Авансовые взносы в 2015 если доход более 10 млн, а не 20 млн.грн.
налоговики делают вывод, что до мая 2016 года уплачивать авансовые взносы будут предприятия, у которых доход превышает не 20 млн.грн., а 10 млн.грн., как было предусмотрено предыдущей редакцией п.57.1 НКУ. По нашему мнению, это довольно спорный вывод.
Налоговики указали в письме от 29.01.2015 г. N 2707/7/99-99-19-02-01-17 на отдельные условия начисления и уплаты налога на прибыль с 2015 года. Обращаем внимание на важные новшества по налогу на прибыль.
1. Учитывая, что пунктом 22 подраздела 4 раздела ХХ установлены особые переходные положения по уплате ежемесячных авансовых взносов, в январе - декабре 2015 года и январе - мае 2016 плательщики обязаны платить ежемесячные авансовые взносы в соответствии с п.57.1 НКУ в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года.
На основании этого налоговики делают вывод, что до мая 2016 года уплачивать авансовые взносы будут предприятия, у которых доход превышает не 20 млн.грн., а 10 млн.грн., как было предусмотрено предыдущей редакцией п.57.1 НКУ. По нашему мнению, это довольно спорный вывод.
2. Сумма неучтенного в уменьшение налогового обязательства по налогу на прибыль остатка авансовых взносов при выплате дивидендов, который отображается в строке 13.5.2 приложения ЗП к декларации за 2014 год, будет учтена в уменьшение начисленной суммы налога на прибыль в декларации за 2015 год при определении ежемесячных авансовых взносов, которые будут подлежать уплате в следующий 12-и месячный период.
3. Авансовый взнос при выплате дивидендов рассчитывается не из всей суммы дивидендов, а из суммы превышения дивидендов, которые подлежат выплате, над значением объекта налогообложение за соответствующий год.
В случае если в отчетном году по решению собственников, распределяется нераспределенная прибыль сразу за несколько предшествующих лет, то, с целью определения суммы дивидендов на которую начисляется авансовый взнос, нераспределенная прибыль, которая приходится на каждый из этих лет по данным финансовой отчетности, сравнивается с объектом налогообложения налогом на прибыль за соответствующий год.
4. Отчисление в бюджет части чистой прибыли госпредприятий налоговики считают дивидендами, несмотря на то, что из определения дивидендов (п.14.1.49 НКУ) такие отчисления исключены с 2015 года. На основании этого требуют продолжать начислять авансовые взносы на такие отчисления в бюджет, как и до 2015 года. При этом аргумент налоговиков, почему они так считают, обоснованным не назовешь (просто налоговики решили, что направление части чистой прибыли в бюджет по своему экономическому содержанию отвечает определению дивидендов приведенному в п.14.1.49 НКУ). По нашему мнению, с такими выводами налоговиков можно поспорить, по крайней мере получить налоговую консультацию и оспорить ее выводы в суде.
5. С 01.01.2015г. обособленные подразделения (филиалы) исключены из плательщиков налога, и в результате если филиалы подавали отдельные декларации, то за 2015 год уже не нужно этого делать. Также уже нет такого понятия как консолидированная уплата налога на прибыль.
Кроме того, исключение филиалов из плательщиков налога на прибыль влечет за собой следующие особенности уплаты налога в переходный период.
1) Налогоплательщики, которые на 31.12.2014 находились на консолидированной уплате налога на прибыль, представление консолидированной декларации и Расчета налоговых обязательств за 2014 год осуществляют соответственно по месту регистрации юридического лица и отделенных филиалов.
2) В Расчете налоговых обязательств за 2014 год, определение ежемесячных авансовых взносов, которые будут подлежать уплате в марте 2015 года - мае 2016 года, не ведется. Общая сумма таких авансовых взносов определяется в целом по юрлицу в налоговой декларации, которая подается таким лицом за 2014 год.
3) Налогоплательщиками, которые состоянием на 31.12.2014 находились на консолидированной уплате налога на прибыль, уплата ежемесячных авансовых взносов ведется таким образом:
- в январе-феврале 2015 года - по месту регистрации головного предприятия (юридического лица) и его филиалов в сумме, которая рассчитана в консолидированной декларации и Расчете налоговых обязательств за 2013 год;
- начиная с марта 2015 года - только по месту регистрации головного предприятия (юридического лица) в сумме, которая рассчитана в налоговой декларации за 2014 год.
6. С 01.01.2015г. совместная деятельность исключена из плательщиков налога, и в результате за 2015 год уже не нужно будет подавать отдельную декларацию по налогу на прибыль.
При этом ежемесячные авансовые взносы, которые указаны в декларации о результатах совместной деятельности за 2013 год, подлежат уплате, в том числе в январе - феврале 2015 года, и могут быть зачислены в уменьшения налоговых обязательств по налогу на прибыль в декларации о результатах совместной деятельности за 2014 год.
7. Следует также обратить внимание (об этом кстати, ничего не сказано в данном письме), что с 01.01.2015г. по договорам управления также не нужно подавать отдельные декларации начиная с результатов за 2015 год.
Исключение составляют только операции по строительству жилья осуществляемые согласно Закона «Про фінансово-кредитні механізми і управління майном при будівництві житла та операціях з нерухомістю». В этом случае плательщиком является Управляющий фонда операций с недвижимостью.
Сергей ГонтаровскийАудиторская фирма Триада (аудиторские услуги, аудиторские проверки, аудит) www.auditor.od.ua
- Неустойка за неповернення майна з оренди: між штрафом та пенею Дмитро Шаповал 13:56
- Стягнення шкоди з закладу освіти та батьків внаслідок пошкодження ока дитині Артур Кір’яков 13:11
- СЗЧ – вихід з ситуації є Сергій Пєтков 10:18
- Декілька ФОП: оптимізація податків чи дроблення бізнесу? Сергій Пагер 09:07
- Захист дітей від насильства: як працює модель Барнахус в Україні та Польщі Галина Скіпальська вчора о 17:02
- ПРРО як шлях до детенізації бізнесу та збільшення надхожень у бюджет Андрій Сухов вчора о 11:59
- Cпеціальні військові операції – міжнародна політика кремля Сергій Пєтков вчора о 10:18
- 100 днів, які не повернули мир в Україну Дмитро Пульмановський вчора о 10:15
- За фасадом новобудови: як виявити ризики перед купівлею Юрій Бабенко 22.04.2025 15:32
- Як енергетичні компанії оптимізують КІК: досвід ЄС та українські реалії Ростислав Никітенко 22.04.2025 11:46
- 4 помилки, які заважають власнику бізнесу побудувати сильну компанію Олександр Висоцький 22.04.2025 10:27
- Где покупать жилую недвижимость и какую? Володимир Стус 21.04.2025 23:53
- ТЦК – треш, хайп, фейк або соціальна допомога військовим та їх сім’ям Сергій Пєтков 21.04.2025 19:52
- Китай закручує "рідкоземельну гайку". Як Україні скористатися своїм шансом? Ксенія Оринчак 21.04.2025 16:53
- Компенсація 1,5 млн грн моральної шкоди з рф на користь киянина за "повітряні тривоги" Світлана Приймак 21.04.2025 10:20
- Омріяна Перемога: яким українці бачать закінчення війни? 149
- Стажування і підвищення кваліфікації: сенси та підходи 138
- Люди в центрі змін: як Франковий університет створює сучасне академічне середовище 111
- ТЦК – треш, хайп, фейк або соціальна допомога військовим та їх сім’ям 96
- Китай закручує "рідкоземельну гайку". Як Україні скористатися своїм шансом? 91
-
Казахстан заявив, що видобуватиме стільки нафти, скільки потрібно йому, а не ОПЕК
Бізнес 24698
-
"Останній інгредієнт отруйного коктейлю". У Швейцарії стривожені різким зростанням франка
Фінанси 18172
-
"Я приніс вам мир". Чому зірвались мирні переговори у Лондоні і що далі – сценарії
14060
-
У юристки Панаіотіді пройшов обшук. ЇЇ чоловік Коболєв каже, що вилучили телефони й компʼютер
Бізнес 7145
-
Держборг України у 2025 році вперше перевищить "психологічну" позначку 100% – МВФ
Фінанси 6022