Авансовый налог при выплате дивидендов: новые правила
Изменения в Налоговый кодекс Украины вступившие в силу с 1 января 2015 г. поменяли правила уплаты авансового налога при выплате дивидендов.
Вместо операций особенного вида налогообложение выплатыдивидендов переместилось в ст. 57 (сроки уплаты налоговых обязательств) Налоговогокодекса Украины («НКУ»).
Как и раньше выплата дивидендов подлежит налогообложению авансовымналогом (далее – «Авансовый налог»), однако Авансовым налогом подлежит налогообложениене вся сумма дивидендов, а только сумма дивидендов, которая превышает объектналогообложения, задекларированный плательщиком налогов за год, по результатомкоторого выплачиваются дивиденды.
Для целей НКУ, «объект налогообложения» определяется ст. 134НКУ и, по сути, является прибылью предприятия, определенной согласно стандартамбухучета или международным стандартам скорректированной на налоговые разницы,определенные НКУ. При этом сумма налога, подлежащего уплате с задекларированнойгодовой прибыли (объекта налогообложения) должна быть уплачена в бюджетполностью. Ставка Авансового налога составляет 18%.
Например, компания за 2014 г. задекларировала доход, которыйподлежит налогообложению в сумме 1 млн. грн. и уплатила с этой суммы налог наприбыль, а дивидендов выплатит на сумму 1,2 млн. грн. В этом случае, Авансовыйналог в размере 18% начисляется только на разницу в 200 тыс. грн. Если суммадивидендов будет меньше 1 млн. грн., то Авансовый налог и вовсе не должен начисляется.
Если на момент выплаты дивиденда сумма налога не уплачена в бюджетили уплачена не полностью, то Авансовый налог начисляется на всю суммувыплачиваемых дивидендов. При этом, стоит обратить внимание, что предложение 2абз. 2 ст. 57.11.2 НКУ не уточняет по какому виду налогов наличие«непогашенной задолженности» обязывает начислять Авансовый налог на всю суммудивидендов. Хотя исходя из самого абзаца 2 ст. 57.11.2 НКУ можнологично предположить, что речь идет именно о «налоговом обязательстве по налогуна прибыль за отчетный год, по результатам которого выплачиваются дивиденды»,однако такая не уточняющая формулировка как «наличие непогашенногообязательства» может дать повод налоговым органам требовать начисленияАвансового налога на дивиденд при наличии неуплаченного налоговогообязательства по любому виду налогов.
Если компания не уплатила 18% налога с задекларированнойприбыли в 1 млн. грн. за 2014 г., то Авансовый налог начисляется на всю суммувыплачиваемых дивидендов независимо будет такая сумма дивидендов больше илименьше задекларированной прибыли.
Авансовый налог подлежит обязательной уплате в бюджет, а суммауплаченного Авансового налога уменьшает налоговое обязательство по налогу наприбыль, задекларированное за отчетный налоговый год.
До 1 июня 2016 г. на сумму уплаченного Авансового налогабудут уменьшаться сумма ежемесячных авансовых взносов по налогу на прибыль. Еслисумма уплаченного Авансового налога будет превышать суммы авансовых взносов поналогу на прибыль, сумма превышения засчитывается в уменьшение авансовыхвзносов в следующих месяцах до полного погашения.
Что касается новой редакции НКУ, которая вступает в силу с 1июня 2016 г., то она не предусматривает перенесение не зачисленного Авансовогоналога на следующие налоговые периоды в счет авансовых взносов до полногопогашения такого Авансового налога. А только предусматривает, что сумма ежемесячныхавансовых взносов по налогу на прибыль определяется на уровне не менее 1/12 отсуммы налога за предыдущий налоговый год, уменьшенная на сумму не зачисленногоАвансового налога.
- Містобудівна документація: генеральний план населеного пункту Євген Морозов вчора о 20:35
- Legal instruments to combat stalking, based on international experience Руслана Абрамович вчора о 17:39
- Спрощення процедур чи посилення контролю? Нове Положення НБУ під час воєнного стану Світлана Приймак вчора о 16:35
- Ключові тренди сталого інвестування та ESG для добувної галузі у 2025 році Ксенія Оринчак вчора о 14:54
- Як забезпечити стабільність та вигоду на енергоринку України у 2025 роци? Ростислав Никітенко вчора о 13:31
- Право на здоров’я та трансплантацію: фундаментальне благо і виклик сучасного суспільства Дмитро Зенкін вчора о 13:17
- Як змусити інтер’єр працювати на ваш бренд? Алеся Карнаухова вчора о 11:48
- Успіх компанії залежить від ефективності кожного працівника Катерина Мілютенко 23.12.2024 23:55
- Поділу доходів отриманих другим із подружжя від зайняття підприємницькою діяльністю Євген Морозов 23.12.2024 20:34
- Скасування повідомлення про підготовчі роботи: юридичні аспекти Павло Васильєв 23.12.2024 17:22
- Судова практика: сервітут без переговорів – шлях до відмови в позові Світлана Приймак 23.12.2024 16:11
- Доцільність залучення експерта у виконавчому провадженні Дмитро Зенкін 23.12.2024 13:14
- 2025. Рік економічного відновлення, репатріації та інтеграції військових. Чи буде так? Сергій Лабазюк 23.12.2024 11:43
- Розпорядження майном "цивільного подружжя" при поділі спільного сумісного майна Євген Морозов 22.12.2024 20:34
- JIT – концепція, час якої настав Наталія Качан 22.12.2024 19:43
- Україна сировинний придаток, тепер офіційно? 1431
- Когнітивка від Psymetrics – прогнозований бар’єр для Вищого антикорупційного суду 722
- Вчимося та вчимо дітей: мотивація та управління часом 368
- 2025. Рік економічного відновлення, репатріації та інтеграції військових. Чи буде так? 244
- БЕБ, OnlyFans та податкова істерика: хто насправді винен? 139
-
П'ятірка найкасовіших різдвяних фільмів в історії: класика святкового кіно
Життя 6282
-
Укренерго дало команду на екстрені відключення світла: причина
оновлено Бізнес 5117
-
Кабмін продовжив на місяць усі бронювання через кібератаку на реєстри
Бізнес 5052
-
"Умови сприятливіші за довоєнні". Вартість житла у Києві відповідає десяти рокам оренди
Бізнес 3794
-
"Ми повинні потримати цю штуку ще трохи". Трамп виступив проти заборони TikTok в США
Бізнес 3652