте ДФС.
В частности, ДФС указала, что в 2018 году плановые проверки запланированы у5,5 тысяч налогоплательщиков-юридических лиц с оборотом 1,2 млрд. грн., против5,1 тысяч проверок в 2017 году.
Критериями, по которым отбирались налогоплательщики, ДФС указала:
«-2 901 – мають рівень сплати податку на прибуток нижчий за рівень сплати повідповідній галузі;
-2 881 – мають рівень сплати ПДВ нижчий за рівень сплати по відповіднійгалузі;
-1 050 – задекларували від’ємне значення об’єкта оподаткування податком наприбуток в сумі майже 117,2 млн. грн.;
- 385 –мали відносини з контрагентами, що знаходяться в розшуку, ліквідовані,збанкрутували на загальну суму операцій 591 млн. грн.;
- 372 –мають розбіжності між податковими зобов’язаннями та податковим кредитом назагальну суму 399 млн. грн.;
- 199–здійснювали операції з придбання товарів (послуг) у сумнівних постачальниківна загальну суму 207 млн. грн.;
- 34 –здійснили зовнішньоекономічні операції на загальну суму майже 8 млрд грн черезнерезидентів, зареєстрованих в офшорних зонах».
Хотелось бы рекомендовать налогоплательщикам, в особенности тем, которым втекущем году предстоит плановая проверка, привлечь опытногоадвоката-специалиста по налоговому праву для того, чтобы провести аудитопераций налогоплательщика, определить наиболее уязвимые места в «защите»предприятия и подготовить все необходимые первичные документы в том виде,который будет необходим для защиты интересов налогоплательщика в суде.
Как показывает практика, плановая проверка практически в 99% случаевприводит к негативным для налогоплательщика последствиям в виде доначисленияналоговых обязательств и штрафов для такого налогоплательщика, причем,большинство из них совершенно не подозревают о таких «нарушениях». Как правило,основными причинами таких доначислений являются как раз взаимоотношения сконтрагентами, которые ДФС относит к сомнительным. Но это уже совсем другаяистория.
Якщо Ви помітили орфографічну помилку, виділіть її мишею і натисніть Ctrl+Enter.
Останні записи
- Товарно-транспортна накладна – зміна акцентів в судовій практиці Верховного суду Євген Морозов вчора о 08:48
- Влада над владою – умова оновлення України. 4. Від раболіпства до національної ідеї Вільям Задорський вчора о 07:34
- R&D на виробництві: як взаємодія підрозділів сприяє інноваціям Єгор Осадчук 20.09.2024 16:34
- Актуальные проблемы украинцев в Испании Світлана Приймак 20.09.2024 14:35
- Восстановление прав собственности на недвижимость в Украине после войны Дмитро Зенкін 20.09.2024 14:11
- Вихід бізнесу на нові ринки у 2024 році Даніелла Шихабутдінова 20.09.2024 13:22
- Отсрочка от мобилизации: что делать в случае отказа? Віра Тарасенко 19.09.2024 22:23
- Ціни на нерухомість в Україні: фактори впливу та прогнози Раміль Мехтієв 19.09.2024 15:52
- Найкритичніша зима: чому уряд має знову заборонити експорт дров та паливної сировини Юрій Дюг 19.09.2024 15:42
- Легализация огнестрельного оружия в Украине: мировой опыт и перспективы Дмитро Зенкін 19.09.2024 14:44
- Гаагский трибунал и дела по военным преступлениям: как проходит процесс? Світлана Приймак 19.09.2024 13:40
- Українська Воднева стратегія - 2050: виклики на шляху до енергетичної незалежності Олексій Гнатенко 18.09.2024 23:32
- Підтвердження неможливості виконання платником податків своїх обов`язків Євген Морозов 18.09.2024 19:50
- Студенти іноземних ВНЗ "поза законом"? Вікторія Бикова 18.09.2024 13:20
- Трудові права у контексті сучасної гіг-економіки: як захистити себе Дмитро Зенкін 18.09.2024 13:05
Топ за тиждень
- Найкритичніша зима: чому уряд має знову заборонити експорт дров та паливної сировини 1169
- Скасували продаж іпотечної квартири та повернули нерухомість клієнту 443
- Пастка для довірливих 200
- Вплив модерування чатів у Telegram на безпеку українських компаній 91
- Тайвань як стрес-тест для архітектури безпеки в АТР: наслідки для глобального світопорядку 84
Популярне
-
Негайне виведення військових РФ і повернення Україні: МАГАТЕ ухвалило резолюцію щодо ЗАЕС
Бізнес 80221
-
Рейтинг найсильніших армій світу у 2024 році: яке місце посідає Україна
Інфографіка 24253
-
Постачальник продовольства для армії сплатить штраф 500 000 грн за зірвані постачання
Бізнес 15101
-
Україна конфіскувала активи російського олігарха Горіловського і двох його бізнес-партнерів
Бізнес 5364
-
Росіяни почнуть масово вилучати землю і житло на окупованих територіях з 2025 року
Бізнес 4350
Контакти
E-mail: [email protected]