Продолжение. Часть 2
Как рассчитать и заполнить отчет по ЕСВ "За себя" частному предпринимателю на общей системе налогообложения за 2011 год.
Пример 1
В таблице 2 приведены результаты деятельности предпринимателя за 2011 год по месяцам.Общий годовой чистый доход составил 79523,33 грн.
Таблица2
Месяц | Доходы,грн | Расходы,грн | Чистый доход,грн |
Январь | 5000,00 | 6000,00 | -1000,00 |
Февраль | 12567 | 15000 | -2433,00 |
март | 45000,00 | 10000,00 | 35000,00 |
апрель | 12487,00 | 4567,67 | 7919,33 |
май | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
июнь | 14200,00 | 10400,00 | 3800,00 |
июль | 23000,00 | 22000,00 | 1000,00 |
август | 3400,00 | 3000,00 | 400,00 |
сентябрь | 4570,00 | 3000,00 | 1570,00 |
октябрь | 34789,00 | 1200,00 | 33589,00 |
ноябрь | 4678,00 | 5000,00 | -322,00 |
декабрь | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
Итого | 159691,00 | 80167,67 | 79523,33 |
Из 12 месяцев только в 7 месяцах былполучен положительный чистый доход. Поэтому при расчете среднемесячного доходаучитываются только эти месяцы. Месяцы, в которых не было деятельности, или вкоторых был получен убыток, в расчет не берем. Среднемесячный чистый доход :
79523,33:7=11360,48 (грн)
Среднемесячный доход больше минимальнойзарплаты и меньше максимальной величины дохода, на который начисляется ЕСВ,следовательно ЕСВ за год : (11360,48 х 34,7%) х 7 = 27594,60 (грн) , или79523,33 х 34,7% = 27594,60 (грн)
Пример 2
На протяжении 2011 года был полученчистый доход в сумме 10000 грн. Среднемесячный чистый доход составил 833,33 грн. В таблице 3 показан результат деятельностипредпринимателя по месяцам.
Таблица 3
Месяц | Доходы,грн | Расходы,грн | Чистый доход,грн |
Январь | 500,00 | 60,00 | 440,00 |
Февраль | 2000,00 | 1000,00 | 1000,00 |
март | 345,00 | 250,00 | 95,00 |
апрель | 1400,00 | 400,00 | 1000,00 |
май | 1500,00 | 1000,00 | 500,00 |
июнь | 800,00 | 400,00 | 400,00 |
июль | 2500,00 | 500,00 | 2000,00 |
август | 865,00 | 300,00 | 565,00 |
сентябрь | 800,00 | 300,00 | 500,00 |
октябрь | 2000,00 | 500,00 | 1500,00 |
ноябрь | 1800,00 | 1600,00 | 200,00 |
декабрь | 14000,00 | 12200,00 | 1800,00 |
Итого | 28510,00 | 18510,00 | 10000,00 |
Учитывая то, что среднемесячный доход меньше минимальнойзарплаты, ЕСВ необходимо начислять исходя из минимальной зарплаты по месяцам. Начисления ЕСВ в данном случае представлены в таблице 4.
Таблица 4
Месяц 2011 года | Минимальный размер заработной платы, грн | Среднемесячный доход, грн | Сумма ЕСВ, (02)х 34,7% |
январь | 941,00 | 833,33 | 326,53 |
февраль | 941,00 | 833,33 | 326,53 |
март | 941,00 | 833,33 | 326,53 |
апрель | 960,00 | 833,33 | 333,12 |
май | 960,00 | 833,33 | 333,12 |
июнь | 960,00 | 833,33 | 333,12 |
июль | 960,00 | 833,33 | 333,12 |
август | 960,00 | 833,33 | 333,12 |
сентябрь | 960,00 | 833,33 | 333,12 |
октябрь | 985,00 | 833,33 | 341,80 |
ноябрь | 985,00 | 833,33 | 341,80 |
декабрь | 1004,00 | 833,33 | 348,39 |
Итого | 11557,00 | 10000,00 | 4010,3 |
Пример 3
Частный предприниматель работал сиюля 2011 года по декабрь, совокупный чистый доход его составил 120000 грн. Помесяцам результаты деятельности представлены ниже в таблице 5.
Таблица 5
Месяц | Доходы,грн | Расходы,грн | Чистый доход,грн |
1 | 2 | 3 | 4 |
Январь | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
Февраль | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
март | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
апрель | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
май | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
июнь | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
июль | 290000,00 | 270000,00 | 20000,00 |
август | 50000,00 | 10000,00 | 40000,00 |
сентябрь | 34000,00 | 32000,00 | 2000,00 |
Продолжение таблицы 5
1 | 2 | 3 | 4 |
октябрь | 15000,00 | 10000,00 | 5000,00 |
ноябрь | 250000,00 | 200000,00 | 50000,00 |
декабрь | 13000,00 | 10000,00 | 3000,00 |
Итого | 652000,00 | 532000,00 | 120000,00 |
Среднемесячный доход :120000:6=20000( грн)
Среднемесячный доход вышемаксимальной величины дохода, на который начисляется ЕСВ. Расчет ЕСВ по месяцампредставлен ниже в таблице 6.
Таблица 6
Месяц | Среднемесячный чистый доход, грн | Максимальная величина дохо-да, с которой начисляется ЕСВ,грн | Сумма ЕСВ,грн |
Январь | 0,00 | -* | - |
Февраль | 0,00 | - | - |
Март | 0,00 | - | - |
Апрель | 0,00 | - | - |
Май | 0,00 | - | - |
Июнь | 0,00 | - | - |
Июль | 20000,00 | 14400 | 4996,8 |
Август | 20000,00 | 14400 | 4996,8 |
Сентябрь | 20000,00 | 14400 | 4996,8 |
Октябрь | 20000,00 | 16745 | 5810,52 |
Ноябрь | 20000,00 | 16745 | 5810,52 |
декабрь | 20000,00 | 17068 | 5922,60 |
Итого за год | 120000,00 | 93758,00 | 32534,04 |
* Не указывается, поскольку не имеетзначения в данном случае
Мы видим, что алгоритм расчета ЕСВ за 2011 год отличается от того, каким онбыл за 2010 год. Поскольку годовой налогооблагаемый доход для НДФЛ состоял из месячных доходов, именно этимесячные доходы и являлись базой для начисления ЕСВ (конечно, с учетом минимального и максимального ограничения). В связи сизменением алгоритма применения расчета чистого дохода для НДФЛ (вступление всилу Налогового Кодекса и введение прогрессивной шкалы налогообложения 15 и17%) поменялся и алгоритм расчета ЕСВ. Ксожалению, я не видела официальных разъяснений по этому вопросу, однакобуквальное прочтение законодательства дает именно такой алгоритм расчета ЕСВ. Взаключение, хотелось бы напомнить, что частные предприниматели на общей системеналогообложения на протяжении 2011 года должны были уплачивать авансовыеплатежи. Если сумма авансовых платежей оказалась меньше начисленной по итогамгода суммы ЕСВ, то не позднее 30.03.2012 года необходимо произвести доплату. Вслучае, если авансовые платежи оказались больше начисленной сумма ЕСВ,переплату можно зачесть в счет будущих платежей или написать заявление овозврате средств на свой текущий счет.
- Нові мита Трампа: що чекає на Україну та Ізраїль у новій торговій реальності Олег Вишняков вчора о 18:27
- Корупція у Президента чи безвідповідальність вартістю 2 млрд грн? Артур Парушевскі вчора о 14:23
- Регулювання RWA-токенів у 2025 році: як успішно запустити проєкт Іван Невзоров вчора о 13:50
- Непотрібний президент Валерій Карпунцов вчора о 13:38
- Стягнення додаткових витрат на навчання дитини за кордоном: на що необхідно звернути увагу Арсен Маринушкін вчора о 13:21
- Оформлення права власності на частку у спільному майні колишнього подружжя Альона Прасол вчора о 10:29
- В Україні з’явився "привид" стагфляції, що пішло не так? Любов Шпак вчора о 10:27
- Юридичне регулювання sweepstakes: основні аспекти та огляд за юрисдикціями Роман Барановський 02.04.2025 16:19
- Нелегальний ринок тютюну: як зупинити мільярдні втрати для бюджету України? Андрій Доронін 02.04.2025 15:05
- Перевірка компаній перед M&A: аудит, юридичні аспекти та роль менеджера Артем Ковбель 02.04.2025 02:12
- Адвокатура в Україні потребує невідкладного реформування Лариса Криворучко 02.04.2025 01:14
- Ретинол і літо: якими ретиноїдами можна користуватися влітку Вікторія Жоль 01.04.2025 09:44
- К вопросу о гегелевских законах диалектики. Дискуссия автора с ИИ в чате ChatGPT Вільям Задорський 01.04.2025 06:23
- Рекордні 8549 заяв на суддівські посади: що стоїть за ключовою цифрою пʼятого добору? Тетяна Огнев'юк 31.03.2025 21:11
- Med-Arb: ефективна альтернатива традиційному врегулюванню спорів Наталія Ковалко 31.03.2025 17:54
-
"Супутник Притули" змінив правила гри: як Україна вплинула на фінський космічний бізнес
24172
-
Сотні контрактів. Про що говорить масова закупівля Європою сучасних танків та БМП
17865
-
Ексголова Харківської ОДА Кучер очолив наглядову раду держкомпанії "Ліси України"
Бізнес 17455
-
Треба багато, але окупності нема. Чому в Україні так довго будуються скляні заводи
Бізнес 14217
-
Податкова почала отримувати дані про людей, які систематично продають товари через інтернет
Фінанси 13024