Судьба никчемного иска, если у контрагента - УД. (Часть2)
В предыдущем блоге я писала о том, что судьба «никчемного» иска –печальна (в случае, если есть приговор по ст.205 по должностным лицам фирмы-контрагента). Практически 100%-но суды поддерживают налоговиков. Сегодняшний блог – о том, какие перспективы в с
В предыдущем блоге я писала отом, что судьба «никчемного» иска –печальна (в случае, если есть приговор пост.205 по должностным лицам фирмы-контрагента). Практически 100%-но суды поддерживаютналоговиков.
Сегодняшний блог – о том, какиеперспективы в случае, если УД по 205-ой у контрагента УЖЕ есть, а приговора –ЕЩЕнет. Здесь практика неоднозначна.
1. «тыпомнишь, как все начиналось…»
(с) «Машина времени»
На протяжениидлительного времени «налогово-никчемнойэпопеи» (а здесь серьезные изменения судебной практики происходят чуть неежеквартально) возбужденное в отношении контрагента УД по 205-ой (если нетприговора) – не давало особых отрицательных последствий. Суды принимали решенияв пользу налогоплательщиков (в основном). И это логично. Ключевым здесь было–отсутствие доказанности умысла.
Действительно,ст.62 Конституции гласит:
Стаття 62. Особа вважається невинуватою увчиненні злочину і не може бути піддана кримінальному покаранню, доки її винуне буде доведено в законному порядку і встановлено обвинувальним вироком суду.
Это –т.н. «презумпцияневиновности». Нет приговора по УД – человек не виновен.
А при рассмотрении «никчемных»дел мы неизбежно сталкиваемся с целью, противоправной направленностьюдоговора – см. п.1. ст.228 ГК:
Стаття 228. Правові наслідки вчиненняправочину, який порушує публічний порядок, вчинений з метою, що суперечить інтересам держави і суспільства
1. Правочин вважається таким, що порушуєпублічний порядок, якщо він бувспрямований на порушення конституційних прав і свобод людини ігромадянина, знищення, пошкодження майна фізичної або юридичної особи, держави,Автономної Республіки Крим, територіальної громади, незаконне заволодіння ним.
2. Правочин, який порушує публічний порядок,є нікчемним.
Вот ипроисходит: поскольку умысел доказывается именно в уголовном процессе, топриговор –решает все. Есть приговор (доказан умысел) – можно вести речь о«никчемности» сделки, говорить что была «мета, що суперечить інтересам держави і суспільства». Аесли приговора нет – то и умысел не доказан. И, в соответствии со ст.62 Конституции лицо –не виновно. Нет вины,нет умысла, не «мети» -которая нужна для выполнения условия «никчемности» -в соответствии со ст.228ГКУ.
Такойточки зрения на протяжении длительного периода придерживались суды прирассмотрении «никчемных» дел; как правило и решения судов были–положительными. Как примерможно привести Решение Киевского Апелляционного Административного Суда от 19 сентября2011г по делу № 2а-784/11/2670, в котором написано:
«Наявність мети, включеної до складуправопорушення підлягає обов»язковому доведенню.»
«…доказомнаявності ознак фіктивності ТОВ….може бути тільки вирок суду в кримінальнійсправі або постанова суду у справі про адміністративний проступок».
2. Все течет, все меняется….
Однако, в последнее время - не все так однозначно. Отсутствие доказанностиумысла – это хорошо, но у налоговиков появилась новая «зацепка». Называется она–«первичный документ».
Происходит всетак: есть УД по 205-ой. Налоговые милиционеры допрашивают учредителей идолжностных лиц контрагента и получают приблизительно такие пояснения:
Лицо_1_ показало, что:
-не имеет никакого отношения к деятельности предприятия;
-документы, которые касаются финансово-хозяйственной деятельности, онне подписывал и не уполномачивал на это других лиц;
-предприятие он согласился зарегистрировать на свое имя завознаграждение 100 гривен по предложению Лица_2_.
Частодополнительно проводится почерковедческая экспертиза, которая подтверждает–«первичка» подписана вовсе не Лицом_1_, а неким неустановленным человеком. Вдальнейшем на помощь приходят Закон о бухучете (все, что там говорится опервичных документах) и Порядок заполнения Налоговой накладной (утвержденПриказом ГНАУ № 165 от 30.05.1997г)
Вот как,например, сказано в РешенииКиевскогоАпелляционного Административного Суда от 30 августа 2011г по делу №2а-1217/11/2670 (в иске отказано):
Пунктом 5 Порядку передбачено, що податкованакладна вважається недійсною у разі її заповнення іншоюособою, ніж вказаною у п. 2 даного Порядку, тобто особою, яказареєстрована як платник податку в податковому органі і якій присвоєноіндивідуальний податковий номер платника податку на додану вартість.
Видаткові накладні, копії яких містяться вматеріалах даної справи, були підписані особою, яка не мала на це права підписута не була наділена повноваженнями на здійснення відповідних господарськихоперацій від імені ТОВ «А». У зв’язку з цим, суд першої інстанції зробивправильний висновок, що ТОВ «Б» неправомірно сформований податковий кредит зПДВ по операціях з придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ «А».
Вывод: в случае, если у контрагента УЖЕ есть возбужденное УДпо ст.205-ой УК, но ЕЩЕ нет приговора –события могут развиваться по-разному.Как карта ляжет…Иск может быть удовлетворен; или же может быть отказано….
ЗЫ. И еще…Самое забавное, что два вышепроцитированныхсудебных решения (один суд, разница между решениями -20 дней, одно решение–положительное, второе -отрицательное) были приняты по налогоплательщикам,имевшим взаимоотношения с одним и тем же «фиктивным» контрагентом.)))
- Стягнення шкоди з закладу освіти та батьків внаслідок пошкодження ока дитині Артур Кір’яков 13:11
- СЗЧ – вихід з ситуації є Сергій Пєтков 10:18
- Декілька ФОП: оптимізація податків чи дроблення бізнесу? Сергій Пагер 09:07
- Захист дітей від насильства: як працює модель Барнахус в Україні та Польщі Галина Скіпальська вчора о 17:02
- ПРРО як шлях до детенізації бізнесу та збільшення надхожень у бюджет Андрій Сухов вчора о 11:59
- Cпеціальні військові операції – міжнародна політика кремля Сергій Пєтков вчора о 10:18
- 100 днів, які не повернули мир в Україну Дмитро Пульмановський вчора о 10:15
- За фасадом новобудови: як виявити ризики перед купівлею Юрій Бабенко 22.04.2025 15:32
- Як енергетичні компанії оптимізують КІК: досвід ЄС та українські реалії Ростислав Никітенко 22.04.2025 11:46
- 4 помилки, які заважають власнику бізнесу побудувати сильну компанію Олександр Висоцький 22.04.2025 10:27
- Где покупать жилую недвижимость и какую? Володимир Стус 21.04.2025 23:53
- ТЦК – треш, хайп, фейк або соціальна допомога військовим та їх сім’ям Сергій Пєтков 21.04.2025 19:52
- Китай закручує "рідкоземельну гайку". Як Україні скористатися своїм шансом? Ксенія Оринчак 21.04.2025 16:53
- Компенсація 1,5 млн грн моральної шкоди з рф на користь киянина за "повітряні тривоги" Світлана Приймак 21.04.2025 10:20
- Розпоряджання землею під час війни: поради юриста Сергій Пагер 21.04.2025 08:57
- Як комплаєнс допомагає громадським організаціям зміцнити довіру та уникнути ризиків 234
- Модель нової індустріалізації України 184
- Омріяна Перемога: яким українці бачать закінчення війни? 149
- Стажування і підвищення кваліфікації: сенси та підходи 138
- Ілюзія захисту: чим загрожують несертифіковані мотошоломи 126
-
Казахстан заявив, що видобуватиме стільки нафти, скільки потрібно йому, а не ОПЕК
Бізнес 17904
-
"Я приніс вам мир". Чому зірвались мирні переговори у Лондоні і що далі – сценарії
13311
-
"Останній інгредієнт отруйного коктейлю". У Швейцарії стривожені різким зростанням франка
Фінанси 12912
-
Держборг України у 2025 році вперше перевищить "психологічну" позначку 100% – МВФ
Фінанси 5924
-
У юристки Панаіотіді пройшов обшук. ЇЇ чоловік Коболєв каже, що вилучили телефони й компʼютер
Бізнес 5222