Новели Податкового кодексу щодо податку на прибуток підприємств
Ця стаття присвячена нововведенням в оподаткуванні бізнесу юридичних осіб у звязку з прийняттям Податкового кодексу
З 01.04.2010 року вступає у силу Розділ ІІІ Податкового кодексу щодооподаткування прибутку підприємств.
Зазначений розділ містить ряднововведень, які можуть істотно вплинути на Ваш бізнес, а відтак ми радіпредставити для Вас короткий огляд таких положень.
Щодо формул та методів:
Оподатковуванийприбуток буде вираховуватися як різниця між валовим доходом та валовимивитратами, які в своючергу будуть складатися з витрат на собівартість продукції та інших витрат. Прицьому амортизація буде включатися саме до таких «інших витрат»[1].
При визнанні валових та доходів та валових витрат «метод першої події» замінено на «метод«нарахувань», тобто як доходи, так і витрати будуть визнаватися з моментупереходу до покупця права власності на товар та складання актаприймання-передачі робіт/послуг[2];
Щодо валового доходу:
До валового доходу не буде включатися сумаповоротної фінансової допомоги від засновника, яка залишається неповерненою небільше як 365 днів[3].
До валового доходу не будуть включатися авансовіплатежі чи передоплати[4].
Щодо валових витрат:
Витрати, які стосуються собівартості продукції,будуть визнаватися лише у тому періоді, у якому фактично отримано дохід відтакої продукції[5] (правило «без доходів немає витрат»).
До валових витрат не будуть включатися авансовіплатежі чи передоплати[6].
До валових витрат не будуть включатися витрати напридбання продукції (товарів, робіт, послуг) у фізичної особи-підприємця, яка сплачує єдиний податок (крімпридбання робіт/послуг у сфері інформатизації)[7].
До валових витрат не будуть включатися витрати наоплату послуг (робіт) нерезидента щодо консалтингу,реклами, маркетингу у розмірі, що перевищує 4 % доходу попереднього звітногоперіоду (не застосовується до постійних представництв нерезидентів вУкраїні). При цьому, якщо такий нерезидент має офшорний статус, зазначені витрати не будуть визнаватися взагалі[8].
До валових витрат не будуть включатися витрати наоплату послуг (робіт) нерезидента щодо інжинірингуу розмірі, що перевищує 5 % митноївартості обладнання, що підлягає імпорту. При цьому, якщо такий нерезидентмає офшорний статус, зазначенівитрати не визнаються взагалі[9].
До валових витрат не будуть включатися витрат наоплату роялті на користь нерезидента урозмірі, що перевищує 4 % доходу попереднього звітного періоду (незастосовується до постійних представництв нерезидентів в Україні). При цьому,якщо:
- такийнерезидент має офшорний статус,
- права,за які сплачується роялті вперше виникли в Україні,
- особа,якій сплачується роялті не є бенефіціарним отримувачем, або
- сплаченасума роялті не буде оподаткована в країні призначення,
Щодо амортизації:
Буде змінено групи амортизації:
- для основних фондів їх визначено 16 (із законодавчим встановленняммінімального строку корисного використання),
- для нематеріальних активів їх визначено 6 (із встановленням строку мінімальногостроку корисного використання відповідно до правовстановлюючого документа,проте з деякими законодавчими обмеженнями)[12].
Амортизаціябуде нараховуються виходячи зі строку корисного використання, який встановлюється наказом по підприємству у межах граничних строків, що визначенізаконом[13].
Буде застосовуватися 5 різних методів нарахування амортизації, причому конкретний методвизначається самостійно підприємством у наказіпро облікову політику з урахуванням обмежень, що встановлені законом[14].
Щодо ставок податку:
Нова ставка податку буде становити:
- з01.04.2011 року до 31.12.2011 року – 23 %,
- з01.01.2012 року до 31.12.2012 року – 21 %,
- з01.01.2013 року до 31.12.2013 року – 19 %, та
- з01.01.2014 року – 16 % від прибутку[15].
Для юридичнихосіб-суб’єктів малого підприємництва (середній дохід яких наростаючимпідсумком за звітний період становить не більше 3 мільйонів гривень), які:
- будутьстворені після 01.04.2011 року, або
- діють,проте протягомостанніх 3 років діяльності декларували не більше 3 мільйонів гривеньсередньорічного доходу та мали не більше 20 осіб штату,
- не здійснюють діяльність у певних сферах, встановлених законом,
встановлена ставка у розмірі 0 % на період з01.04.2010 року до 01.01.2016 року[16].
З 01.01.2011 до 01.01.2021 звільняється від оподаткування прибуток, отриманий від основноїдіяльності підприємств легкої промисловості (крім тих, що виробляютьпродукцію на давальницькій сировині)[17].
[1]Пп. 134.1.1. п. 134.1. ст. 134 та п. 138.8. ст.138 Податкового кодексу
[2]П. 137.1. та п. 137.4. ст. 137 Податкового кодексу
[3]Пп. 135.5.5. п. 135.5. ст. 135 Податкового кодексу
[4]Пп. 136.1.1. п. 136.1. ст. 136 Податкового кодексу
[5]П. 138.4. ст. 138 Податкового кодексу
[6]Пп. 136.1.1. п. 136.1. ст. 136 Податкового кодексу
[7]Пп. 139.1.12 п. 139.1. ст. 139 Податкового кодексу
[8]Пп. 139.1.13 п. 139.1. ст. 139 Податкового кодексу
[9]Пп. 139.1.14 та пп. 139.1.15 п. 139.1. ст. 139Податкового кодексу
[10]Пп. 140.1.2. п. 140.1. ст. 140 Податкового кодексу
[11]Пп. 140.1.5. п. 140.1. ст. 140 Податкового кодексу
[12]Пп. 145.1.1. п. 145.1. ст. 145 Податкового кодексу
[13]Пп. 145.1.2. п. 145.1. ст. 145 Податкового кодексу
[14]Пп. 145.1.9. п. 145.1. ст. 145 Податкового кодексу
[15]П. 151.1. ст. 151 Податкового кодексу та п.10Підрозділу 4 Перехідних положень Податкового кодексу
[16]П. 154.6. ст. 154 Податкового кодексу
[17]П.17 Підрозділу 4 Перехідних положень Податковогокодексу
- Що допомагає вистояти в нестабільні часи: де знайти опори? Інна Бєлянська 16:39
- Перемога на полі бою: основа для реального миру Дмитро Пульмановський 16:09
- Припинення дії свідоцтва на ТМ у звязку з її невикористанням Ганна Палагицька 13:11
- Нові мита Трампа: що чекає на Україну та Ізраїль у новій торговій реальності Олег Вишняков вчора о 18:27
- Корупція у Президента чи безвідповідальність вартістю 2 млрд грн? Артур Парушевскі вчора о 14:23
- Регулювання RWA-токенів у 2025 році: як успішно запустити проєкт Іван Невзоров вчора о 13:50
- Непотрібний президент Валерій Карпунцов вчора о 13:38
- Стягнення додаткових витрат на навчання дитини за кордоном: на що необхідно звернути увагу Арсен Маринушкін вчора о 13:21
- Оформлення права власності на частку у спільному майні колишнього подружжя Альона Прасол вчора о 10:29
- В Україні з’явився "привид" стагфляції, що пішло не так? Любов Шпак вчора о 10:27
- Юридичне регулювання sweepstakes: основні аспекти та огляд за юрисдикціями Роман Барановський 02.04.2025 16:19
- Нелегальний ринок тютюну: як зупинити мільярдні втрати для бюджету України? Андрій Доронін 02.04.2025 15:05
- Перевірка компаній перед M&A: аудит, юридичні аспекти та роль менеджера Артем Ковбель 02.04.2025 02:12
- Адвокатура в Україні потребує невідкладного реформування Лариса Криворучко 02.04.2025 01:14
- Ретинол і літо: якими ретиноїдами можна користуватися влітку Вікторія Жоль 01.04.2025 09:44
-
"Найкрутіший код": До 50-річчя Microsoft Білл Гейтс відкрив доступ до його першої ОС
Бізнес 21355
-
Сигнали дефіциту: як тіло "підказує", що йому бракує вітамінів і мікроелементів
Життя 17618
-
СБУ затримала начальника управління податкової служби у Сумській області – фото
Бізнес 10397
-
У Кіровоградській області почали будувати ВЕС на 93 МВт. Гроші дає Укргазбанк
Бізнес 8755
-
"Складно, але не критично". З'явилась перша реакція влади України на мита Трампа
Бізнес 5067