Корпоративне шахрайство: дебіторська заборгованість
В сучасних економічних умовах проблема управління дебіторською заборгованістю для більшості українських підприємств, як і раніше залишається актуальною
Дебіторська заборгованість – це сума боргу, що належить підприємству від інших юридичних або фізичних осіб.
За характером утворення дебіторська заборгованість поділяється на нормальну і невиправдану. До нормальної заборгованості підприємства відноситься та, яка обумовлена ходом виконання виробничих планів підприємства, а також діючими формами розрахунків. Невиправданою дебіторською заборгованістю вважається та, яка виникла в результаті порушення розрахункової і фінансової дисципліни, наявних недоліків у веденні обліку, ослаблення контролю над випуском матеріальних цінностей і інше.
В практиці внутрішньокорпоративного шахрайства існують різні види шахрайських дій за операціями, пов'язаними з дебіторською заборгованістю, як у постачальників, так і у покупців.
Дебіторська заборгованість постачальників перед покупцями і навпаки
Тут розглядаються всі взаємовідносини пов'язані з появою, наявністю і погашенням (стягненням) дебіторської заборгованості постачальників перед покупцями та навпаки.
Сюди включені такі процеси, як регламентування взаємовідносин постачальників та покупців, проведення тендерів, участь у тендерах, укладання договорів, перерахування/отримання авансів, отримання/відвантаження та перевезення цінностей, а також здійснення/отримання оплати.
Така заборгованість утворюється тоді, коли покупець здійснив передоплату, а поставка ТМЦ (послуг) йому ще не проведена. Або, постачальник здійснив поставку ТМЦ (послуг), а оплата покупцем ще не проведена.
Шахрайські дії, пов'язані з урахуванням наявності дебіторської заборгованості - це заниження в обліку суми такої заборгованості або необгрунтоване списання.
З найбільш поширених видів шахрайств, пов'язаних з спотворенням дебіторської заборгованості постачальників і покупців перед покупцями і постачальниками, виділимо наступні:
- виникнення необгрунтованої кредиторської заборгованості в результаті розробки некоректних регламентів на участь в тендерах на реалізацію, що проводяться постачальниками;
- виникнення некоректної кредиторської заборгованості в результаті недотримання окремих положень тендерних регламентів;
- свідомі затримки з проведенням розрахунків з контрагентами;
- утворення заниженої дебіторської заборгованості в результаті використання постачальників-посередників;
- приховування дебіторської заборгованості постачальника по одній поставці шляхом використання інших "випереджувальних" поставок від цього ж постачальника;
- виникнення некоректної кредиторської заборгованості перед покупцем в результаті здійснення продажів з порушенням порядку, встановленого внутрішнім регламентом і інше.
Для запобігання та виявлення шахрайських дій необхідне використання всіх трьох видів контролю: попереднього, поточного і наступного.
До найбільш ефективних організаційних заходів при попередньому контролі, що забезпечує зниження ризиків спотворення дебіторської заборгованності, відносяться:
- побудова матриці ризиків і загроз;
- розробка і дотримання регламенту з регулювання заборгованості та розрахунків;
- розробка і дотримання регламенту по закупкам і організації тендерів;
- незалежна експертиза регламенту із закупівель і організації тендерів;
- створення власної бази контрагентів і інше.
При поточному контролі дебіторської заборгованості виділимо:
- подвійний контроль операцій;
- використання програмно-технічних засобів (відповідно до законодавства і регламенту);
- методи стиковки і порівняння;
- письмові пояснення;
- контроль лояльності працівників і інше.
При подальшому контролі виявлення шахрайських дій, пов'язаних з дебіторською заборгованістю, передбачає проведення контрольних заходів у вигляді тематичних перевірок правильності та обґрунтованості обліку. При цьому найбільш ефективними способами і методами контролю є:
- перевірка дотримання регламенту з регулювання заборгованості та розрахунків;
- перевірка правильності та обґрунтованості розрахунків з контрагентами;
- економічний аналіз;
- наскрізна перевірка;
- метод взаємної звірки документів;
- логічне дослідження господарських операцій;
- зовнішній запит і інше.
Безпечного вам бізнесу!
- Отсрочка от мобилизации: что делать в случае отказа? Віра Тарасенко вчора о 22:23
- Ціни на нерухомість в Україні: фактори впливу та прогнози Раміль Мехтієв вчора о 15:52
- Найкритичніша зима: чому уряд має знову заборонити експорт дров та паливної сировини Юрій Дюг вчора о 15:42
- Легализация огнестрельного оружия в Украине: мировой опыт и перспективы Дмитро Зенкін вчора о 14:44
- Гаагский трибунал и дела по военным преступлениям: как проходит процесс? Світлана Приймак вчора о 13:40
- Українська Воднева стратегія - 2050: виклики на шляху до енергетичної незалежності Олексій Гнатенко 18.09.2024 23:32
- Підтвердження неможливості виконання платником податків своїх обов`язків Євген Морозов 18.09.2024 19:50
- Студенти іноземних ВНЗ "поза законом"? Вікторія Бикова 18.09.2024 13:20
- Трудові права у контексті сучасної гіг-економіки: як захистити себе Дмитро Зенкін 18.09.2024 13:05
- Виконавче провадження – це просто Павло Васильєв 18.09.2024 12:31
- Пастка для довірливих Євген Магда 18.09.2024 09:40
- Відмова від мобілізації на основі релігійних переконань Світлана Приймак 17.09.2024 23:03
- Наслідки реконструкції (добудови) квартири із змінами геометричних розмірів Євген Морозов 17.09.2024 19:46
- Вплив модерування чатів у Telegram на безпеку українських компаній Інна Ковальчук 17.09.2024 17:09
- Дердбюджет-2025: теорія неймовірного Любов Шпак 17.09.2024 17:03
- Скасували продаж іпотечної квартири та повернули нерухомість клієнту 442
- Пастка для довірливих 183
- Вплив модерування чатів у Telegram на безпеку українських компаній 90
- Найкритичніша зима: чому уряд має знову заборонити експорт дров та паливної сировини 89
- Тайвань як стрес-тест для архітектури безпеки в АТР: наслідки для глобального світопорядку 83
-
"Наступні – навколо Москви". Як Україна влаштувала землетрус у Росії і що далі
60286
-
Депутати досі не прибрали ракетні точки з мапи України
Думка 18665
-
Будівля з історією та проблемами. Що придбав покупець готелю "Україна" (фото)
Бізнес 11301
-
Вибухові пейджери з Тайваню. Як Ізраїль знешкодив 2800 ворогів одним ударом – п'ять фактів
доповнено 7796
-
Вихід на міжнародні ринки: мати якісну продукцію замало
Думка 7072