Оплата налогов и сборов с участием представителя налогоплательщика
Многие субъекты хозяйствования в своей деятельности сталкивались с такой проблемой, как неспособность самостоятельно оплатить налоги и сборы. В то же время, независимо от причин невозможности осуществления оплаты обязательных платежей (а они могут быть
Многие субъекты хозяйствования в своейдеятельности сталкивались с такой проблемой, как неспособность самостоятельнооплатить налоги и сборы. В то же время, независимо от причин невозможностиосуществления оплаты обязательных платежей (а они могут быть разные –арестованы банковские счета плательщика; банк, в котором открыты расчетныесчета, находится в стадии ликвидации; банальное отсутствие денег и т.д.),штрафы за нарушение правил оплаты налогов никто не отменял (ст. 126 НКУкраины).
Можетли такой налогоплательщик оплатить налоги и сборы через своего представителя?
Необходимо отметить, что налоговыеобязательства могут выполняться плательщиком налогов как лично, так и черезопределенное лицо. В соответствии с п. 19.1 ст. 19 НК Украиныналогоплательщик ведет дела, связанные с уплатой налогов, лично или черезсвоего представителя. Личное участие плательщика налога в налоговых отношенияхне лишает его права иметь своего представителя, как и участие налоговогопредставителя не лишает налогоплательщика права на личное участие в такихотношениях.
Соответственно, получается, что каждыйсубъект хозяйствования имеет право вступать в правовые отношения как с инымисубъектами хозяйствования, так и с органами государственной власти (вчастности, с органами доходов и сборов) и органами местного самоуправления каклично, так и посредством привлечения своего представителя. Более того, внекоторые моменты участие такого представителя является не просто одним изспособов взаимоотношений, а представляет собой крайнюю необходимость. Речь идето тех случаях, например, когда налогоплательщик не в состоянии самостоятельнооплатить причитающиеся с него налоги и сборы. Поскольку плательщик лично неможет выполнить возложенные на него законом обязательства, он вынужденприбегать к услугам своего представителя.
Как отмечают фискалы в ИНК от 24.05.2017года № 343/6/99-99-17-01-15/ІПК[1]денежное обязательство или налоговый долг налогоплательщика по налогам и сборамможет погасить другой субъект хозяйствования или физическое лицо (в том числеучредитель, директор и т.п.) при условии, что такой субъект хозяйствования илифизическое лицо является налоговым агентом или представителемналогоплательщика.
Таким образом, и на законодательном (ст.19 НК Украины), и на правоприменительном (ИНК от 24.05.2017 года №343/6/99-99-17-01-15/ІПК) уровне закрепляется диспозитивное право плательщиканалогов выбирать порядок оплаты налогов и сборов – лично либо же через своего представителя.В то же время, если с личной оплатой обязательных платежей все понятно, тоучастие представителя предусматривает определенные особенности. Так, с позицииаспекта прибыльности сумма денежного обязательства или налогового долганалогоплательщика, погашенная другим субъектом хозяйствования (юридическимлицом, физическим лицом - предпринимателем или физическим лицом), будетявляться доходом такого налогоплательщика. Соответственно, оплата налогов исборов представителем субъекта хозяйствования, с одной стороны, позволяетобеспечить своевременное выполнение таким плательщиком налоговых обязательств ипредостерегает от начисления штрафных санкций, но, с другой стороны, порождаетдополнительную налоговую нагрузку. Подтверждают такую точку зрения и самифискалы (см. ИНК от 24.05.2017 года № 343/6/99-99-17-01-15/ІПК).
Далее, не все обязательные платежи могутосуществляться через представителя. В частности, в ч. 9 ст. 25 Закона о ЕСВ[2]прописано, что передача плательщиками единого взноса своих обязанностей по егооплате третьим лицам запрещена, кроме случаев, предусмотренныхзаконодательством. Перечень таких случаев прописан в ч. 8 ст. 25 Закона о ЕСВ,и он является исчерпывающим. При этом положения ч. 8 ст. 25 Закона о ЕСВ непредусматривают возможность оплаты обязательств по ЕСВ налогоплательщика егопредставителем. И хотя в судебной практике уже появились позитивные судебныерешения по данной проблематике (см. определение ВАСУ от 26.01.2017 года по делу№ 817/85/16[3]),позиция фискалов, к сожалению, остается неизменной (см. консультацию на сайтеИнформационно-справочного Департамента ГФС в категории 301.10[4]).
Так или иначе, но на сегодняшний деньинститут налогового представительства является действенным инструментом,который активно используется налогоплательщиками.
- Встановлення дійсного автомобільного перевізника Укртрансбезпекою Євген Морозов 08:20
- Товарно-транспортна накладна – зміна акцентів в судовій практиці Верховного суду Євген Морозов вчора о 08:48
- Влада над владою – умова оновлення України. 4. Від раболіпства до національної ідеї Вільям Задорський вчора о 07:34
- R&D на виробництві: як взаємодія підрозділів сприяє інноваціям Єгор Осадчук 20.09.2024 16:34
- Актуальные проблемы украинцев в Испании Світлана Приймак 20.09.2024 14:35
- Восстановление прав собственности на недвижимость в Украине после войны Дмитро Зенкін 20.09.2024 14:11
- Вихід бізнесу на нові ринки у 2024 році Даніелла Шихабутдінова 20.09.2024 13:22
- Отсрочка от мобилизации: что делать в случае отказа? Віра Тарасенко 19.09.2024 22:23
- Ціни на нерухомість в Україні: фактори впливу та прогнози Раміль Мехтієв 19.09.2024 15:52
- Найкритичніша зима: чому уряд має знову заборонити експорт дров та паливної сировини Юрій Дюг 19.09.2024 15:42
- Легализация огнестрельного оружия в Украине: мировой опыт и перспективы Дмитро Зенкін 19.09.2024 14:44
- Гаагский трибунал и дела по военным преступлениям: как проходит процесс? Світлана Приймак 19.09.2024 13:40
- Українська Воднева стратегія - 2050: виклики на шляху до енергетичної незалежності Олексій Гнатенко 18.09.2024 23:32
- Підтвердження неможливості виконання платником податків своїх обов`язків Євген Морозов 18.09.2024 19:50
- Студенти іноземних ВНЗ "поза законом"? Вікторія Бикова 18.09.2024 13:20
- Найкритичніша зима: чому уряд має знову заборонити експорт дров та паливної сировини 1268
- Скасували продаж іпотечної квартири та повернули нерухомість клієнту 444
- Пастка для довірливих 200
- Вплив модерування чатів у Telegram на безпеку українських компаній 91
- Тайвань як стрес-тест для архітектури безпеки в АТР: наслідки для глобального світопорядку 84
-
Негайне виведення військових РФ і повернення Україні: МАГАТЕ ухвалило резолюцію щодо ЗАЕС
Бізнес 114811
-
Рейтинг найсильніших армій світу у 2024 році: яке місце посідає Україна
Інфографіка 24462
-
Постачальник продовольства для армії сплатить штраф 500 000 грн за зірвані постачання
Бізнес 24049
-
Україна конфіскувала активи російського олігарха Горіловського і двох його бізнес-партнерів
Бізнес 5811
-
Підсанкційні танкери відновили експорт російської нафти до Китаю
Бізнес 5201